Формирование и использование страховых резервов

     изменения резерва незаработанной премии, резерва  заявленных, но неурегулированных убытков, резерва произошедших, но незаявленных убытков, и резерва выравнивания убытков за отчетный период в сторону увеличения;

     страховых выплат, произведенных за отчетный период;

     страховых премий (взносов), возвращенных страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров за отчетный период в случаях, предусмотренных законодательством;

     расходов  по ведению страховых операций, произведенных  за отчетный период, в том числе  затрат по заключению договоров, расходов по урегулированию убытков, вознаграждений и тантьем по договорам, принятым в перестрахование.

     Начиная с четвертого года с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (т.е. с 1 июля 2006 года), доходы и расходы по учетной группе 13.1 на конец отчетного периода определяются без учета изменений резерва выравнивания убытков за отчетный период.

     В случае, если разница между доходами и расходами по обязательному  страхованию гражданской ответственности  владельцев транспортных средств превышает 5 процентов от указанных доходов, стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств на конец отчетного периода по учетной группе 13.1 увеличивается на сумму указанного превышения.

     В случае, если сумма расходов превышает  сумму доходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств на конец отчетного периода по учетной группе 13.1 уменьшается на сумму превышения расходов над доходами.³¹

-  

3. Примеры расчета страховых резервов.

     Резерв  незаработанной премии

     А) Метод «pro rata temporis»

     1 ноября вступил в силу договор  страхования автомобиля, заключенный сроком на 1 год. Размер страховой премии, уплаченной при его заключении за весь срок действия договора, — 10 000 руб. Комиссионное вознаграждение, уплаченное страховому агенту за заключение данного договора, - 10% от страховой премии, а отчисления в резерв предупредительных мероприятий — 2% от страховой премии. Тогда величина отчислений в резерв незаработанной страховой премии по данному договору на 1 января будущего года будет рассчитана следующим образом:

     а) размер базовой страховой премии составит 88% от 10 000 руб., то есть 8800 руб.;

     б) сумма отчислений в резерв незаработанной премии будет равна: 8800 руб. × (365-61)/365 = 7300 руб. 

     Б) Метод «24-й»

     Страховщик  рассчитывает финансовые результаты на 1 января. Базовая страховая премия по договорам, заключённым сроком на 1 год, составила:

     поступившая в январе предыдущего года -  100 000 руб.;

     поступившая в мае предыдущего года - 150 000 руб.;

     поступившая в декабре предыдущего года - 120 000 руб.

     Тогда величина резерва незаработанной премии будут равна:

     (1 : 24 × 100 000 руб.) + (9 : 24 × 150 000 руб.) + (23 : 24 × 120 000 руб.). Итого: 175 400 руб. 

     Резерв  заявленных, но неурегулированных  убытков.

     Сумма заявленных в связи со страховыми случаями претензий за отчетный год составила 800 000 руб. Величина страховых выплат за данный год - 700 000 руб. Тогда размер резерва заявленных, но неурегулированных убытков будет равен: (800 000 руб. - 700 000 руб.) × 1,03, т. е. 103 000 руб. 

     Резерв  происшедших, но незаявленных убытков.

     Базовая страховая премия за год составила 1 млн руб. Тогда резерв происшедших, но незаявленных убытков на 1 января составит 10% отданной суммы, т. е. 100 000 руб. 

     Резерв  предупредительных  мероприятий.

     За  IV квартал страховщик получил страховую премию по страхованию домашнего имущества в размере 150 000 руб. Отчисления в резерв предупредительных мероприятий в соответствии со структурой страхового тарифа по данному виду составляют 2% от страховой премии. Размер резерва предупредительных мероприятий на 1 октября составлял 8000 руб., а в течение IV квартала из этого резерва было израсходовано 2000 руб. Тогда величина резерва предупредительных мероприятий на 1 января будет рассчитана следующим образом:

     а) отчисления в резерв за IV квартал составят 2% от 150 000 руб., т. е. 3000 руб.;

     б) сумма резерва на 1 января будет равна:

     8000 руб. + 3000 руб. - 2000 руб. = 9000 руб.

     Резерв  по страхованию жизни.

     Величина  резерва по страхованию жизни  на 1 октября - 2 млн руб. В течение IV квартала страховщик собрал 1 млн руб. страховых взносов по страхованию жизни и выплатил страховое обеспечение в сумме 600 000 руб. Доля нетто-ставки в структуре страхового тарифа по страхованию жизни — 90%. Годовая норма доходности, использованная при расчете тарифной ставки, — 16%. Тогда величина резерва на 1 января составит:

     (2 млн руб. × 1,04) + (900 000 руб. ×  1,02) - 600 тыс. руб. = 2 398 000 руб.

     Исходные  данные для расчета: 
1) средняя величина страховой выплаты на один страховой случай по договорам данного вида страхования SB = 2500 руб.; 
2) средняя страховая сумма на один договор страхования данного вида S = 5000 руб.; 
3) убыточность страховой суммы по договорам данного вида страхования за принятый в расчете период Sв : S = 2500 : 5000 = 0,5; 
4) вероятность (частота) наступления страхового случая в расчете на один договор страхования (по статистическим данным за принятый в расчете период) q = m : n — 12 : 200 = 0,06; где m — количество страховых случаев за расчетный период по договорам данного вида страхования, m = 12; и — количество заключенных договоров страхования данного вида за принятый в расчете период, и = 200; 
5) коэффициент гарантии Кг = 1,645 (принят исходя из допущения, что с вероятностью р = 0,95 сумма страховых выплат не превысит суммы полученной страховой премии). 
При этих исходных данных основная часть нетто-ставки 
То = Sв/S •q •100 = 0,5 • 0,06 • 100 = 3% 
Рисковая надбавка 
Тн = 1,2 • То • Kr • (1-q)/(n•q) = 1,2 • 3,0 • 1,645 • (1-0,06)/(200•0,06) = 1,66% 
Величина нетто-ставки Тн = То + Тр = 3,0 + 1,66 = 4,66%. Если нагрузка Н определена в размере 15%, то тарифная брутто-ставка, рассчитанная по формуле, равна 
Тб = Тн/(1-Н) = 4,66/(1-0,5) = 5,48% страховой суммы.

     Страховая премия: 2500*5,48% = 13 
 
 

     Заключение

     Главная особенность организации страхового бизнеса – наличие специфических финансовых резервов, имеющих строго целевое назначение.

     Страховые резервы страховых организаций  — это совокупность денежных средств  целевого назначения, формируемая за счет полученных страховщиком страховых премий и используемая им для обеспечения принятых на себя страховых обязательств. Страховые резервы могут использоваться страховой  организацией только по прямому назначению. Решение об использовании средств страховых резервов принимается в случае необходимости произведения страховых 
выплат или других расходов, финансирование которых предусмотрено из средств данных резервов.

     Расчет  величины страховых резервов имеет  большое значение для обеспечения страховщика ресурсами для осуществления предстоящих страховых выплат, поскольку страховые резервы составляют одну из финансовых основ деятельности страховой организации и являются гарантией защиты интересов страхователей и других выгодоприобретателей по заключенным договорам страхования. Страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования и в той валюте, в которой проводится страхование. Страховая организация рассчитывает размеры страховых резервов при определении финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на каждую отчетную дату (т. е. один раз в квартал).

     Формирование  и инвестирование страховых резервов – важнейшие факторы обеспечения  финансовой устойчивости, платежеспособности, эффективной деятельности страховой организации. 
 
 

     Список  литературы

1. ФЗ «об организации страхового дела в РФ» от 27.11.92;
2. Правила формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни – приказ Росстрахнадзора от 18.03.94;
3. Приказ Минфина РФ от 08 августа 2005 г. № 100н "Об утверждении Правил размещения страховщиками страховых резервов".
4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 9 апреля 2009 г. N 32н г. Москва "Об утверждении Порядка формирования страховых резервов по страхованию жизни"
5. Страхование/ Под ред. Т.А.Федоровой. – М., 2005;
6. Страхование/ Ю.А. Сплетухов. – М., 2007;
7. Страхование / Под ред. В.В. Шахова, Ю.Т. Ахвледиани. - М., 2007.