Анализ финансового состояния предприятия и пути его усовершенствования

- постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие, методические и нормативные материалы вышестоящих, финансовых и контрольно-ревизионных органов по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности, а также касающиеся хозяйственно-финансовой деятельности предприятия;

- гражданское право, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство;

- структуру предприятия, стратегию и перспективы его развития;

- положения и инструкции по организации бухгалтерского учета на предприятии, правила его ведения;

- порядок оформления операций и организацию документооборота по участкам учета;

- формы и порядок финансовых расчетов;

- методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, выявления внутрихозяйственных резервов;

- порядок приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей;

- правила расчета с дебиторами и кредиторами;

- условия налогообложения юридических и физических лиц;

- порядок списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь;

- правила проведения инвентаризаций денежных средств и товарно-материальных ценностей;

- порядок и сроки составления бухгалтерского баланса и отчетности;

- правил проведения проверок и документальных ревизий;

- современные средства вычислительной техники и возможности их применения для выполнения учетно-вычислительных работ и анализа производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия;

- экономику, организацию производства, труда и управления;

- основы технологии производства;

- рыночные методы хозяйствования;

- законодательство о труде и охране труда РФ;

- правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

В обязанности бухгалтеров входит анализ конкурентоспособности цен на доски.

Ежеквартально бухгалтерия сдает налоговую отчетность в соответствующие органы (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Управление налоговой службы).

Для генерального директора главный бухгалтер разработал ряд форм для управленческого анализа. Данные формы главный бухгалтер предоставляет генеральному директору раз в две недели.

Компания находится на упрощенном режиме налогообложения, объектом являются доходы за минусом расходов.

Также в штате компании есть такая должность, как представитель в КНР. Данный сотрудник также подчиняется генеральному директору. Он живет и работает в Китае. В его обязанности входит прием груза, документальное сопровождение, контроль выгрузки, заключение договоров с новыми контрагентами.

4 Анализ финансового состояния ООО «Примторгпроэкт»             

Все рассматриваемые данные, представленные в анализе, являются результатом функционирования данного предприятия в течение 2010-2011 годов. Этап первый – анализ результативных критериев деятельности предприятия. Результативные критерии – это основные итоговые показатели деятельности фирмы, такие, как оборот или объем продаж, сумма активов и ликвидность.

Активы фирмы удобнее анализировать на основе балансового отчета. Проанализируем наличие, состав и размещение активов предприятия. Для удобства рассмотрения представим данные в табличной форме (таблица 1). Исходной базой является бухгалтерский баланс предприятия.

Анализируя данные таблицы видно, что активы, по своим видам, имеют далеко не полный состав. В течение года практически не осуществлялись долгосрочные финансовые вложения. Имеется значительное снижение к концу года величины основных средств (минус 17151000 рублей), возросла величина незавершенного производства (1513000 рублей).

Т а б л и ц а 1  - Анализ состава и размещения активов предприятия ООО «Примторгпроэкт» за 2010 - 2011 года

Всё это не могло положительно сказаться на работе предприятия. К концу года предприятие получило убыток в размере 28641000 рублей, но виден некоторый рост суммы активов, в размере 4388000 рублей. 

Предприятие находится в тяжелом финансовом положении, и незначительный рост активов, в данном случае, не может служить основанием для вывода о благополучном состоянии ООО «Примторгпроэкт».

Далее проанализируем такой результативный критерий, как объем продаж. Для этого представим данные о финансовых результатах предприятия в таблице 2.

Т а б л и ц а 2 - Финансовые результаты деятельности ООО  «Примторгпроэкт»

Как видно из таблицы объем товаров значительно возрос, по сравнению с предыдущим годом.

Показатель ликвидности характеризует текущее состояние предприятия, обобщающий показатель платежеспособности – наличия средств на расчетных средствах, в банке. Он отражает достаточность текущих активов для погашения своих краткосрочных обязательств и осуществления непредвиденных расходов.

В течение 2011 года коэффициент текущей ликвидности  уменьшился с 0,588 до 0,524 на 10,9%. Низкое значение этого коэффициента вызвано увеличением кредиторской задолженности на 18177000 рублей и задолженности перед бюджетом на 11841000 рублей, по сравнению с 2010  годом. В условиях возникновения неплатежей, применения взаимозачетов при расчетах за поставленную продукцию на данном этапе невозможно значительно повысить этот коэффициент. В таблице 3 представлены данные показателя текущей ликвидности поквартально. Трактовка экономической литературы представленных в таблице 3 значений такова:  предприятие находится на грани банкротства.

Т а б л и ц а 3 - Показатель ликвидности ООО «Примторгпроэкт»

Этап второй – изучение разностных критериев, которые представляют из себя основные показатели деятельности фирмы, такие, как: прибыль и чистый оборотный капитал.

Чем выше чистый оборотный капитал, тем меньше рискует предприниматель. Прибыль же является основным критерием деятельности предпринимательской фирмы, чем больше предприниматель рискует, тем больше должен быть размер ожидаемой прибыли от сделки.

Предприятие в 2011 году не получило прибыли, а получило убыток в размере 28641000 рублей. Этот показатель уменьшился в два раза, по сравнению с предыдущим годом (28641000 рублей убытка в 2011 году против 57060000 рублей убытка в 2010 году).

Чистый оборотный капитал (ЧОК) определяется как разность между текущими активами фирмы  и текущими обязательствами:

ЧОКн.г. = 119592000-199527000 = -79935000 рублей.

ЧОКк.г. = 110498000-210752000 = -100254000 рублей.

Как показывают расчёты, текущие потребности предприятия в течение всего года абсолютно не могут быть обеспечены собственными средствами, без привлечения кредитов извне. И эта негативная тенденция возрастает к концу года.

Этап третий. Наряду с вышеназванными критериями особый интерес представляет изучение специальных коэффициентов, расчет которых основан на существовании определенных соотношений между отдельными статьями бухгалтерского баланса.

Анализ таких коэффициентов позволяет оценить финансовую устойчивость предприятия, которая в свою очередь является показателем уровня предпринимательского риска. Назовём эти коэффициенты и приведем формулы их расчета.

Коэффициент текущей ликвидности () – показывает, сколько денежных единиц текущих активов приходится на одну денежную единицу текущих обязательств. Определяется как отношение текущих активов  к текущим обязательствам ( формула (1)):

                                                                                                            (1)

где ТА – текущие активы;

       ТО – текущие обязательства.

Коэффициент срочной ликвидности () – определяет способность фирмы выполнять свои текущие обязательства за счет быстроликвидных активов (формула (2)):

                                                                                                    (2)

где ТЗ – товарные запасы фирмы.

Коэффициент платежеспособности () – показывает, какая часть деятельности фирмы финансируется за счет собственных средств, а какая – за счет заемных (формула (3)):

                                                                                               (3)