Финансовая политика предприятия

• об объеме выпуска продукции с начала выпуска и на период от года до пяти лет;
• о производственных мощностях (баланс мощностей, коэффициенты сменности оборудования и использования мощностей и т.д.);
• о долгосрочных активах (земля, основные производственные фонды, их состояние и потребность);
• о технологическом уровне производства, его соответствии современным требованиям, развитии НИОКР;
• о контроле за производственным процессом, гарантиях качества продукции, анализе причин, потерь и простоев в производстве, методах учета затрат материалов, труда и других элементов себестоимости продукции, таких, например, как брак;
• о материальном обеспечении производства;
• об охране окружающей среды.

     На  основе принятого бизнес - плана, сформированного  с учетом анализа финансово-экономического состояния предприятия, вырабатываются и принимаются решения в системе  управления его финансовыми ресурсами.  
Примерная схема принятия решений в системе управления финансами показана на рис. 1.

Рис. 1. Принятие решений  в системе управления финансами 

     Разработку  финансового плана целесообразно  начинать с прогноза прибыли и  убытков, так как, имея данные по прогнозу объема продаж, можно рассчитать необходимое  количество материальных и трудовых ресурсов, определить материальные и  трудовые затраты.

     Аналогично  определяются и другие составные  затраты на производство.

     Далее разрабатывается прогноз движения (потока) наличных средств. Необходимость  его составления определяется тем, что многие из затрат, показываемых при расшифровке прогноза прибылей и убытков, не отражаются на порядке  осуществления платежей. Прогноз  движения наличных средств учитывает  приток наличных (поступления и платежи), отток наличных (затраты и расходы), чистый денежный поток (избыток или  дефицит), начальное и конечное сальдо банковского счета.

     Необходима  разработка прогноза баланса активов  и пассивов (по форме балансового  отчета), который и является хорошей  проверкой прогноза прибылей, убытков  и движения наличных средств. При  составлении прогноза баланса учитываются  приобретения основных фондов, изменение  стоимости материальных запасов, отмечаются планируемые займы, выпуск акций  и других ценных бумаг и т.д.

     На  этой основе в целях обеспечения  платежеспособного состояния предприятия  просчитывается его финансовое положение, финансовая стабильность, устойчивость. Результаты анализа относительных  показателей и коэффициентов  могут вызвать необходимость  разработки нового варианта финансового  плана, который должен начинаться с  выбора заданных значений.

     Для организации системы анализа  и планирования денежных потоков  на предприятии, адекватной требованиям  рыночных условий, необходимо создание современной системы управления финансами, основанной на разработке и  контроле исполнения иерархической  системы бюджетов предприятия. Система  бюджетов позволит установить жесткий текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии.

     Важнейшим элементом обеспечения устойчивой производственной деятельности является система финансового планирования, которая состоит из:

• систем бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия;
• системы сводного (комплексного) бюджетного планирования деятельности предприятия.

     Эти системы включают: процессы формирования бюджетов, структуры бюджетов, ответственность за формирование и исполнение бюджетов, процессы согласования, утверждения и контроля исполнения бюджетов.

     Принципы  бюджетного планирования деятельности структурных подразделений и  всего предприятия необходимо внедрять в целях строгой экономии финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов по пересмотру ежеквартальных планов и смет, большей гибкости в управлении и контроле за себестоимостью продукции, а также для повышения  точности плановых показателей (для  целей налогового и финансового  планирования).

     Преимуществами внедрения принципов бюджетного планирования являются:

     а) помесячное планирование бюджетов структурных  подразделений даст более точные показатели размеров и структуры  затрат, чем ныне действующая система  бухгалтерского учета финансовой отчетности, и, соответственно, более точное плановое значение размера прибыли, что важно  для налогового планирования (включая  платежи во внебюджетные фонды);

     б) в рамках утверждения месячных бюджетов структурным подразделениям будет  предоставлена большая самостоятельность  в расходовании экономии по бюджету  фонда оплаты труда, что повысит  материальную заинтересованность работников в успешном выполнении плановых заданий;

     в) бюджетное планирование позволит осуществить  режим строгой экономии финансовых ресурсов предприятия, что особенно важно для выхода из финансового  кризиса.

     В целях организации бюджетного планирования деятельности структурных подразделений  предприятия необходимо создать  следующую сквозную систему бюджетов на предприятии, состоящую из следующих  функциональных бюджетов:

• бюджет фонда оплаты труда;
• бюджет материальных затрат;
• бюджет потребления энергии;
• бюджет амортизации;
• бюджет прочих расходов;
• бюджет погашения кредитов;
• налоговый бюджет.

     Эта система бюджетов полностью охватывает всю базу финансовых расчетов предприятия.

     С бюджетом фонда оплаты труда связаны  платежи во внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, медицинского страхования, занятости) и часть  налоговых отчислений.

     Бюджеты материальных затрат и потребления  энергии отражают основную часть  сторонних платежей предприятия.

     Бюджет  амортизации в значительной степени  определяет инвестиционную политику предприятия, кроме того, фактически амортизационные  отчисления могут использоваться в  качестве оборотных средств предприятия.

     Бюджет  прочих расходов позволит экономить  на наименее важных финансовых расходах.

     Бюджет  погашения кредитов и займов позволит осуществлять операции по погашению  кредитов и займов в строгом соответствии с планом - графиком платежей.

     Налоговый бюджет включает в себя все налоги и обязательные платежи в федеральный  и бюджеты других уровней, а также  во внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд социального страхования, медицинского страхования, занятости и т.д.). Этот бюджет планируется только в целом  по предприятию.

     Примерная система бюджетов предприятия приведена  в таблице 1.

     Руководству предприятия целесообразно добиваться более активного участия всех структурных подразделений в  подготовке бизнес - плана и сводного бюджета. Их разработка является способом пробудить, усилить и организовать коллективную волю руководства посредством  осознания общих ценностей и  целей предприятия.

     Необходимо  выявить наиболее значимый круг нормативов (стандартных издержек) в краткосрочный  период и разработать план действий по их соблюдению. Этим должна заняться ПЭ служба и техническая служба. Этот план действий может выявить  приоритеты текущего управления финансами, способствуя равномерному обеспечению  предприятия оборотными средствами.  

Таблица 1. Примерная система бюджетов предприятия

     При разработке бюджетов структурных подразделений и служб предприятий необходимо руководствоваться принципом декомпозиции, который заключается в том, что каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т.е. бюджеты цехов являются "вложенными" в бюджет производства, бюджеты производства конкретизируют сводный (комплексный) бюджет.

     Ежемесячно  для каждого структурного подразделения  целесообразно разрабатывать сводный  бюджет структурного подразделения  по следующей форме:

     В дополнение к сводному бюджету составляются функциональные бюджеты по соответствующим  статьям затрат. Бюджет фонда оплаты труда предлагается составлять по следующей  форме: