Отчет по производственной практике на предприятии TOO «LEKA Consulting Group».

СН = 90 000 * 11% = 9 990 тг.

СО = 90 000 * 5% = 4 500 тг.

Таким образом социальный налог к выплате в бюджет составляет 5400тг (9990-4500).

Как было сказано выше по индивидуальному  подоходному налогу и социальному  налогу юридическое лицо обязано  предоставлять отчетность в налоговый  комитет (форма 200.00). За время прохождения  практики была изучена Декларация по ИПН и социальному налогу за 2 квартал 2012 года, а также заполнена  и предоставлена  руководителю.

Декларация состоит из самой  Декларации (форма 200.00) и приложений к ней (формы с 200.01 по 200.02), предназначенных  для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства. В ТОО «LEKA Consulting Group» для отчетности сдается форма 200.00 [28].

Форма 200.00 состоит из 8 разделов:

1. Общая информация о налоговом агенте;
2. Исчисление индивидуального подоходного налога;
3. Исчисление обязательных пенсионных взносов;
4. Численность и расходы по оплате труду работников-инвалидов;
5. Исчисление социального налога с применением ставок, установленных п.1,3 ст 358 Налогового кодекса;
6. Исчисление социального налога с применением ставок, установленных п.2 ст 358 Налогового кодекса;
7. Исчисление социальных отчислений;
8. Ответственность налогового агента.

Заполнение декларации для  ТОО «LEKA Consulting Group» происходило по следующим этапам:

1. заполняются общие сведения о предприятии – его РНН, БИН, наименование предприятия, а также заполняются данные о периоде декларации, численности работников;
2. заполнение раздела «Исчисление индивидуального подоходного налога» - отражение суммы доходов, начисленных и выплаченных налоговым агентом физическим лицам за каждый месяц налогового периода, а также суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов, начисленных физическим лицам  и суммы индивидуального подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет в каждом месяце отчетного квартала;
3. в разделе «Исчисление обязательных пенсионных взносов» заполняются графы, которые отражают суммы доходов, начисленных физическим лицам, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы за каждый месяц отчетного квартала, а также суммы обязательных пенсионных взносов подлежащих перечислению в бюджет;
4. следующим заполняется раздел «Исчисление социального налога с применением ставок, установленных п.1,3 ст 358 Налогового кодекса» в котором отражаются доходы работника облагаемые социальным налогом за каждый месяц налогового периода и суммы социального налога, подлежащего уплате в бюджет;
5. далее заполняется раздел «Исчисление социальных отчислений», который отражает доходы физических лиц, с которых исчисляются социальные отчисления, а также суммы социальных отчислений;
6. в последнем разделе заполняется ФИО руководителя, дата подачи декларации.

 

7.3 Анализ исчисления корпоративного подоходного налога

 

Хозяйственная деятельность предприятия складывается из отдельных  хозяйственных операций по заготовлению сырья и материалов, изготовления продукции, реализации её потребителям, выплате заработной платы, и т.д. В хозяйственном процессе средства предприятия совершают кругооборот, все фазы которого подчинены единой цели - извлечению доходов от производственно-хозяйственной  деятельности. Также процесс производства не обходится без затрат материальных, трудовых, финансовых ресурсов.

Таким образом, в процессе своей деятельности предприятия  зарабатывают доходы и несут расходы.

Доход как экономическая  категория выражает финансовые результаты деятельности предприятия. В соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и  финансовой отчетности" №234-III от 28 февраля 2007, доходы – это увеличение экономических  выгод в течение отчетного  периода в форме притока или увеличения активов либо уменьшения обязательств, которые в итоге приводят к увеличению собственного капитала (за исключением вкладов владельцев в уставный капитал).

Для финансового управления предприятием необходимо иметь следующие  показатели доходов:

• чистый доход от реализации продукции (работ, услуг) – это валовый доход от реализации за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов, возвращенных товаров и ценовых скидок. Чистый доход (убыток) определяется как разность между доходом (убытком) до налогообложения и корпоративным подоходным налогом, рассчитанным от суммы налогооблагаемого дохода по действующей в текущем периоде налоговой ставке;
• валовый доход от реализации – чистая выручка от реализации за вычетом производственных расходов на реализованную продукцию. Этот показатель позволяет анализировать эффективность производственной деятельности предприятия;
• доход (убыток) от основной деятельности (операционная прибыль или операционный убыток) – валовый доход от реализации за вычетом расходов по управлению и расходов по сбыту. Этот показатель отражает влияние расходов по управлению и сбыту на финансовый результат от реализации;
• доход от финансовой деятельности – сальдо доходов и расходов по финансовой деятельности. Этот показатель необходим, для того чтобы отделить доход от производственно-хозяйственной деятельности предприятия от таких источников получения доходов, как получение процентов и дивидендов предприятием, операции с иностранной валютой и др.;
• доход (убыток) до уплаты налога. Этот показатель является точкой перехода от бухгалтерского дохода к налогооблагаемому доходу. Бухгалтерский доход – это доход, рассчитанный в соответствии с требованиями бухгалтерского учета. Основная цель определения бухгалтерского дохода – показать эффективность деятельности предприятия за отчетный период. Налогооблагаемый доход – это бухгалтерский доход, пересчитанный согласно налоговым требованиям;
• прибыль (убыток) отчетного года – доход после уплаты налога. В условиях рыночной экономики это важнейший показатель деятельности предприятия. Именно он находится в центре внимания управляющих предприятия и финансовых рынков. От его динамики зависит само существование предприятия, рабочие места для его работников, выплата дивидендов в акционерной компании.

Производственно-хозяйственная  деятельность предприятия требует  расходов на материальные, трудовые, финансовые ресурсы, на простое и расширенное  воспроизводство основных средств  и краткосрочных активов, производство и реализацию продукции, социальное развитие своего коллектива и др. Следовательно, зарабатывая доходы, предприятие  несет определенные расходы.

 

Расходы – это уменьшение экономической выгоды в отчетном периоде в форме оттока или  использования активов или возникновения  обязательств, которые ведут к  уменьшению собственного капитала (за исключением распределения собственного капитала между владельцами). Выплата  дивидендов не является расходом.

В зависимости от объема производства различают переменные и постоянные расходы. Переменные - это такие расходы, которые находятся  в прямой пропорциональной зависимости  от объема производства. К ним относятся, в частности, затраты на материалы  и оплату труда. Постоянными считаются  расходы, которые при изменении  объема производства или совершенно не меняются (например, амортизационные  отчисления, отчисления в ремонтный  фонд) или меняются незначительно (например, административные расходы).

Разделение постоянных и  переменных расходов важно для целей  управленческого учета и финансового  планирования. Основная задача здесь  заключается в том, чтобы определить, как должны измениться постоянные и  переменные расходы при планируемых  темпах роста объема реализованной  продукции с учетом того, что только переменные затраты изменяются пропорционально  росту или падению объема производства и реализации.

У ТОО «LEKA Consulting Group» доходами являются реализация услуг. Основными видами оказываемых услуг являются:

• разработка макета налоговой учетной политики;
• разработка макета учетной политики;
• консультационные услуги.

На расходную часть  относятся:

• расходы по реализации услуг;
• административные расходы.

Корпоративный подоходный налог  является прямым налогом, т.е. этим налогом  облагается доход юридического лица — предприятия. Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические  лица — резиденты Республики Казахстан  и нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через  постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан. Объектом налогообложения  для исчисления корпоративного подоходного  налога для предприятия ТОО «LEKA Consulting Group» является налогооблагаемый доход. Для удобства расчета КПН используют налоговый регистр № 22.

Расчет КПН производится в следующем порядке:

1. Определение совокупного годового дохода (СГД). СГД – все доходы юридического лица за налоговый период. К ним относятся доходы от реализации товаров, доход от прироста стоимости, доход по вознаграждениям, выбытие фиксированных активов, списание сомнительных обязательств.
2. Расчет корректировки СГД – вычет из доходов следующих видов доходов: дивиденды, инвестиционные доходы.
3. Расчет вычетов – всех расходов налогоплательщика за налоговый период, связанные с получением дохода.
4. Определяются корректировки вычетов.
5. Рассчитывается налогооблагаемый доход (НОД). НОД определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами. Расчет налогооблагаемого дохода отражается по формуле:

 

 

(7.7)

НОД – налогооблагаемый доход,

СГД - совокупный годовой  доход,

В – вычеты.

6. Определение суммы КПН путем умножения НОД на ставку 20%.

На примере 2010 года произведем расчет КПН ТОО «LEKA Consulting Group».

1. СГД = доход от реализации услуг = 10216200 тг.
2. К вычетам в ТОО «LEKA Consulting Group» относятся:

• Разница ТМЗ на начало и ТМЗ на конец периода;

• Приобретено ТМЗ;
• Приобретено услуг (финансовые, рекламные, консультационные и прочие услуги);
• Расходы будущих периодов приобретенные в прошлом периоде и относимые на вычеты в текущем периоде;
• Расходы по заработной плате;
• Командировочные расходы;
• Расходы по налогам;
• Расходы на социальные отчисления.

Итого вычетов в 2010 году = 7620698 тг.

3. НОД = 10216200 – 7620698 = 2595502 тг.
4. Сумма КПН = 2595502 * 20% = 519100 тг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

За время прохождения  практики были применены те теоретические  знания, которые давались в университете. В ходе прохождения практики были рассмотрены основные аспекты организации бухгалтерского учета и финансового учета на предприятии. При прохождении производственной практики на TOO «LEKA Consulting Group» были предоставлены все необходимые материалы и данные годовой, квартальной и месячной отчётности. Была предоставлена возможность работать в программе 1С: Бухгалтерия 8.0, доверяли самостоятельно заполнять первичную документацию и проверять регистры аналитического и синтетического учёта.

В ходе прохождения производственной практики была изучена история становления  и развития предприятия. Также изучена  организационно правовая форма предприятия  и структура хозяйствующего субъекта. На основании Отчета о доходах  и расходах были рассчитаны основные технико-экономические показатели предприятия.

Во второй главе был  отражен анализ источников деятельности организации. TOO «LEKA Consulting Group» в своей деятельности использует только собственные источники финансирования деятельности, которые образуются за счет уставного капитала и нераспределенной прибыли. На основе Бухгалтерского баланса была рассчитана динамика структуры собственного капитала за 2009-2011 года. Также был проведен анализ массы и динамики прибыли за 2009-2011 года.

 Во время прохождения  практики руководителем предприятия  была поставлена задача рассчитать  рост прибыли предприятия в  2012 году, если ожидается что выручка от реализации продукции возрастет на 10%. Расчет будущей прибыли был произведен с помощью традиционного метода и метода операционного рычага. Из расчетов было выявлено что при увеличении дохода от реализации продукции на 10% прибыль составит 2022тыс. тг.

В третьей главе были изучены  внеоборотные активы предприятия. В структуре внеоборотных активов на балансе ТОО «LEKA Consulting Group» числятся только основные средства. В связи с этим был изучен порядок поступления и выбытия основных средств, порядок оценки основных средств, проведен расчет амортизационных отчислений.

Четвертая глава заключалась  в анализе финансово-эксплуатационных потребностей предприятия. К анализу  финансово-эксплуатационным потребностям предприятия относятся анализ ТМЗ, анализ дебиторской задолженности  и анализ потоков денежных активов  предприятия.

В ходе анализа ТМЗ было выявлено, что в ТОО «LEKA Consulting Group», что для оценки себестоимости используется метод средневзвешенной стоимости. Для примера расчета были взяты данные о приобретенных CD дисках в 2009 году. Анализ дебиторской задолженности показал, что у исследуемого предприятия дебиторская задолженность является маленькой и текущей, т.е. задолженность, которая будет погашена в течение года.

В период прохождения практики была изучена маркетинговая стратегия  предприятия, а также методы реализации услуг и реклама товара.

Во время практики наибольшее внимание было уделено анализу финансового  состояния предприятия. В ходе анализа  была изучена организация финансового  планирования на предприятии, а также  основные виды финансовой отчетности предоставляемые предприятием. К ним относятся Бухгалтерский баланс, Отчет о доходах и расходах и Отчет о движении денежных средств. На основании данных отчетов был проведен анализ финансового состояния предприятия, который состоял из оценки имущественного положения, оценки финансового положения и оценки рентабельности предприятия. В целом можно сделать вывод, что финансовое положение за 2009-2011 года находилось на достаточно хорошем уровне, имеет стабильное и устойчивое финансовое положение.