Понятие лизинга и лизинговые операции

 
 

   Лизинговые платежи. 

      Лизинговые платежи представляют  собой выплаты  лизингодателю,  осуществляемые лизингополучателем  за предоставленное ему право  пользования лизинговым имуществом – предметом лизинга.

      Лизинговые платежи являются  тем механизмом, с помощью которого  лизингодатель возмещает свои  финансовые затраты на покупку  имущества и получает желаемую  прибыль.  Исходя из этого, общая  сумма лизинговых платежей за весь период лизинга должны включать:

• сумму, возмещающую (амортизирующую) за весь срок действия договора полную (или близкую к ней) стоимость лизингового имущества;
• сумму, выплачиваемую лизингодателю в качестве компенсации за использованные им заемные средства, за кредитные ресурсы, использованные им для приобретения имущества по договору;
• комиссионное вознаграждение лизингодателю;
• сумму, выплачиваемую за дополнительные услуги лизингодателя;
• иные затраты лизингодателя, предусмотренные договором лизинга (обучение персонала, техническое обслуживание имущества, его капитальный ремонт и т.п.);
• стоимость выкупаемого имущества, если по договору предусмотрен выкуп и порядок его осуществления.

   Существует  классификация лизинговых платежей:

1. по форме платежа:  денежные, компенсационные и смешанные платежи;
2. по методу начисления:  фиксированные (сумма, согласованная сторонами в договоре лизинга с составлением графика выплат), платежи с авансом (предполагает, что лизингополучатель предоставляет лизинговой фирме аванс или взнос в определенном размере, определенный обычно в процентах от покупной стоимости объекта), минимальные платежи (это сумма платежей в течение срока договора, которую должен произвести лизингополучатель, плюс сумма, которую последний должен уплатить, если он намерен приобрести объект после истечения срока договора), неопределенные платежи (обычно определяются в процентах от какого-либо показателя деятельности лизингополучателя на данном имуществе);
3. по периодичности внесения:  единовременные (производится обычно после подписания сторонами протокола приемки и предусматривает финансирование сделки только в период исполнения поставщиеом договора купли-продажи), периодичные (ежегодные, полугодовые, квартальные, ежемесячные);
4. по способу уплаты: равными долями (на протяжении всего срока аренды),  с увеличивающимися размерами платежей, с уменьшающимися размерами платежей.

 
 

    Методические рекомендации  по расчету лизинговых  платежей 

    (разработаны  Министерством экономики  РФ в 1996 году). 
 

1. амортизационные отчисления (АО) рассчитываются по формуле:

                     БС

АО = --------  ,

              Тэ 

где БС – балансовая (первоначальная или восстановительная) стоимость имущества – предмета

                договора;

       Тэ -   срок полезного использования имущества (согласно классификации основных средств,

                 вступающей в действие с 01.01.2002 г.) 

2. расчет  платы за используемые кредитные  ресурсы (ПК):

                    КР х СТк

ПК = --------------  ,

               100 

где  КР – кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества 

                   Q х (ОСн + ОСк)

       КР = ----------------------

                              2

       Q – коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретаемого

              имущества.  Если для приобретения  имущества используются только  заемные средства, то 

              Q=1;

     ОСн и ОСк – остаточная стоимость  имущества соответственно на  начало и конец года;

     СТк – ставка за кредит, в  % годовых. 

3. расчет комиссионного вознаграждения лизингодателя (КВ):

                    СТв х БС                                КР х СТв

КВ = --------------      или   КВ = -----------------

100. 100

 

        где СТв – ставка комиссионного  вознаграждения, в % годовых. 

4. расчет платы за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором (ДУ):

                    Р1 + Р2 +…+Рn

ДУ = ---------------------

                       Т 

где Р1, Р2, …, Рn – расходы лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу;

      Т                        -  срок договора лизинга. 

5. расчет  размера НДС, уплачиваемого лизингодателем по договору лизинга (НДС):

                       В х СТн

НДС = -------------

                 100 

где В –  выручка от сделки по договору лизинга

  

       В =  АО + ПК + КВ +ДУ

  

       СТн – ставка по НДС, в  % (может быть 0%, 10% или 20%).