Стратегия развития инвестиционного потенциала Челябинского региона

Автор: Пользователь скрыл имя, 22 Декабря 2010 в 11:30, курсовая работа

Описание работы

С введением в действие с 1 января 2003 г. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» [6] понятие, классификация и учет финансовых вложений существенно изменились. В соответствии с ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся:
* вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;
* вклады организации-товарища по договору простого товарищества;
* предоставленные другим организациям займы;
* государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя);
* депозитные вклады в кредитных организациях;
* дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………………..4
Глава 1: Теоретические аспекты учета финансовых вложений……………………….6
Глава 2: Методика учёта финансовых вложений……………………………………...10
Глава 3. Финансово- хозяйственные операции по отражению учета финансовых вложений…………………………………………………………………………………36
Глава 4. Задача…………………………………………………………………………..39
Заключение………………………………………………………………………………47
Библиографический список..…………………………………………………………..48
Приложения……………………………………………………………………………..49

Работа содержит 1 файл

Стратегия развития инвестиционного потенциала Челябинского региона.doc

— 648.50 Кб (Скачать)

Содержание.

Введение…………………………………………………………………………………..4

Глава 1: Теоретические  аспекты учета финансовых вложений……………………….6

Глава 2: Методика учёта финансовых вложений……………………………………...10

Глава 3. Финансово- хозяйственные операции по отражению учета финансовых вложений…………………………………………………………………………………36

Глава 4. Задача…………………………………………………………………………..39

Заключение………………………………………………………………………………47

Библиографический список..…………………………………………………………..48

Приложения……………………………………………………………………………..49 
 
 
 
 
 
 

\\ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

      нтов, дивидендов или прироста стоимости активов.

      С введением в действие с 1 января 2003 г. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» [6] понятие, классификация и учет финансовых вложений существенно изменились. В соответствии с ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся:

  • вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;
  • вклады организации-товарища по договору простого товарищества;
  • предоставленные другим организациям займы;
  • государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя);
  • депозитные вклады в кредитных организациях;
  • дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

      Депозитные  вклады в кредитных организациях относятся к финансовым вложениям независимо от срока вклада. Дебиторская задолженность относится к финансовым вложениям, если она приобретена в результате уступки права требования, при этом право требования может быть уступлено как до срока, так и после срока платежа по сделке, установленного в договоре [1].

      Не  относятся к финансовым вложениям:

  1. собственные акции, выкупленные у акционеров;
  2. векселя, полученные в счет оплаты товаров (работ, услуг), если плательщиком по ним является сам покупатель;
  3. драгоценные металлы и ювелирные изделия, произведения искусства;
  4. вложения в основные средства, материально-производственные запасы, нематериальные активы;
  5. вложения в имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемое организацией за плату во временное пользование.

      1.2. Классификация учёта  финансовых вложений.

      В настоящее время единой классификации  финансовых вложений не существует, однако выделяют несколько классификационных признаков:    ,

      1) по экономической сущности:

  • долевые (акции, вклады в уставный (складочный) капитал);

      долговые (облигации, депозитные сертификаты, чеки, предоставленные займы, товарные и финансовые векселя);

      производные (опционы, варранты, коносаменты, фьючерсные и форвардные контракты);

      2) по эмитенту:

      эмитируемые государственными органами (государственные облигации);

      эмитируемые муниципальной властью;

      эмитируемые юридическими лицами;

      эмитируемые физическими лицами;

      3) по сроку обращения:

      долгосрочные (более 12 месяцев);

      краткосрочные (до 12 месяцев);

      Финансовые  вложения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Долгосрочные финансовые вложения предполагают отвлечение средств организации на срок более одного года. К ним можно отнести вклады организации в уставные (складочные) капиталы других организаций, затраты на приобретение акций акционерных обществ с целью последующего получения доходов в виде дивидендов, долгосрочные займы, долговые ценные бумаги со сроком обращения (погашения) более одного года. Краткосрочные финансовые вложения по общему правилу осуществляются на срок до одного года. К таким вложениям можно отнести предоставляемые краткосрочные займы, вклады на депозитные счета и депозитные сертификаты на срок менее года, долговые ценные бумаги со сроком обращения (погашения) не более года и т.п. [1].

      4) в зависимости от обращения финансовых вложений в виде 
ценных бумаг на фондовом рынке:

      ценные  бумаги, имеющие рыночную стоимость;

      ценные  бумаги, по которым текущая рыночная стоимость не определяется [2]

      Для принятия активов к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений необходимо одновременное выполнение следующих условий:

    • наличие документов, подтверждающих права организации на финансовые вложения;
    • переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (например, риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности);
    • способность приносить экономические выгоды (доход) в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости.
 

      1.3. Задачи учёта финансовых  вложений.

      Бухгалтерский учет финансовых вложений должен обеспечить выполнение следующих задач:

  • правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по приобретению финансовых вложений и их выбытию;
  • своевременное проведение переоценки финансовых вложений;
  • правильное отражение формирования первоначальной стоимости финансовых вложений при их приобретении и выбытии;
  • контроль сохранности финансовых вложений, принятых к бухгалтерскому учету;
  • правильность начисления доходов по операциям с финансовыми вложениями;
  • контроль за созданием и использованием резервов под обесценение финансовых вложений;
  • правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с финансовыми вложениями;
  • проведение инвентаризации финансовых вложений с целью выявления излишков и недостач;
  • формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению финансовых вложений.

      Учет  финансовых вложений осуществляется на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

      58-1 «Паи и акции»;

      58-2 «Долговые ценные бумаги»;

      58-3 «Предоставленные займы»;

      58-4 «Вклады по договору простого  товарищества» и др. 

      1.4. Нормативно-правовая  база.

      При организации  и ведении бухгалтерского учета  финансовых вложений Вам необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:

  1. Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129- ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.)
  2. Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н
  3. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н и Инструкцией по его применению (с изменениями от 07.05.2003г.)
  4. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н
  5. Законом «О рынке ценных бумаг» от 22.04.96г. № 39 — ФЗ (с изм. и доп. от 28.12.2002г.)
  6. Конвенцией «О единообразном законе о переводном и простом векселе» от 07.06.30г. (г .Женева) [10].
 
 
 
 

      Глава 2: Методика учёта  финансовых вложений.

      2.1. Характеристика аналитических  и синтетических  счетов.

      Действующая методология бухгалтерского учета  рассматривает финансовые вложения как самостоятельный объект учета.

      Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации предъявляет  универсальные требования к  организации  учета финансовых вложений. Согласно этим требованиям все инвестиции (вложения) в финансовые активы (выпуск, приобретение ценных бумаг, предоставление займов и т.п.) независимо от срока размещения средств (до 1 года или более) должны учитываться на активном счете 58 «Финансовые вложения».

      По  дебету счета 58 формируется  информация о приобретенных активах (облигациях, акциях, векселях и т.д.), а по кредиту – о выбывших активах. Дебетовое сальдо показывает стоимость финансовых активов на конец отчетного периода и сумму незавершенных финансовых вложений.

      Состав  финансовых вложений отличается большим  разнообразием, поэтому к счету 58 открываются следующие субсчета:

  1. Паи и акции.
  2. долговые ценные бумаги.
  3. предоставленные займы.
  4. Вклады по договору простого товарищества.

                Указанный перечень субсчетов  не является исчерпывающим.

      Предприятие в праве по своему усмотрению открывать к счету 58 и другие субсчета.

      При всем этом не все инвестиции в финансовые активы должны приниматься к учету как финансовые вложения. В частности, счет 58 не предназначен для учета:

  • Собственных акций (долей в уставном капитале), выкупленных у акционеров (участников). Для их учета используется счет 81 «Собственные акции (доли)»; Товарных векселей покупателей (заказчиков), полученных в обеспечение дебиторской задолженности. Их учет ведется на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • Чековых книжек, которые подлежат учету на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки»;
  • Депозитных и сберегательных сертификатов (учет ведется на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета»;
  • Производных ценных бумаг (фьючерсов, опционов, варрантов и другие). Для их учета должен быть использован забалансовый счет  008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;
  • Вкладов участников в имущество действующее организации (учитывается на счете 91 «Прочие доходы и расходы»)

      Важной  особенностью счета 58 является то, что  размер фактических затрат по приобретению ценных бумаг отражается непосредственно  на этом счете, как и величина самих  инвестиций, т.е. в момент перехода к инвестору права на ценные бумаги. НДС по услугам также подлежит списанию на счет 58   в составе фактических затрат на приобретение ценных бумаг.

      Расходы, понесенные после принятия ценных бумаг  к бухгалтерскому учету, оплачиваются за счет собственных средств предприятия.

      Если  к инвестору (покупателю) не перешли  права на объекты финансовых вложений, суммы, внесенные в счет оплаты подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показывается в активе бухгалтерского баланса по соответствующей ст. «Дебиторская задолженность».

      Аналитический учет финансовых вложений.

      Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных  финансовых вложений ведут по видам  вложений (паи, акции, облигации и  др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации — продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и др.), с обязательным получением Данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом.

      Построение  аналитического учета финансовых вложений должно также обеспечить возможность  получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях.

      Учет  финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о  деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения»  обособленно.

      При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 могут производиться в журнале-ордере № 8 и ведомости № 7. В этих регистрах можно отражать соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты по счету 58 отражают в журналах-ордерах № 2 (по кредиту счета 51), № 2/1 (по кредиту счета 52), № 8 (по кредиту счета 76) и др.

      При использовании компьютерных систем по операциям на счете 58 формируются  соответствующие машинограммы —  учетные регистры.

      Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг.

      В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники информация может формироваться  в виде выходного документа на машиночитаемых носителях.

Информация о работе Стратегия развития инвестиционного потенциала Челябинского региона