Совершенствование финансового планирования

       Финансовое  планирование представляет собой планирование формирования и использования финансовых ресурсов и фондов денежных средств предприятия в процессе его хозяйственной деятельности. Иными словами, финансовый план - это денежное выражение всей функциональной деятельности предприятия.

       Финансовое планирование в условиях рыночной экономики позволяет каждому предприятию планировать и соизмерять свои затраты и результаты, нормы расходуемых ограниченных ресурсов и получаемых совокупных доходов на всех стадиях деятельности предприятия.

       Финансовое  планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от конкретных задач и объектов планирования. Исходя из этого финансовые планы можно разделить на стратегические, являющиеся долгосрочными, текущие и оперативные, являющиеся краткосрочными.

       Важнейшими  документами финансового планирования являются план прибылей и убытков, план движения денежных средств и плановый баланс активов и пассивов¹⁷.

       В современной российской действительности задачей каждого предприятия является планирование и использование финансовых ресурсов в целях повышения своей платежеспособности и рыночной устойчивости.

       Финансовое  планирование имеет огромное значение для поддержания стабильного  финансового состояния предприятия.

       По мере реализации планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности предприятия. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, которые отклоняются от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Таким образом, пополняется информация обо всех сторонах деятельности предприятия. Финансовый контроль позволяет, например, выяснить, что в каких-либо областях деятельности предприятия намеченные планы выполняются неудовлетворительно.

2. Анализ  показателей финансового  планирования ОАО «Градиент»

       Характером  деятельности ОАО «Градиент» является изготовление и оптово-розничная продажа корпусной мебели. Местонахождение общества – г. Краснодар, ул. Мира, дом 2. Высшим органом управления ОАО «Градиент» является общее собрание его участников. ОАО «Градиент» самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную и иную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Задачи ОАО «Градиент» определяются в соответствии с существующими целями компании. Обязанности, права и ответственность персонала определяются должностными инструкциями, разработанными в соответствии с нормативными документами.

       На  предприятии ОАО «Градиент» финансовое планирование происходит посредством составления плана доходов и расходов, плана прибылей и убытков, плана движения денежных средств и прогнозного баланса доходов и расходов. В моей выпускной квалификационной работе планируемым годом является 2001.

       Доходы  предприятия состоят из доходов от основной деятельности и внереализационных доходов. Необходимо уточнить, что предприятие занимается только одним видом деятельности – производством и продажей продукции и прочих операционных доходов у него нет.

       Расчет  плановых материальных затрат производится исходя из ожидаемой стоимости используемых материальных ресурсов и необходимого размера запасов. Сумма затрат на закупку материалов равна стоимости использованных материалов плюс необходимые запасы на начало периода. Затраты на материалы планируются исходя из объема производства в натуральных измерителях, умножением количества единиц изделий на стоимостный расход материалов в расчете на одно изделие (Табл. 1).

       Таблица 1

       План  материальных затрат (тыс. руб.)

 

       Необходимый запас на конец периода рассчитан  исходя из оборачиваемости запасов  и составляет 25% от потребности в материалах следующего квартала (в соответствии с нормами, утвержденными на предприятии).

1. План  доходов и расходов

       Составляемый  на ОАО «Градиент» план доходов и расходов позволит оценить, сколько денег необходимо потратить, проверить синхронность поступления и расходования денежных средств. По всем разделам баланса доходов и затрат осуществляется балансовая взаимоувязка доходов и расходов. Главная цель этого баланса - проверка синхронности поступления и расходования денежных средств, и, как результат, определение ликвидности.

       Для составления плана доходов и  расходов необходимо сделать следующие  уточнения:

       Расчет  прямых затрат на оплату труда производится исходя из объема производства в натуральных  измерителях и ставок оплаты труда  основного персонала¹⁸.

       Коммерческие  и управленческие расходы составляют по плану на год 1700 тыс. руб и 2250 тыс. руб. Они распределяются по кварталам, пропорционально выручке от продаж.

       Плановые  операционные расходы состоят из двух налогов, относимых на финансовые результаты деятельности:

1. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (1, 5 % от планируемой выручки от продаж)
2. Налог на имущество (2% от стоимости облагаемого налогом имущества).

       Плановая  средняя стоимость облагаемого  налогом имущества составляет:

       В первом квартале – 5100 тыс. руб.;

       В первом полугодии – 9500 тыс. руб.;

       За 9 месяцев – 13900 тыс. руб.;

       За  год – 19200 тыс. руб.

       Предприятие планирует взыскать пени с покупателей  за просрочку платежей в предыдущем году. Сумма должна составить 2100 тыс. руб.

       Таблица 2

       План  доходов и расходов (тыс. руб.)

 

       Из  таблицы 2 видно, что в планируемом году не ожидается дефицита средств, что является положительным моментом и может служить основанием для дальнейшего планирования, в частности, для составления плана прибылей и убытков. Для составления плана прибылей и убытков воспользуемся данными таблицы 2.

       План  прибылей и убытков представлен  в таблице 3. Прибыль до налогообложения равна: прибыль от продаж минус проценты за кредиты, минус налоги, относимые на финансовые результаты, плюс пени с покупателей. Налог на прибыль рассчитывается исходя из ставки, указанной во второй части Налогового кодекса РФ.

       Чрезвычайные  доходы и расходы не планируются.

       Таблица 3

       План  прибылей и убытков (тыс. руб.)

 

       Исходя  из данных таблицы 3 можно увидеть, что во 2-м квартале планируемого года ожидается наименьшее значение прибыли, в несколько раз ниже по сравнению с остальными кварталами. В связи с этим предприятию необходимо внимательно следить за обеспечением платежеспособности в этот период. В случае снижения фактического значения чистой прибыли по сравнению с запланированным необходимо предпринять такие корректирующие меры, как: воспользоваться заемными средствами, либо снизить уровень расходов, либо попытаться провести кампанию по повышению выручки от продаж¹⁹.

       Одним из важнейших элементов организации  финансового планирования является контроль за выполнением плановых заданий и их эффективностью. Для этого, и для того, чтобы оценить качество планирования на ОАО «Градиент», воспользуемся данными отчета о прибылях и убытках за 2001 год. Контроль проводится по наиболее важным для ОАО «Градиент» показателям, способным повлиять на платежеспособность предприятия и дальнейшее выполнение плана. Результаты контроля выполнения плана прибылей и убытков представлены в табл. 4.

       Анализ  таблицы 4 показывает, что в первом квартале произошло несущественное снижение объема продаж, но слегка снизились цены на материалы и, соответственно, уменьшилась себестоимость. Коммерческие расходы также уменьшились по сравнению с запланированными в связи с неизрасходованными командировочными расходами. Управленческие расходы оказались на уровне запланированных. В результате прибыль от продаж увеличилась на 3, 53 %. Прочие операционные расходы оказались без изменений. Внереализационные доходы увеличились по сравнению с запланированными на 4, 8 % в связи с возмещением организации ранее причиненных убытков. В результате прибыль оказалась на 6% более запланированной. Финансовые менеджеры не посчитали нужным корректировать планы второго квартала для использования полученной прибыли.

       Анализируя  выполнение плана второго квартала, можно увидеть следующие результаты: выручка от продаж на 1, 4% больше запланированной в связи с возросшим спросом, себестоимость продукции увеличилась на 4% в связи с повышением закупочных цен на сырье, коммерческие расходы выросли в связи с возросшими затратами на рекламу, управленческие оказались больше запланированных в связи с большим использованием услуг связи по сравнению с запланированным. В результате прибыль увеличилась на 35, 8% по сравнению с запланированной.

       В третьем квартале выручка от продаж, себестоимость продукции и коммерческие расходы не отличаются от запланированных величин, управленческие расходы выросли на 3, 3% в связи с уточненными амортизационными расходами зданий управленческого назначения. В результате прибыль от продаж снизилась на 12%, что, однако, не повлияло на итоговую сумму прибыли из-за незапланированного получения средств в виде неустойки за несвоевременное выполнение договора.