Понятие и структура финансового правоотношения

2. В зависимости от характера финансово – правовых норм, лежащих в основе финансовых правоотношений:

1. материальные (возникают на основе материальных норм финансового права и выражают правовой статус субъектов, участвующих в финансовой деятельности государства или муниципальных образований).
2. процессуальные финансовые правоотношения отражают юридическую форму аккумулирования, распределения и использования государственных (муниципальных) денежных фондов, являются вторичными и гарантирующими относительно материальных правоотношений. Например, на стадии составления проекта бюджета к ним относятся обязанность Правительства РФ представить в установленный срок Государственной Думе проект федерального бюджета по определенному перечню показателей. Процессуальные финансовые правоотношения осуществляются путем использования установленных форм и видов актов государственных органов и органов местного самоуправления, соблюдения определенной последовательности и сроков тех или иных действий.

     Между процессуальными и материальными  финансовыми правоотношениями существует неразрывная связь. Процессуальные финансовые правоотношения имеют значение именно как форма реализации материальных прав и обязанностей в области  финансов. По словам К. Маркса, «форма лишена всякой ценности, если она не есть форма  содержания».⁷  Вместе с тем правильно избранная процессуальная форма

     способствует  наилучшему осуществлению материальных прав и обязанностей в области  финансов, поскольку не только содержание, но и

     формы существенны. Поэтому одним из важных факторов повышения уровня финансовой деятельности государства и органов  местного самоуправления является совершенствование процессуальной стороны этой деятельности.

3. По структуре их юридического содержания:

1. простые (их содержание состоит из одного права и одной обязанности. Например, простым финансовым правоотношением является правоотношение по установлению налогов. Здесь праву государства в лице представительного органа власти на установление налога корреспондирует обязанность не препятствовать его осуществлению);

2. сложные (содержание состоит из нескольких взаимосвязанных субъективных прав и обязанностей).

4. По своему объекту:

1. имущественные (Объектом имущественных финансовых правоотношений является денежная субстанция: налог, трансферт и т.д.);
2. неимущественные (В качестве объекта здесь выделяются: проект бюджета, бюджет как закон и плановый акт, деятельность по осуществлению финансового контроля и т.д.)

5. По юридическому характеру взаимоотношений участников:

1. вертикальные (отношения основанные на реализации властных полномочий);
2. горизонтальные (Например, это отношения между финансовым органом и налогоплательщиком по согласованию досрочного прекращения действия договора о налоговом кредите или инвестиционном налоговом кредите (п. 7 ст. 68 НК РФ).

6. По форме проявления:

1. двусторонние  (наличие  у каждой из двух участвующих сторон  взаимных  прав  и  обязанностей);
2. многосторонние (участие в нем трех или более сторон  и  наличие  у  каждой из  них  прав  и обязанностей по отношению друг  к  другу.  В  таком правоотношении  каждому субъективному праву  одной  стороны соответствует  юридическая  обязанность другой стороны.)⁸

     Наиболее  полно раскрывает содержание финансовых правоотношений их классификация  на виды в зависимости от структуры финансовой системы РФ. При такой классификации выделяются финансовые правоотношения, возникающие в связи с функционированием соответствующего звена финансовой системы:

     1. Бюджетные правоотношения

     2.Налоговые  правоотношения

     3.Отношения  по страхованию

     4. Валютные правоотношения

     5. Правоотношения в области банковской  деятельности.

     Итак, обобщим все вышеизложенное.

     Финансовые  правоотношения - это урегулированные  нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают  как носители юридических прав и  обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию  государственных денежных фондов и  доходов.

     Как и любое другое правовое отношение, финансовое правовое отношение возникает  между определенными субъектами по поводу конкретного объекта и  имеет содержание, раскрывающееся через  соответствующие права и обязанности  его участников. Отражая общий  характер, присущий любому правовому  отношению, финансовое правовое отношение  имеет и специфические признаки, обусловленные особенностью сферы  их возникновения. Лучшему представлению о финансовых правоотношениях, пониманию их содержания и особенностей помогает их классификация. Финансовые отношения можно классифицировать  по разным основаниям: по структуре их юридического содержания, по своему объекту, по юридическому характеру взаимоотношений участников, по форме проявления 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

2. Общая характеристика отдельных  видов финансовых правоотношений
1. Бюджетные правоотношения

     В юридической науке бюджетные правоотношения определяются как вид финансовых правоотношений, урегулированных нормами бюджетного права. Бюджетные правоотношения – это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в бюджетной сфере, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами бюджетного права.

     Бюджетный кодекс РФ не дает легального определения  бюджетных правоотношений. Согласно положениям статьи 1 БК РФ, по своей  правовой природе, сущности и значению эти правовые отношения могут  быть охарактеризованы как социально  значимые общественные отношения сложносоставного характера, состоящие из  следующих  составных частей:

1. Отношений, возникающих между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования муниципального и государственного долга;
2. Отношений, возникающих между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, утверждения и  исполнения бюджетов всех уровней и контроля за их исполнением;
3. Отношений, возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение бюджетных правонарушений.⁹

     Возникают бюджетные правоотношения только на основе нормативно -правового акта – закона о бюджете  на очередной финансовый год. Финансовый год - это период, в течение которого действует утвержденный бюджет. В РФ финансовый год равен 12 месяцам. Так как закон о бюджете действует только один год, то все бюджетные правоотношения носят периодический характер, т.е. также действуют в течение одного года. С момента вступления в действие нового акта о бюджете данные правоотношения возобновляются, как правило, с теми же субъектами.

     Сферой  возникновения всех бюджетных правоотношений является бюджетная деятельность государства  и муниципальных образований. В  бюджетной сфере государство  посредством права устанавливает  виды доходов бюджетов, порядок их аккумулирования, определяет способы использования и методы распределения бюджетных средств.

     Бюджетные правоотношения охватывают совокупность денежных отношений, связанных с  аккумулированием, распределением и  использованием централизованных денежных фондов соответствующего территориального уровня в целях финансового  обеспечения  задач и функций конкретной территории.

     Субъекты  данных правоотношений – это носители бюджетных прав и обязанностей в области бюджета, а в узком смысле – субъекты бюджетного права, реально вступившие в бюджетные правоотношения.

     Анализ  положений БК РФ позволяет выделить следующих участников бюджетных  правоотношений:

1. Государство и его территориальные подразделения:

1. Российская Федерация;

2. Субъекты РФ;
3. Муниципальные образования;

2. Президент РФ;

3. Органы государственной власти РФ (исполнительные и законодательные органы);
4. Органы государственной власти субъектов РФ (исполнительные и законодательные органы);
5. Органы государственных внебюджетных фондов;
6. Главные распорядители бюджетных средств;
7. Бюджетные учреждения;
8. Государственные и муниципальные предприятия и иные получатели бюджетных средств;
9. Органы денежно – кредитного регулирования;
10. Кредитные организации, осуществляющие операции с бюджетными средствами.

     Значение  бюджетного права и правоотношений в этой области определяется той  важной ролью, которую играет бюджет государства и местного самоуправления в развитии общества.

     2.2.Налоговые  правоотношения

     Существуют  различные доктринальные определения  налога, разработанные представителями  как юридической, так и экономической  науки. Несмотря на некоторые различия, все они указывают на ряд общих  признаков, характерных для данного  института:

     1) отчуждение при уплате налога  части собственности физических  и юридических лиц  в пользу  публично-правового образования;

     2) законность установления и введения  налога;

     3) обязательность уплаты налога  при наличии определённых в  законе условий, обеспечиваемая  силой государства;

     4) индивидуальная безвозмездность;

     5) внесение в бюджет публичного  образования либо во внебюджетный  фонд.

     Законодательное же определение налога дано в Налоговом  кодексе. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

     НК  РФ устанавливает, что ни на кого не может быть возложена обязанность  уплачивать взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов  или сборов, не предусмотренные Кодексом, либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом¹⁰. Смысл этой нормы состоит в том, что платёж независимо от данного ему названия должен оцениваться по существу, с учетом характеристик налога, указанных в законе.

     Так что же такое налоговые правоотношения.

     Налоговые правоотношения - это урегулированные нормами налогового права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу установления, введения в действие и взимания налогов с физических лиц и организаций.

     Налоговые правоотношения имеют следующие  особенности: