Лекции по "Финансовому праву"

– законность;

– соразмерность;

– индивидуализация наказания;

– однократность;

– полное возмещение вреда.

Таким образов можно выделить четыре вида правонарушения в области финансовой деятельности: бюджетные, налоговые, кредитно-денежные и валютные.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое законодательством установлена ответственность.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут  организации и физические лица. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой  ответственности с шестнадцатилетнего возраста.

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).

В случае отказа в возбуждении  или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется  со дня получения налоговым органом  постановления об отказе в возбуждении  или о прекращении уголовного дела.

Остальные виды правонарушений будут освящены в других вопросах.

17. Понятие бюджетного права, его источники

Специфика предмета бюджетного права состоит в том, что оно  регулирует отношения РФ, ее субъектов, муниципальных образований и  соответствующих органов представительной и исполнительной власти. Эти отношения  возникают в связи с образованием, распределением и использованием денежных фондов государства и муниципальных  образований, имеющих общее значение для соответствующей территории.

Исходя из этой общей характеристики бюджетного права, в нем можно  выделить следующие блоки норм, которые  закрепляют и регулируют:

– бюджетную систему и бюджетное устройство РФ, т. е, виды бюджетов, входящих в бюджетную систему РФ, принципы их взаимной связи, роль каждого из видов бюджетов;

– состав доходов и расходов бюджетной системы в целом и входящих в нее бюджетов, порядок разграничения доходов и расходов между бюджетами;

– компетенцию (права) РФ, ее субъектов, муниципальных образований в области бюджета;

– бюджетный процесс, т. е. порядок формирования и реализации бюджета, а также порядок отчетности об исполнении бюджета.

Бюджетное право – совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в связи с образованием, распределением и использованием денежных фондов, сосредоточенных в государственных и местных бюджетах.

Бюджетное право  РФ – это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих отношения по организации бюджетной системы РФ, определению состава и порядка разграничения доходов и расходов в бюджетной системе, бюджетную компетенцию государства и муниципальных образований, а также бюджетный процесс.

Источники бюджетного права. Основой всех правовых норм, регулирующих бюджетные отношения, является Конституция РФ. Ряд ее статей непосредственно устанавливают исходные начала и принципы бюджетной деятельности в РФ (ст. 71, 106). Помимо этого и конституционные нормы общего значения определяют основные принципы и формы взаимоотношений в области бюджета, основы организации бюджетной деятельности государства, защиты прав и законных интересов участвующих в ней субъектов.

Среди действующих в данной сфере законодательных актов  особо следует отметить БК РФ кодифицированный федеральный законодательный акт, регулирующий бюджетные отношения  в стран. В нем установлены  общие принципы бюджетного законодательства РФ, правовые основы функционирования бюджетной системы, включая федеральный  бюджет, бюджеты субъектов Федерации  и муниципальных образований, государственные  внебюджетные фонды, определены правовое положение субъектов бюджетных  правоотношений, основы межбюджетных отношений, бюджетного процесса, основания  и виды ответственности за нарушение  бюджетного законодательства.

Ежегодно принимаемые  законы о федеральном бюджете, помимо конкретных показателей его доходов  и расходов, также содержат правила  общего значения, т. е. нормы бюджетного права.

В сфере бюджетных отношений, помимо законов, на федеральном уровне действуют указы Президента РФ, постановления  Правительства РФ, правовые акты Министерства финансов РФ, которым принадлежит  важная роль в практической организации  бюджетной деятельности государства.

В связи с распределением компетенции по правовому регулированию  бюджетных отношений между органами власти разных уровней, источниками  бюджетного права, действующими в пределах соответствующей территории, являются также нормативно-правовые акты субъектов  РФ и органов местного самоуправления. Эти правовые акты конкретизируют, применительно к местным особенностям, установленные на федеральном уровне правила, при этом они не должны противоречить  последним.

18. Бюджетные правоотношения и их особенности

Бюджетные правоотношения – это урегулированные нормами бюджетного права общественные отношения, возникающие в связи с формированием, распределением и использованием средств государственных и местных бюджетов.

Бюджетным правоотношениям  свойственны особенности, касающиеся их содержания и субъектного состава:

– они возникают в связи с образованием, распределением и использованием централизованного государственного или муниципального денежного фонда соответствующей территории;

– права и обязанности субъектов правоотношений обусловлены формированием и исполнением бюджета как основного финансового плана государства, государственного или муниципального образования;

– в бюджетных правоотношениях, помимо органов государственной власти и местного самоуправления, непосредственно участвуют в качестве субъектов этих отношений государство, государственные или муниципальные образования.

Бюджетные правоотношения, как и нормы бюджетного права, могут быть материальными и процессуальными.

БК РФ для характеристики обязанностей органов власти в области  расходов бюджетных средств вводит новые в российском законодательстве понятия – бюджетное и расходное  обязательства. Согласно Кодексу бюджетные  обязательства – это расходные  обязательства, исполнение которых  предусмотрено законом (решением) о  бюджете на соответствующий финансовый год.

К субъектам бюджетного права  применяются установленные в  нормах бюджетного права меры ответственности  за нарушения бюджетного законодательства. Они предусмотрены в БК РФ, который  привел вопросы ответственности  за нарушения бюджетного законодательства в определенную систему.

В соответствии с БК РФ нарушением бюджетного законодательства признается неисполнение или ненадлежащее исполнение установленного Кодексом порядка составления  и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и  контроля за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы.

БК РФ определяет основания  для применения мер принуждения  и перечень этих мер, которые применяются к нарушителям бюджетного законодательства. В него входят:

– предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;

– блокировка расходов; изъятие бюджетных средств;

– приостановление операций по счетам в кредитных организациях; наложение штрафа;

– начисление пени;

– иные меры.

Помимо упомянутых положений  БК РФ, нормы об ответственности  в данной области включены в новый  Кодекс РФ об административных правонарушениях. В нем предусматривается наложение  административного штрафа (в разных размерах) на должностных лиц и  на юридических лиц за следующие  административные правонарушения: нецелевое  использование бюджетных средств; нарушение срока возврата бюджетных  средств, полученных на возвратной основе и нарушение сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами.

Вместе с тем в данной области в соответствующих случаях  применяются и меры уголовной  ответственности, предусмотренных  УК РФ.

Значение бюджетного права обусловлено важной ролью государственного и местного бюджетов в решении экономических и социальных задач страны. Для федеративного государства оно особенно велико. Нормы бюджета права регулируют внутрифедеративные отношения по распределению финансовых ресурсов, необходимых для осуществления полномочий федерального уровня и уровня субъектов федерации. В силу своей важности часть отношений в области бюджета регулируется конституционными нормами. Необходимо отметить, что нормы БК РФ, касающиеся нарушения бюджетного законодательства нуждаются в уточнении.

19. Понятие, роль и правовая форма бюджетов, виды бюджетов

Система государственных  и местных (муниципальных) бюджетов является центральным звеном финансовой системы. Посредством бюджетов образуются денежные фонды государственного или муниципального образования, которые обеспечивают выполнение задач общего для них значения, создают финансовую основу для осуществления функций органов государственной власти и местного самоуправления.

В материальном аспекте как государственный, так и местный бюджет представляют собой централизованный в масштабах определенного государственного или муниципального образования денежный фонд, который находится в распоряжении соответствующих органов государственной власти или местного самоуправления. Материальное содержание бюджета подвижно, постоянно меняется объем концентрируемых в нем денежных средств, виды поступлений в него, направления расходов и т. п. Однако сущность бюджета проявляется в тех общественных отношениях, которые связаны с концентрацией и использованием его средств, т. е. в характеристике бюджета как экономического механизма (категории). В этом аспекте бюджет представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений, которые возникают в связи с образованием, распределением и использованием централизованных денежных фондов, предназначенных для осуществления задач государственных и муниципальных образований общего значения и выполнения функций соответствующих органов власти и самоуправления.

С юридической точки зрения бюджет рассматривается как правовой акт. В таком смысле бюджет – это основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государственного или муниципального образования, утверждаемый соответствующим представительным органом государственной власти или местного самоуправления.

В БК РФ установлена основная правовая форма этого акта применительно  к бюджетам разных уровней: федеральный  бюджет и бюджеты субъектов Федерации  утверждаются в форме соответствующих  законов, местные (муниципальные) – в форме решений представительных органов местного самоуправления, в чем проявляется принцип демократизма в бюджетной деятельности. Названную основную форму дополняют финансово-плановые акты органов исполнительной власти, конкретизирующие бюджет.

БК РФ определяет бюджет как форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных  для финансового обеспечения  задачи функций государства и  местного самоуправления, что не отражает всех особенностей бюджета.

Основная роль бюджета выражается в том, что он создает финансовую базу функционирования государства и муниципальных образований, выполнения ими своих задач. В то же время и государственный аппарат, и органы местного самоуправления содержатся за счет средств соответствующего бюджета. Сконцентрированные в бюджете средства предназначаются для осуществления государственной социально-экономической политики, обеспечения обороны и безопасности страны, т. е. для выполнения задач общего значения в рамках соответствующей территории.

Бюджет является мощным управляющим  механизмом в распоряжении государства, выступает проводником его финансовой политики.

Существует также консолидированный  бюджет, т. е. свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории.

Роль бюджета в федеративном государстве имеет и особые стороны: он способствует реализации региональной и национальной политики в РФ. Бюджет способствует также развитию международных  связей России и укреплению ее взаимоотношений  с государствами СНГ.

20. Понятие консолидированного бюджета, его виды и особенности

Консолидированный бюджет представляет собой свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории. Он используется для расчетов и анализа финансовых ресурсов, аккумулируемых в рамках данной территории через действующие там бюджеты. Это имеет значение для прогнозирования социально-экономического развития страны в целом и ее территориальных подразделений, а также для формирования взаимоотношений с выше– и нижестоящими органами власти (межбюджетных отношений).

Бюджеты муниципальных  образований (местные бюджеты) представляют собой форму образования и расходования финансовых ресурсов, предназначенных для обеспечения задач и функций, которые отнесены к предметам ведения местного самоуправления.

Согласно ст. 130 Конституции  РФ местное самоуправление в РФ обеспечивает самостоятельное решение населением вопросов местного значения, владение, пользование и распоряжение муниципальной  собственностью. Местное самоуправление осуществляется в городских, сельских поселениях и на других территориях  с учетом исторических и иных местных  традиций. Органы местного самоуправления самостоятельно:

– управляют муниципальной собственностью;

– формируют, утверждают и исполняют местный бюджет;

– устанавливают местные налоги и сборы;

– осуществляют охрану общественного порядка;