Податки і податкова система держави

Тема 7. Податки і податкова  система держави 

1. Соціально - економічна  суть податків, їх  функції та елементи 

Податки - це обов’язкові нормативні платежі, які вносяться до державного чи місцевого бюджетів та державних цільових фондів згідно чинного податкового законодавства.

    Історично це найдавніша форма  фінансових відносин між державою і  членами суспільства.

За  економічним змістом  податки - це фінансові відносини між державою і   платниками податків, з метою створення загальнодержавного централізованого фонду грошових коштів, необхідних для виконання державою її функцій.

    У фінансовій термінології застосовують п’ять термінів, що відображають платежі державі:

• плата;
• відрахування і внески;
• податок;
• збір.

    Плата передбачає певну еквівалентність відносин платника з державою. Розмір плати залежить від кількості ресурсів, які використовуються, а надходження плати саме державі визначається державною власністю на ці ресурси.

    Відрахування  і внески передбачають цільове призначення платежів. Воно може бути частковим (відрахування) або повним (внески), тобто саме витрачання коштів у повному обсязі проводиться тільки за цільовим призначенням.

    На  відміну від плати, відрахувань і  внесків податки не мають ні конкретного еквівалентного обміну, ні конкретного еквівалентного призначення.

    На  відміну від податків, які мають характер регулярних надходжень, збори є платежами разового, випадкового і незначного за розмірами характеру.

    Податки безпосередньо пов’язані  з розподільчою функцією фінансів, виступаючи методами централізації ВВП у бюджеті та державних цільових фондах для забезпечення загальних суспільних потреб. Крім фіскальної податки виконують економічну або регулюючу функцію - впливаючи на економічні і соціальні процеси в державі. 
 
 
 
 

    Кожен податок можна  розглядати за таким сімома елементами:

1. суб’єкт або платник податку;
2. об’єкт оподаткування - це предмет, який оподатковується тим чи іншим

податком (майно, дохід, прибуток).

3. одиниця оподаткування - це одиниця виміру об’єкта оподаткування;
4. джерело сплати податків (дохід, прибуток, собівартість продукції).

5. податкова ставка - це законодавчо встановлений

  розмір податку  на одиницю оподаткування. 
 

    Виділяють два підходи до встановлення податкових ставок:

1. універсальний (коли для всіх платників встановлюється одна єдина ставка).
2. диференційований (для різних платників різні ставки): мито, акциз.

 

    За  побудовою ставки бувають:

• тверді (встановлюються у грошовому виразі на одиницю оподаткування).
• відсоткові (ставки у відсотках до об’єкта оподаткування який має грошовий вираз).

 

    В свою чергу відсоткові ставки поділяються на три види:

1. пропорційні ставки (незалежно від розміру об’єкта оподаткування);
2. прогресивні - це ставки, які зростають у міру збільшення об’єкта оподаткування;
3. регресивні - ставки, які зменшуються в міру збільшення об’єкта оподаткування.

 

6. податкові пільги

7. звітний податковий  період - це період, протягом якого платник податку зобов’язаний провести нарахування та утримання відповідного податку. 

    Податки можна класифікувати  за:

1. залежно від рівня  державної структури:

• загальнодержавні (ті, які встановлюються державними органами влади);
• місцеві (органами місцевого самоврядування).

2. залежно від форми  оподаткування:

• прямі (встановлюються безпосередньо на дохід або майно платника);

• непрямі (встановлюються у вигляді надбавки до ціни товарів і сплачуються споживачами,- ПДВ, мито). 
  

3. залежно від економічного  змісту об’єкта   оподаткування:

• податки на доходи;
• податки на споживання (непрямі податки)
• податки на майно (за землю, на нерухомість).

4. залежно від платника:

• з юридичних осіб;
• з фізичних осіб;
• змішані ( з юридичних і фізичних осіб).

 
 

2.Сутність  та структура податкової  системи держави.

  Принципи її побудови. 

    Згідно  Закону України „Про систему оподаткування” від 18.02.97 р. сукупність податків і зборів до бюджетів та до державних цільових фондів, що справляються у встановленому законами України порядку, становить систему оподаткування. 

    Виділяють два елементи оподаткування:

1. Сукупність податків  і зборів.

2. Встановлений законом  порядок їх справляння. 

    Структура податкових систем різних країн  є дуже різноманітна і постійно змінюється під впливом економічних, соціальних і політичних факторів. Загалом розвиткові сучасних податкових систем зарубіжних країн притаманні такі риси:

• розширення оподаткування особистих доходів;
• удосконалення податків на споживання;
• зменшення впливу податків на прибуток корпорацій;
• невпинне зростання програм на соціальне страхування.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Згідно  законодавства в  Україні справляються такі загальнодержавні податки і збори:

1. ПДВ;
2. акцизний збір;
3. податок на прибуток;
4. податок на доходи фізичних осіб;
5. мито;
6. державне мито;
7. податок на нерухоме майно;
8. плата за землю;
9. рентні платежі (за нафту і газ, що видобуваються в Україні);
10. податок з власників транспортних засобів та ін. самохідних машин та механізмів;
11. податок на промисел;
12. збір за геолого - розвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету;
13. збір за спеціальне використання природних ресурсів (збір за користування надрами для видобування корисних копалин, збір за використання лісових ресурсів);
14. збір за забруднення навколишнього природного середовища;
15. збір на обов’язкове соціальне страхування;
16. збір на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування та інші.

 

    Загальнодержавні  податки і збори  встановлюються ВРУ  і справляються на всій території України. 

    До  місцевих  зборів в Україні належать:

1. збір за припаркування автотранспорту;
2. ринковий збір;
3. збір за видачу ордера  на квартиру;
4. курортний збір;
5. збір за участь у бігах на іподромі;
6. збір за виграш у бігах на іподромі;
7. збір з осіб які беруть участь на тоталізаторі на іподромі;
8. збір за право використання місцевої символіки;
9. збір за право проведення кіно - і телезйомок;
10. збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотереї;
11. збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг (палатки, ятки);
12. збір з власників собак.

 

Місцевими податками в Україні  є:

1. податок з реклами;
2. комунальний податок.

 

    Місцеві податки і збори  і порядок їх справляння встановлюється сільськими, селищними і міськими радами відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, встановлених ВРУ. 
 

    Основними принципами побудови системи оподаткування  є:

1. стимулювання підприємницької діяльності та інвестиційної активності (передбачає введення пільг щодо оподаткування прибутку, спрямованого на розвиток виробництва);
2. обов’язковість;
3. рівнозначність і пропорційність (передбачає справляння податків у певній частині від отриманого прибутку та забезпечення сплати рівних податків і зборів на рівні прибутки і пропорційно більших на більші доходи);
4. рівність і недопущення проявів податкової дискримінації;
5. соціальна справедливість (забезпечення соціальної підтримки малозабезпечених верств населення, шляхом запровадження неоподаткованого мінімуму доходів громадян та застосування диференційованого і прогресивного оподаткування громадян, які отримують високі і надвисокі доходи);
6. стабільність (незмінність податків і зборів, їх ставок та пільг протягом бюджетного року);
7. економічна обґрунтованість (встановлення податків і зборів на підставі показників розвитку національної економіки з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з доходами);
8. рівномірність сплати (встановлення строків сплати податків і зборів, виходячи з необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджету для фінансування витрат);
9. компетенція (ВРУ, місцеві органи влади);
10. єдиний підхід;
11. доступність (забезпечення дохідливості норм податкового законодавства для платників податків і зборів).

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Система податкових  органів в Україні  та їх функції 

    Система податкових органів - це мережа спеціалізованих структур, які забезпечують надходження до бюджету всіх податків і зборів, що включені до системи оподаткування згідно податкового законодавства:

• ДПС;
• митні органи;
• Державне казначейство;

 

    У свою чергу  система органів ДПС включає:

1. Державна податкова  адміністрація України  (ДПА);

2. Податкова міліція.

    ДПА України включає:

1. ДПА в АРК.

2. ДПА в м. Києві  та м. Севастополі.

3.ДПА  в областях. 

    Кожна з цих адміністрацій  в свою чергу включає  державні податкові інспекції (ДПІ) в районах , містах.

    Податкова міліція включає:

1) головне управління;

2) слідче управління;

3) управління по  боротьбі з корупцією  в органах ДПС. 

    Завданнями  органів ДПС є:

1. здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів та державних цільових фондів податків, зборів і ін. обов’язкових платежів;
2. внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства;
3. прийняття у випадках передбачених законом нормативно-правових актів та методичних рекомендацій з питань оподаткування;
4. формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб;
5. роз’яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків.

 
 
 
 
 
 
 
 

Завданнями  податкової міліції  є: