Резервы по страхованию жизни

     Под страхованием жизни понимаются виды личного страхования, расчеты тарифных ставок по которым проводят с помощью актуарных методов, используя при этом таблицы смертности и доходности по инвестированию временно свободных средств резервов по страхованию жизни³. Страхование жизни предусматривает выплаты страховых сумм в случаях смерти застрахованного; дожития застрахованного до окончания срока страхования или определенного договором страхования возраста; выплаты пенсии (ренты, аннуитета) застрахованному лицу в случаях, предусмотренных договором страхования (окончание действия договора, достижение застрахованным определенного возраста, текущие выплаты (аннуитеты) в период действия договора страхования).

     Для исполнения обязательств по договорам  страхования жизни по страховым событиям, перечисленным выше, создаются специальные резервы. За рубежом такие резервы называются математическими резервами вследствие математической базы их расчета.

     Резервы по страхованию жизни предназначены  для расчетов со страхователями после окончания срока действия договора. Операции по страхованию жизни носят долгосрочный характер, поэтому страховые взносы накапливаются в течение длительного срока. Эти средства временно находятся в распоряжении компании и направляются в инвестиции, что приносит страховщику дополнительную прибыль, используемую для обеспечения финансовых гарантий страхователя.

     Объем совокупного резерва по действующим  договорам страхования определяется на основе периодически проводимой инвентаризации лицевых счетов. Обязательства страховщика по видам страхования жизни рассчитываются с учетом нормы доходности, используемой страховщиками при расчете страховых тарифов и согласованной с надзорными органами.

     В настоящее время отсутствуют  общие правила формирования страховых резервов по страхованию жизни. Каждая страховая организация, осуществляющая операции по страхованию жизни, разрабатывает самостоятельно Положение о формировании соответствующих резервов, согласовывая его с органами надзора за страховой деятельностью.

     В случае отсутствия у страховых организаций Положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни, согласованного с органами надзора, в соответствии с рекомендациями Росстрахнадзора от 27 декабря 1994 г., величина страховых резервов по страхованию жизни рассчитывается по формуле:

     P = P_k×(100+0,25i)/100 + П₀×(100+0,125i)/100 – B,

     Р — размер резерва по виду страхования на отчетную дату; Р_к — размер резерва по виду страхования на начало отчетного периода; П₀ — страховая нетто-премия по виду страхования, полученная за отчетный период; i — годовая норма доходности (%), используемая при расчете тарифной ставки по виду страхования; В — сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчетный период.⁴ 

       Страховые резервы по иным видам страхования

     Для проведения операций по рисковым видам  страхования российские страховые организации формируют страховые резервы в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденными приказом Минфина от 11 июля 2002 г. Действие этих правил не распространяется на страховые медицинские организации в части операций по обязательному медицинскому страхованию.⁵ Согласно нормативным актам, в обязательном порядке страховщики формируют резерв:

• незаработанной премии;
• заявленных, но неурегулированных убытков;
• произошедших, но незаявленных убытков.

     К числу страховых резервов, формируемых  при наличии определенных финансовых условий, в частности при угрозе убыточности отдельных видов страхования, относится стабилизационный резерв. До введения новых правил формирования страховых резервов по рисковым видам страхования в их состав включался резерв предупредительных мероприятий (РПМ). Этот резерв страховщики могут создавать в добровольном порядке и в настоящее время, он служит для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты и повреждения застрахованного имущества. Однако, по 
новому положению, этот резерв не включается в состав страховых резервов, так как не имеет отношения к страховым обязательствам страховщика по договорам страхования. Отчисления на формирование резерва предупредительных мероприятий должны, быть предусмотрены в составе страхового тарифа, что позволяет учитывать их в  качестве расходной статьи при определении прибыли.

     Рассмотрим  основные виды страховых резервов по рисковым видам страхования.

     Резерв  незаработанной премии (РНП) — это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих, отчетных периодах⁶.

     Резерв  заявленных, но неурегулированных  убытков (РЗУ) является оценкой не исполненных или исполненных не полностью на отчетную дату обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых ему заявлено в установленном законом или договором порядке в отчетном или предшествующих периодах. В этот резерв включаются суммы денежных средств, необходимые страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба, нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков)⁷.

     Резерв  произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) являете оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых страховщику не заявлено в отчетном или предшествующих ему периодах в установленном законом или договором порядке⁸.

     Для расчета РНП виды страховой деятельности подразделяются на три учетные группы:

     1-я  учетная группа:

     (2) страхование от несчастных случаев  и болезней;

     (3) добровольное медицинское страхование;

     (4) страхование средств наземного  транспорта;

     (5) страхование средств воздушного  транспорта;

     (6) страхование средств водного  транспорта;

     (7) страхование грузов;

     (8) другие виды имущественного страхования;

     (11) страхование ответственности владельцев автотранспортных средств;

     (12) страхование иных видов ответственности.

     2-я  учетная группа:

     (9) страхование финансовых рисков;

     (10) страхование ответственности заемщиков  за непогашение кредитов.

     3-я  учетная группа:

     виды  страхования, предусматривающие возможность заключения договоров страхования с неопределенными ("открытыми") датами начала и окончания срока действия договора страхования⁹.

     Стабилизационный  резерв (СР) формируется по соответствующим видам страхования в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.

     Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в  этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период¹⁰.

     Резерв  выравнивания убытков формируется в течение первых трех лет с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (т.е. с 1 июля 2003 года) и является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его расчетной величиной.¹¹

       Стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств формируется для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в последующие годы при осуществлении обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств и является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика.¹²

     Расчет  страховых резервов производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Совокупная величина каждого резерва  определяется путем суммирования резервов, рассчитанных по всем учетным группам договоров. ¹³

     Страховщики самостоятельно разрабатывают и  утверждают Положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. По согласованию с Минфином России и в случаях, предусмотренных рассмотренными Правилами формирования страховых резервов, страховщики могут рассчитывать иные страховые резервы и (или) использовать другие методы расчета страховых резервов.

     1.2 Размещение страховых резервов

     1.2.1 Характеристика инвестиционной деятельности страховщика

     Обязанность страховщика – на основе величины и состава взносов сформировать по правилам страховые резервы для  возмещения ущерба страхователю при необходимости.

     Страховые резервы могут использоваться страховой  организацией только по прямому назначению. Решение об использовании средств страховых резервов принимается в случае необходимости произведения страховых выплат или других расходов, финансирование которых предусмотрено из средств данных резервов.

     Страховые резервы не принадлежат страховщику. Эти средства лишь временно, на период действия договора страхования, находятся в распоряжении страховой компании. В последующем они либо используются в виде выплаты страховой суммы, либо преобразовываются в доходную базу (при условии безубыточности прохождения договора), либо возвращаются страхователям в части, предусмотренной условиями договора.

     В экономике страховой организации  важную роль играет инвестиционная деятельность. Аккумулируя денежные средства, страховщики их инвестируют в различного рода активы (ценные бумаги, банковские вклады и депозиты, недвижимость и т.п.), получая при этом инвестиционный доход.

     Источниками инвестиций страховой организации  являются собственные средства страховщика и привлеченные ресурсы, среди которых особым образом выделяются средства страхователей, материализованные в форме страховых резервов. Поскольку страховые резервы формируются страховщиком для обеспечения выплат страхователям при наступлении страхового события, орган государственного страхового надзора (в целях защиты прав и интересов страхователей и застрахованных лиц) регулирует и контролирует состав и структуру активов, покрывающих резервы. Требования государства состоят в том, что в покрытие страховых резервов принимаются не любые активы, а только часть из них, называемая "разрешенными активами". Общая стоимость активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, должна быть не менее суммарной величины страховых резервов.

     Приказом  Министерства финансов Российской Федерации от 8 августа 2005 года № 100н были утверждены Правила размещения страховщиками средств страховых резервов.

     Одна  из особенностей страховой деятельности состоит в том, что в отличие от сферы производства, страховщики сначала аккумулируют средства в виде страховых взносов, создавая необходимые страховые резервы, и лишь в дальнейшем при наступлении страхового случая несут затраты, связанные со страховыми выплатами. В результате страховые организации получают возможность в течение определенного, порой весьма длительного, периода времени распоряжаться полученными от страхователей средствами. Кроме того, страховщики распоряжаются имеющимся у них уставным капиталом и другими собственными средствами. Это предопределяет возможность и необходимость осуществления страховщиками инвестиционной деятельности. Данная деятельность является еще одним источником прибыли страховых организаций, которая в ряде случаев компенсирует те убытки, которые страховщики могут иметь от осуществления непосредственно страховой деятельности.