Сущность финансового планирования и прогнозирования

Система финансовых планов (балансов) включает разные виды планов, которые отличаются широтой охватываемых отношений, а, следовательно, объемом планируемых к поступлению и использованию ресурсов. По этому признака различают первичные и сводные финансовые планы.

К первичным относятся финансовые планы хозяйствующих субъектов сферы материального производства; планы коммерческих и некоммерческих организаций нематериальной сферы; индивидуальные планы финансирования государственных учреждений и организаций, расходы которых полностью или в основной части финансируются за счет бюджетных средств.

Свободные финансовые планы включают общегосударственные, отраслевые, территориальные. Общегосударственные, отраслевые, территориальные. Общегосударственными являются: государственный бюджет, республиканский бюджет.

Система отраслевых (ведомственных) финансовых планов включает: балансы  доходов и расходов министерств (ведомств), отраслей материального  производства, сводные планы финансирования министерств (ведомств) нематериальных отраслей, финпланы общественных организаций.

К территориальным финансовым планам относятся: местные бюджеты, планы общественных организаций  на соответствующей территории и  т.д.

Различные виды финансовых планов связаны между  собой: так, отраслевые объединяют планы подведомственных организаций; территориальные, как  правило, являются частью общегосударственных  или отраслевых.

В зависимости от периода  финансовое планирование подразделяется на годовое, среднесрочное (трех-, пятилетнее) и перспективное. В настоящее время на годичный период составляются все названные выше виды планов.

В связи с неопределенностью  факторов функционирования хозяйственных  органов в рыночной среде, пятилетнее и перспективное  планирование ограничено. На трехлетний период производиться расчеты по основным показателям доходов и расходов республиканского бюджета.

Важнейшим оперативным финансовым планом является государственный бюджет.

При решении управленческих задач осуществляется стратегическое, текущее и оперативное планирование. Планы разрабатываются с различным  уровнем детализации.

Стратегический  финансовый план определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. Он является главной формой реализации целевых установок, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Финансовая стратегия направлена на обеспечение организации денежными средствами, повышение эффективности ее работы.

При разработке планов необходимо учесть все возможные изменения  в условиях деятельности предприятия, в частности изменения спроса и предположения на рынке продукции (услуг), появление новых материальных ресурсов, изменения технологических  процессов, рост конкуренции на рынке  и т.д.

Текущий финансовый план разрабатывается на основе перспективного план. Текущее планирование предприятия осуществляется на следующий год с разбивкой по кварталам. В плане уточняются все показатели с учетом рекомендаций, сформированных на основе анализа финансового состояния предыдущего периода, и принятой финансовой стратегии на данный период (получить кредит, увеличить акционерный капитал, увеличить (уменьшить) производство продукции и т.д.).

При текущем планировании обычно разрабатываются план доходов и поступлений, план расходов и отчислений, план взаимоотношений организации с бюджетом (с вышестоящими органами), кредитный план.

 В процессе текущего  планирования увязывается каждый  вид вложений или отчислений  с источниками финансирования. Для этого составляется проверочная (шахматная) таблица к финансовому плану.

При планировании желательно обеспечить баланс доходов и расходов. Для регулирования дисбаланса, если расходы больше доходов, изыскиваются дополнительные, внешние, источники  средств (кредиты, займы).

В последние годы традиционное текущее планирование на предприятиях, компаниях, заменяется на бюджетирование, которое представляет собой процесс составления, принятия бюджета предприятия и последующий контроль за его исполнением.

Основные бюджеты, обязательные для разработки каждым предприятием:

прогноз баланса;

бюджет доходов и расходов;

бюджет движения денежных средств;

Возможно более подробное  составление бюджетов, подразделяемых на операционный и финансовый.

Операционный бюджет содержит:

бюджет продаж;

производственный бюджет;

бюджет прямых затрат на материалы;

бюджет прямых затрат на оплату труда;

бюджет общепроизводственных расходов;

бюджет производственных запасов (готовой продукции, незавершенного производства, материалов);

бюджет коммерческих расходов;

бюджет управленческих расходов;

бюджет доходов и расходов (план прибылей и убытков).

Финансовый бюджет включает:

инвестиционный бюджет;

бюджет движения денежных средств (кассовый бюджет);

прогноз баланса.

Бюджет Представляет собой развернутую таблицу, в левой части которой имеется колонка для показателей, характерных для данного вида бюджета, затем – колонка с отчетными данными по этим показателям, далее – 12 колонок по месяцам бюджетного периода (года) и правая крайняя колонка – «всего за год»

Однако, на ряде зарубежных предприятий получает распространение результативный и эффективный метод планирования – безбюджетное планирование, как органичное развитие безбюджетного управления. Безбюджетное планирование представляет непрерывные, взаимоувязанные процессы поддержки целевых заданий, предоставление ресурсов по требованию, динамическую координацию в масштабе предприятия, широкий набор многоуровневых механизмов контроля.

Оперативное планирование заключается  в составлении и использовании  платежного календаря. Платежный календарь  – это финансовый документ, в  котором подробно отражается оперативный  финансовый оборот организации (поступление  и использование денежных средств). Платежный календарь используется для контроля расходования средств  в анализируемый период.

Основная форма финансового  плана – баланс доходов и расходов, его составление предполагает выполнение комплекса расчетов по доходам и  поступлениям средств; расходам и отчислениям  средств; платежам в бюджет; в определенных случаях (для приоритетных видов  деятельности и бюджетных организаций) – ассигнования из бюджета. Хозяйствующие субъекты с небольшими оборотами средств составляют финансовые планы, состоящие из двух разделов: доходов и расходов.

Предпринимательские звенья в своей хозяйственной коммерческой деятельности руководствуются так  называемыми бизнес-планами. Бизнес-план – это документ, соответствующий  технико-экономическому обоснованию  предпринимательской деятельности. Он более полно охватывает все стороны отношений частного предприятия, чем планы экономического и социального развития государственных предприятий. Бизнес-план включает разделы, характеризующие особенности продукции или услуг, их конкурентоспособность, оценку рынка сбыта (прогноз рынка) стратегию маркетинга, производственный, организационный и юридический планы, оценку риска и страхование.

Финансовый план, как важнейшая  составляющая, обобщает материалы и  показатели других частей бизнес-плана  и представляет их в стоимостном  выражении. Здесь подготавливается несколько документов:

прогноз объемов реализации;

баланс денежных доходов  и поступлений;

таблица доходов и затрат;

свободный баланс активов  и пассивов предприятия;

график достижения безубыточности;

Самостоятельный раздел представляет стратегию финансирования и возврат  средств инвесторам в обусловленных объемах и сроках.

Таким образом, в рыночной среде финансовое планирование осуществляется на более высоком качественном уровне и обогащается новыми формами  методами, позволяющими проводить этот процесс используя научные методы, современные технические средства и надежную информационную базу.

Организации и учреждения некоммерческих видов деятельности нематериальной сферы, как правило, не имеют собственных источников доходов и финансируются из бюджета. Они ежегодно разрабатывают индивидуальные планы финансирования (по платежам и обязательствам) (бывшее название - смета). В них указываются предусмотренные  планом количественные показатели (например контингент учащихся, штатная численность персонала) и потребность в финансировании по каждому направлению затрат, рассчитанная по установленным нормам. Путем суммирования смет отдельных организаций и учреждений формируют сводные планы финансирования министерства, ведомств, отделов местных органов управления. Проекты сводных планов финансирования согласовываются с финансовыми органами и учитываются при составлении государственного бюджета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Финансовые показатели

 

В управлении и планировании хозяйственно-финансовой деятельностью  используются финансовые показатели –  плановые, отчетные или расчетные  данные, характеризующие различные  стороны деятельности, связанной  с образованием и использованием денежных доходов  и накоплений хозяйствующих субъектов, отраслей и национального хозяйства в целом. Выражаются в абсолютных и относительных (нормах) величинах. Финансовые показатели количественно т качественно отражают определенную финансовую категорию, субкатегорию, элемент финансовых отношений.

Важнейшими финансово-экономичсекими показателями на уровне предприятий и организаций являются:

- доход от реализации продукции (работ, услуг); этот показатель предопределяет масштабы и возможности дальнейшего распределения и использования денежных средств по фондам целевого назначения;

- показатели затрат (себестоимость  реализованной продукции, удельный  вес отдельных элементов затрат  в общих затратах, расходы периода);

- валовый доход;

- чистый доход; 

  - уровень рентабельности (доходности);

- величина амортизационных  отчислений;

- объем средств производственного и социального развития (пополнение капитала, на оплату труда , стимулирование, в резерв, на ремонтные цели);

- показатели состояния  расчетов с поставщиками, потребителями, бюджетом, банком, другими организациями (кредиторская и дебиторская задолженность, объем обязательств, задолженности по бюджету и др.);

  - объем, сохранность и источники образования оборотных средств;

- соответствие между потребностью  в оборотных средствах  и  их наличием;

- показатели использования  основных и оборотных средств  (фондоотдача, фондоемкость продукции, коэффициент оборачиваемости оборотных средств, длительность оборота, показатель ускорения оборачиваемости оборотных средств);

- объем акционерного капитала и размер дивидендов;

- величина арендной платы; 

- показатели ликвидности  средств предприятия.

Ряд показателей применяются  при приватизации при приватизации имущества предприятий (остаточная и оценочная стоимость имущества, показатели образования и использования фонда приватизации и др.).

В финансовой работе используются также общеэкономические показатели:

затраты на одну денежную единицу  выпускаемой продукции (на 1 тенге  продукции);

снижение себестоимости  продукции, расходов периода, сокращение издержек обращения в торговле;

объем капитальных вложений (инвестиций);

мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

При налогообложении применяются  следующие специфические показатели:

- совокупный годовой доход,  в который включаются денежные  или другие средства (за отгруженную  продукцию, выполненные работы, оказанные  услуги и другие операции), подлежащие  получению (полученные) налогоплательщиком, направленные в порядке взаиморасчетов  третьим лицам или на погашение прямых и косвенных расходов;

- облагаемый доход, исчисляемый  как  разница между совокупным годовым доходам и вычетами, разрешенными налоговым законодательством;

- облагаемый оборот и  облагаемый импорт при взимании  НДС, акцизов, некоторые другие  показатели. 

Большинство упомянутых финансово-экономических  показателей используется на уровне вышестоящих организаций, министерств, ведомств для характеристики результатов работы в целом по группе предприятий, отрасли. Наряду с ними в этих организациях могут использоваться и другие специфические показатели, характеризующие только данную отрасль, в строительстве – сметная стоимость и себестоимость строительства, объем незавершенного строительства; издержки обращения посреднических (снабженческих и сбытовых организаций), торговля и другие.