Фонд оплаты труда

 

Динамика базисного  прироста показателей представлена на диаграмме. (рис.1.3).

Рис.1.3 Динамика базисного прироста показателей за 2008 – 2010 года.

 

Анализируя технико-экономические показатели, представленные в таблице можно сделать следующие выводы. С 2008 по 2009 наблюдается рост товарной продукции. Это связано с получением большого заказа, который был успешно и качественно выполнен, а также открытием нового участка (был введен в эксплуатацию участок гидравлики и ремонтно-гидравлического оборудования). Рост товарной продукции имеет положительное значение для дальнейшей деятельности предприятия. В 2010 г. отмечается снижение, скорее всего это вызвано уменьшением количества заказов на изготовление оборудования.

Но с увеличением  товарной продукции отмечается тенденция  снижения численности промышленно-производственного  персонал. Это вызвано сокращением  штатного расписания и совмещением  ставок по разным специальностям, например, начальник отдела кадров совмещает данную должность с должностью инженера по охране труда. Предприятие стремится снизить расходы на содержание персонала и поэтому ежегодно сокращает численность штата, а также за счет внедрения нового более производительного автоматического и полуавтоматического оборудования произошло высвобождение нескольких рабочих мест. При необходимости, если для выполнения заказа потребуются дополнительные работники, то руководство предприятия привлечет временных рабочих.

На фоне общего снижения численности предприятия происходит и снижение численности аппарата управления. Снижение численности руководителей происходит ежегодно, но численность специалистов в 2008-2009 гг. оставалась на одном уровне, а в 2010 опять отмечается их сокращение на 1 человека. Количество служащих также снижается с каждым годом. Общее снижение по всем категориям работников говорит о том, что предприятие стремится снизить свои расходы на содержание АУП, а также в производство было внедрено новое оборудование, которое послужило высвобождению нескольких рабочих мест.

Отмечается увеличение себестоимости изготовляемой продукции. Ее увеличение связано с использованием новых дорогостоящих материалов для производства продукции, а также  с внедрением нового оборудования, внедрение которого предприятию необходимо постепенно окупить. Еще необходимо отметить ежегодное повышение тарифов жилищно-коммунальных служб, такие как электроэнергия, отопление и др.

Затраты на один рубль  товарной продукции с каждым годом увеличиваются. Их повышение вызвано увеличением себестоимости изготовляемой продукции.

Увеличение прибыли  происходит ежегодно, наибольшее ее повышение  отмечается в 2009 г., в 2010 г. происходит снижение по сравнению с 2009 г. Сокращение в 2010 г. связано со снижением объемов товарной продукции. повышение прибыли свидетельствует о хорошем финансовом положении предприятия и его дальнейшей успешной деятельности в данной сфере производства.

В 2010 г. отмечается резкий скачок фондоотдачи. Фондоотдача показывает, что с одного рубля предприятие выпускает по несколько тысяч рублей продукции ежегодно. Рост фондоотдачи свидетельствует об интенсивном и высоком использовании основных фондов.

По данным проведенного анализа можно сделать вывод  о стабильном развитии предприятия. Руководство принимает все сопутствующие меры для роста прибыли и, следовательно, остальных показателей.

 

 

2.2. Анализ экономии (перерасхода) фонда оплаты труда

 

 

Абсолютная экономия или перерасход фонда заработной платы определяется без учета  выполнения степени выполнения производственной программы путем сопоставления фактического и планового фондов, как разность между ними. Однако такое сопоставление может правильно характеризовать общее использование фонда зарплаты только в том случае, когда план по выпуску валовой продукции выполнен на 100%. Как известно, численность и фонд заработной платы некоторых категорий работающих (служащих, младшего обслуживающего персонала и другое) непосредственно не связаны с объемом производственной программы. Численность же и фонд зарплаты, например, рабочих зависит от степени выполнения плана по выпуску валовой продукции. Поэтому в тех случаях, когда фактические показатели по выпуску продукции отклоняются от плановых, выявляется относительная экономия или перерасход фонда.

Относительная экономия или перерасход заработной платы определяется с учетом степени выполнения производственной программы путем вычитания из фактического фонда зарплаты планового фонда, приведенного в соответствии с фактическим выполнением плана по выпуску валовой продукции.

Из таблицы 2 видно, что абсолютное отклонение (перерасход) фонда оплаты труда по сравнению с планом составляет 4,0 тыс. руб.

 

Таблица 2

Анализ использования  фонда оплаты труда в ООО «Никс» за 2010 год

Показатели	План	Фактически	Отклонения от плана (+,-)	Выполнение плана, %
Объем товарной продукции (млн. руб)	81,62	81,80	0,18	100,22
Фонд оплаты труда (тыс. руб)	29215,49	29320,49	105	100,36
Среднесписочное число работников (чел.)	301	300	-1	99,67
Среднегодовая заработная плата одного работника (руб.)	74601,43	75198,24	596,81	100,80

 

 

2.2.1. Анализ влияния факторов на абсолютное отклонение

фонда оплаты труда

 

 

На величину абсолютного  отклонения оказывают влияние два  фактора:

• изменение среднесписочного числа работников
• изменение среднегодовой зарплаты на одного среднесписочного работника.

Пользуясь данными таблицы 2 определим влияния этих факторов на сумму абсолютного отклонения (перерасхода) от планового фонда.

Изменение среднесписочного числа работников. Для определения  его влияния на фонд оплаты труда  выявленное отклонение от плановой численности работников умножается на среднегодовую плановую заработную плату среднесписочного числа работников.

Среднегодовая зарплата одного работника по плану составляет 74 601,43 рублей, а фактическая – 75 198,24 рубля.

Среднесписочное число работников уменьшилась по сравнению с планом на 1 человека, в результате чего фонд оплаты уменьшился на 74 601,43 руб. (1х74601,43). Или абсолютная экономия составляет 74,0 тыс. руб.

Изменение среднегодовой  зарплаты. По действующей методике для определения влияния изменения среднегодовой заработной платы на фонд оплаты труда сумму отклонения от предусмотренной планом среднегодовой зарплаты одного работника умножают на фактическое в отчетном периоде среднесписочное число работников.

На анализируемом предприятии среднегодовая заработная плата одного работника в отчетном периоде увеличилась по сравнению с планом на 596,81 рублей (75198,24 - 74 601,43). В результате этого фонд оплаты увеличился на 179 043 руб. (596,81 х300) или абсолютная сумма перерасхода составляет 179 тыс. руб.

Таким образом, из рассматриваемых  факторов на фонд оплаты труда один (изменение среднесписочного числа  работников) оказал отрицательное, а  второй (изменение среднегодовой  зарплаты) – положительное влияние.

В результате совокупного влияния этих факторов сумма абсолютного отклонения фонда оплаты труда составила 105 тыс. руб. (-74+179) - перерасход.

На следующем этапе  анализа необходимо выявить конкретные причины, оказавшие влияние на возникновение  перерасхода фонда оплаты.

 

 

 

 

 

 

2.2.2. Анализ влияния факторов на относительное отклонение фонда оплаты труда

 

 

В отличии от абсолютного  отклонения на относительное отклонение фонда оплаты труда оказывают  влияние три фактора:

• изменение среднесписочного числа работников;
• изменение среднегодовой зарплаты;
• процент выполнения плана по объему производства продукции.

Относительное отклонение фонда оплаты труда составит:

Ф отн. = 29215,49*100,22/100-29320,49= 40,7 тыс.руб. (экономия).

Изменение среднесписочного числа работников. Методика определения влияния этого фактора на относительное отклонение идентично методике определения его влияния на абсолютное отклонение. В результате изменение среднесписочной численности числа работников по сравнению с планом на 1 человека использование заработной платы уменьшилось на 74,0 тыс. руб. (1х74601,43).

Изменение среднегодовой  заработной платы. Методика определения  влияния этого фактора на относительное  отклонение также идентично методике определения его влияния на абсолютное отклонение. По нашим расчетам под влиянием увеличения среднегодовой заработной платы на 596,81 руб. (75198,24 - 74 601,43) фонд оплаты увеличился на 179,0 тыс. руб. (596,81 х300).

Процент выполнения плана по объему производства продукции. Для определения степени влияния этого фактора на относительное отклонение фонда оплаты труда умножается на процент перевыполнение плана объема товарной продукции и полученный результат делится на 100. (29215,49*100,22/100)= 29279,76 тыс.руб.,следовательно в результате влияния этого фактора было сэкономлено фонда зарплаты 40,73 тыс. руб.( 29279,76 -29320,49).

Совокупное влияние  всех трех факторов на относительное  отклонение фонда оплаты труда составляет: (-74)+(+179)+(-40,73)=- 64,27 тыс. руб. (экономия).

Из расчетов видно, что  относительное отклонение фонда в большей мере зависит от степени выполнения плана.

 

 

2.3. Сопоставление темпов роста производительности труда и средней заработной платы

 

Чтобы оценить эффективность  работы промышленного предприятия, наряду с другими экономическими (оценочными) показателями важно определить соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы. В планах предусматриваются опережающие темпы роста, то есть темпы прироста объема среднегодовой выработки на одного работающего должны быть выше, чем темпы прироста средней зарплаты. Такой плановый показатель способствует росту эффективности использования заработной платы и, следовательно, снижению уровня издержек обращения и повышению стабильности их работы.

Оценка темпов роста  производительности труда с ростом средней заработной платы производится в процентах путем их сопоставления. Полученные результаты (отклонения) характеризуют величину опережения или отставания.

При анализе определяют и сопоставляют:

• Планируемые темпы роста производительности и средней зарплаты к предыдущему году.
• Фактические темпы роста производительности и средней заработной платы по отношению к предыдущему году.
• Фактические темпы роста с планом.

Из таблицы 3 видно, что  предприятие необоснованно запланировало  отставание темпов роста средней заработной платы над темпами роста производительности труда на 78,62% (183,52-104,9).

По сравнению с предыдущим годом и планом отчетного года имеет место опережение темпов роста  производительности труда над темпами  роста средней зарплаты на 96,6 (203,90-107,3) и на 8,8 (111,10-102,3) соответственно.

Прирост среднего заработка  на один процент прироста производительности труда равен:

• по отношению к предыдущему году 0,07% (7,3/103,9)
• по отношению к плану 0,21% (2,3/11,1).

 

Таблица 3

Соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы (2009 г.)

Показатели	Фактически за пред. год	Отчетный период		План отчетного периода, % к пред. году	Фактически в отчетном периоде, %
		план	фактически		К предыдущему году	К плану
Среднегодовая выработка на одного работающего, тыс. руб.	270,3	496	551,1	183,52	203,90	111,10
Средняя заработная плата одного работающего, тыс. руб.	71,7	75,2	76,9	104,9	107,3	102,3

 

 

2.4. Анализ состава и структуры фонда оплаты труда

 

 

Фонд заработной платы и выплат социального характера расходуются по смете. Смета позволяет контролировать расход контролировать расход фонда по его направлениям и не производить выплаты незаработанных средств.

Анализ фонда оплаты труда в этих условиях хозяйствования может сводиться к сравнению, сколько средств заработано по направлениям расходования, предусмотренным в смете, и какие суммы фактически выплачены.

Также можно анализировать  структуру заработной платы на одного работающего различных категорий  работников и подразделений.

Экономия по фонду  заработной платы исходя из установленного норматива остается в распоряжении предприятия и может использоваться для установления надбавок к заработной плате за высокую квалификацию и  достижения в работе. Это повышает значение анализа заработной платы с точки зрения использования ее результатов для того, чтобы фактически добиться экономии по фонду.