• Определение бюджетного устройства и бюджетной классификации;
• Определение порядка составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов;
• Разграничение полномочий законодательных и исполнительных органов власти всех звеньев бюджетной системы;

     Контрольная функция бюджетов действует одновременно с распределительной и предполагает возможность и обязательность органов государственного и местного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств. Контрольная функция бюджета имеет конкретную форму проявления и реализуется по следующим направлениям:

• Контроль за правильным и своевременным перечислением доходов в бюджеты и внебюджетные фонды;
• Контроль за целевым, экономным и эффективным использованием бюджетных ресурсов  и средств внебюджетных фондов.

 

     Бюджетный процесс — это регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности. 

     Бюджетный контроль является одной из важнейших управленческих функций государства. Он представляет собой систему мероприятий по проверке соблюдения законоположений, касающихся вопросов формирования и исполнения бюджетов страны всех уровней.

2.2. Составление бюджета

     Для данного вида деятельности я решила составить гибкий бюджет. Гибкая бюджетная система позволяет учитывать изменения, особенно в случае, когда необходимо определить результаты работы и установить, что именно следует делать (если нужно). Гибкий бюджет составляется таким образом, чтобы учитывать изменения уровня деятельности, например производства. 

     С помощью моего отчета (в данном случае отчета о прибылях и убытках) можно осуществлять контроль над затратами деятельности, определять цены своей продукции, принимать какие-либо решения для увеличения прибыли своего дела. 

     Структура бюджета о прибылях и убытках:

Выручка от реализации товаров для животных

-

Себестоимось  реализованных товаров

=

Валовая прибыль

-

Операционные  затраты

Амортизация

=

Операционная  прибыль

2.3. Разработка и описание  финансовой модели

Входные данные: 

• Количество  товара (шт/мес)
• Закупочная цена (руб/шт)
• % надбавка (%)
• Аренда (руб/мес)
• Транспортные расходы (руб/мес)
• Стоимость оборудования (руб)
• Срок службы (год)
• Заработная плата (руб)

 

     В качестве выходных данных будет рассчитана операционная прибыль и уровень нулевой прибыли (это то количество товаров, которое необходимо продать для покрытия постоянных затрат).

Расчетная часть:

1. Цена продажи товаров = Закупочная цена + Закупочная цена * Процентная надбавка /100

 

2. Выручка = Цена продажи кормов * Количество товара

 

3. Себестоимость = Закупочная цена * Количество товара

 

4. Валовая прибыль = Выручка – Себестоимость продукции

 

5. Амортизация кассового аппарата = Стоимость оборудования/ Срок службы оборудования/ 12 месяцев

 

6. Операционные  затраты = Аренда секции + Транспортные расходы + Заработная плата + Амортизация кассового аппарата

 

7. Удельная  маржинальная прибыль = Цена продажи  продукции – Закупочная цена

Выходные данные:

1. Операционная прибыль = Валовая прибыль – Операционные затраты

 

2. Уровень нулевой  прибыли (УНП) = Операционные затраты/ Удельная маржинальная прибыль

 

     Для начала рассчитываю жесткий (первоначальный) бюджет при запланированных входных данных финансового директора магазина.

     Далее я придумываю фактические результаты, т.е. это то, что мы реально нашли после того, как магазин «просуществовал» определенное количество времени. Эти результаты можно изменять в ходе деятельности данного магазина. Соответственно данные отчета будут так же изменяться, в зависимости от фактов.

     Вследствие  этих подсчетов я получаю гибкий бюджет. Этот бюджет покажет нам, как  будут изменяться данные отчета при  изменении объема продаж при запланированных  расходах финансовым директором.

     Далее я отражаю отклонения, которые  подсчитываются вычитанием гибкого  бюджета из фактических результатов (фактические результаты - гибкий бюджет). Этот столбец даёт мне наглядную  информацию о различиях между  фактическим и гибким бюджетами.

     Следуя  из данных столбца отклонений, я  определяю благоприятность данной деятельности. Если в столбце отклонения данные со знаком минуса, т.е. фактические  результаты меньше гибкого бюджета, то входные данные запланированы правильно и рационально, т.е. их можно назвать благоприятными для данной деятельности. Если же в столбце отклонений данные без знака минус, т.е. фактические результаты больше гибкого бюджета, то входные данные считаются неблагоприятными, неправильно запланированными. Такие данные, вероятно, нужно пересмотреть и изменить.

См.Приложение 1

2.4. Тестирование модели

     1) Чтобы проверить модель на программные ошибки, а так же правильность конечных расчетов, тестирование финансовой модели будет производиться с помощью калькулятора

     Таким образом, я могу сделать вывод, что  подсчеты моей модели верны.

     См.Приложение 2 

     2) Проведем оценку чувствительности  модели по нескольким параметрам.

• Для начала увеличим количество продукции на 10%

     См.Приложение 3

     В результате мы можем видеть, что  операционная прибыль изменилась с 7648,26 руб/мес до 10398,26 руб/мес

• Увеличим процентную надбавку на 20%

     См.Приложение 4

     В данном случае изменяется большее число  показателей. Цена продажи выросла от 500руб до 550руб за единицу продукции, а, следовательно, выручка увеличилась от 55000руб до 60500руб за месяц. Валовая прибыль выросла на 5500руб и составила 33000руб. Удельная маржинальная прибыль изменила свое значение от 250руб до 300руб за штуку. И на выходе мы можем наблюдать, что операционная прибыль подняла свое значение и составляет 13148,26 руб/мес и УНП находится на отметке в 66 штук.

     Моя модель более чувствительна к  изменению процентной надбавки.

     Соответственно  для получения большей прибыли  финансовому директору магазина можно просто увеличить процентную надбавку на цену корма.

• А сейчас поднимем стоимость оборудования (кассового аппарата) на 10%.

Таким образом, это не внесло значимых изменений в наш бюджет. Главный образом измениться амортизация, она составит 91,6 руб/мес. Операционные затраты поднимутся на 9руб (19860руб). Операционная прибыль сократиться от 7648,2руб до 7639,9руб.  

Вывод: магазину «Зооленд» при данных планах для  увеличения прибыли выгодно повысить процентную надбавку на цену товара.

2.5. Документирование

     Документирование - это бюджетный контроль. Принцип  её действия заключается в том, что  она высчитывает операционную прибыль  и УНП, что поможет определять количество продукции, которую нужно  продавать, чтобы не остаться в убытке и максимизировать прибыль, т.е. с  помощью этой модели можно заранее  предугадать последствия реализации планов данного руководителя, до того как он начнет претворять их в действительности.

     Описание  работы с моделью и таблицей:

     При работе с финансовой моделью необходимо работать с электронными таблицами. Нужно вводить данные во «Входные данные». В результате чего автоматически  будет вычисляться (т.к. в модель внесены формулы) расчётная часть  и выходные данные.

     Таблица состоит из 6 столбцов и 23 строк. Первый столбец представляет собой наименование элементов, а 2,3,4,5 столбцы содержат числовые значения. 6 столбец показывает благоприятность данного. Т.е. хорошие  или плохие данные показатели в модели. В строках с 2 по 10 указаны входные  данные. С 13 по 21 - расчётная часть. И 22 - 23 - выходные данные.

     Входные данные - это те данные, которые нужны  для начинания и поддержания  данной деятельности. В расчетной  части показываются различные вычисления, для того, чтобы выявит прибыль  данного предприятия. В выходных данных показывается сама постоянная прибыль данного предприятия  и УНП. При изменении каких-либо входных данных, соответственно будут  меняться некоторые данные расчетной  части и выходные данные. Т.е. с  помощью этой модели можно выявить  недостатки данного предприятия, те показатели, из-за которых прибыль  меняется, и по возможности вовремя  проследить и исправить эти недостатки.

Вид электронной  таблицы в формулах см.Приложение 5

 

Заключение

 

Рассмотрим  сильные и слабые стороны финансовой модели: 

Слабые  стороны:

1) Не  мобильность модели;

2) Опасность чрезмерного упрощения;

3) Позволяет  получить только прогноз, а  не факты. 

Сильные стороны:

1) Экономия  времени и денег;

2) Достижение лучшего понимания конкретной задачи в результате проектирования и создания модели для решения этой задачи;

3)  Расширение круга рассматриваемых возможных вариантов будущего развития путем проигрывания ситуации типа “Что, если?”. 

     С точки зрения реализации сильной  стороны финансовой модели является то, что размеры магазина не велики, это позволяет обеспечить тщательный организационный контроль и более  эффективный контроль за издержками.

     Слабой  стороной с точки зрения реализации является то, что товар является специфическим, т.е. не каждый человек  нуждается в покупке достаточно дорогого корма для своего питомца, поэтому нам придется находить постоянных клиентов. 

Рекомендации  по развитию модели:

     1)  Внести налоги

     2) Учитывать расходы на бухгалтерскую  отчетность

     3) Увеличить процентную надбавку 

 

Приложения

Приложение 1