Индивидуальное предпринимательство

     Организационно-техническая  среда характеризуется наличием инфраструктуры бизнеса (банки, юридические, бухгалтерские, аудиторские фирмы, рекламные агентства, транспортные, страховые компании и т. д.). Физическая или географическая среда включает комплекс природных условий, которые оказывают влияние на размещение предприятий.

     Макросреда - экономические, правовые, политические, социально-культурные, технологические, физические (или географические) условия деятельности создают предпосылки для развития предпринимательства. 
 

     2. Использование предпринимателем труда наемных работников 

 
Трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя. 
 
В трудовом договоре указываются:

     фамилия, имя, отчество работника и наименование работодателя (фамилия, имя, отчество работодателя - физического лица), заключивших трудовой договор;

     сведения  о документах, удостоверяющих личность работника и работодателя - физического  лица;

     идентификационный номер налогоплательщика (для работодателей, за исключением работодателей - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями);

     сведения  о представителе работодателя, подписавшем  трудовой договор, и основание, в  силу которого он наделен соответствующими полномочиями;

     место и дата заключения трудового договора.

     Обязательными для включения в трудовой договор являются следующие условия:

     место работы, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, - место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения;

     трудовая  функция (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику  работы). Если в соответствии с настоящим Кодексом, иными федеральными законами с выполнением работ по определенным должностям, профессиям, специальностям связано предоставление компенсаций и льгот либо наличие ограничений, то наименование этих должностей, профессий или специальностей и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в квалификационных справочниках, утверждаемых в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации

     дата  начала работы, а в случае, когда заключается срочный трудовой договор, - также срок его действия и обстоятельства (причины), послужившие основанием для заключения срочного трудового договора в соответствии с настоящим Кодексом или иным федеральным законом;

     условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты);

     режим рабочего времени и времени отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, действующих  у данного работодателя);

     компенсации за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда, если работник принимается на работу в  соответствующих условиях, с указанием  характеристик условий труда  на рабочем месте;

     условия, определяющие в необходимых случаях характер работы (подвижной, разъездной, в пути, другой характер работы);

     условие об обязательном социальном страховании  работника в соответствии с настоящим  Кодексом и иными федеральными законами;

     другие  условия в случаях, предусмотренных  трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

     Если  при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо сведения и (или) условия из числа  предусмотренных частями первой и второй настоящей статьи, то это не является основанием для признания трудового договора незаключенным или его расторжения. Трудовой договор должен быть дополнен недостающими сведениями и (или) условиями. При этом недостающие сведения вносятся непосредственно в текст трудового договора, а недостающие условия определяются приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.

     В трудовом договоре могут предусматриваться  дополнительные условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. 

     Трудовые договоры могут заключаться:

     1) на неопределенный срок;

     2) на определенный срок не более  пяти лет (срочный трудовой  договор), если иной срок не  установлен настоящим Кодексом  и иными федеральными законами.

     Срочный трудовой договор заключается, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы или условий ее выполнения, а именно в случаях, предусмотренных частью первой статьи 59 настоящего Кодекса. В случаях, предусмотренных частью второй статьи 59 настоящего Кодекса, срочный трудовой договор может заключаться по соглашению сторон трудового договора без учета характера предстоящей работы и условий ее выполнения.

     Если  в трудовом договоре не оговорен срок его действия, то договор считается заключенным на неопределенный срок.

     В случае, когда ни одна из сторон не потребовала  расторжения срочного трудового  договора в связи с истечением срока его действия и работник продолжает работу после истечения  срока действия трудового договора, условие о срочном характере трудового договора утрачивает силу и трудовой договор считается заключенным на неопределенный срок.

     Трудовой  договор, заключенный на определенный срок при отсутствии достаточных  к тому оснований, установленных  судом, считается заключенным на неопределенный срок.

     Запрещается заключение срочных трудовых договоров  в целях уклонения от предоставления прав и гарантий, предусмотренных  для работников, с которыми заключается  трудовой договор на неопределенный срок. 

     3. Налогообложение индивидуальных предпринимателей

 

     Действующим законодательством о налогах  и сборах предусмотрено несколько  систем налогообложения для индивидуальных предпринимателей.

     Одним из важнейших моментов для предпринимателей является правильный выбор системы налогообложения. Каждая из систем налогообложения имеет свои особенности, свои сроки уплаты, сроки и формы представления отчетности. Индивидуальный предприниматель имеет право выбора системы налогообложения, учета и отчетности.

     Наиболее часто встречающиеся системы налогообложения у ИП:

• ОСНО (Обычная Система Налогообложения) предусматривает уплату следующих налогов: НДФЛ, НДС.

     НДС -   налог на добавленную стоимость;

     НДФЛ  – налог на доходы физических лиц;

• УСН (Упрощенная Система Налогообложения) предусматривает уплату единого налога по упрощенной системе налогообложения, который заменяет вышеперечисленные налоги для ОСНО. Кроме этого, предприниматель не платит и налог на имущество (которым владеет, как физическое лицо), но только если это имущество используется им в предпринимательской деятельности. ИП (в отличие от юридических лиц) имеют право применять УСН на основе патента. При условии: если не привлекают для этой деятельности других лиц, ни как наемных работников, ни по договорам гражданско-правового характера и осуществляют только один из видов предпринимательской деятельности, перечисленный в ст.346.25.1 Налогового кодекса. Если осуществляется одновременно два или более вида деятельности, то патент получать они уже не имеют права. Кроме того, патентная система принимается местным законодательством, поэтому она есть не везде. Но даже если эта система введена в конкретном субъекте, переход на нее добровольный.
• ЕНВД (Единый Налог на Вмененный Доход) предусматривает уплату единого налога на вмененный доход по определенным видам деятельности. Отличие системы ЕНВД от ОСНО или УСН – то, что ею облагается именно деятельность, а не предприниматель, причем в обязательном порядке. Поэтому ЕНВД может сочетаться как с ОСНО, так и с УСН. Виды деятельности, облагаемые ЕНВД, определяются местным законодательством в пределах перечня, установленного статьей 346.26 Налогового кодекса. При этом если предприниматель занимается еще и видами деятельности, не подпадающими под ЕНВД, то по ним он сдает отчетность и уплачивает налоги в соответствии с ОСНО или УСН. И даже если он лишь иногда осуществляет разовые операции, не облагаемые ЕНВД – должен сдавать отчетность по двум системам.

     Ниже  приведены несколько другие формулировки систем налогообложения, связанные  с более детальным разъяснением их различий:

     Общая система — это система налогообложения, при которой ин дивидуальный предприниматель  платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты. Индивидуальный предприниматель платит налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, а также налог с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, государственную пошлину и другие необходимые налоги, сборы и платежи.

     Упрощенная  система — это система налогообложения, предполагающая замену целого ряда налогов  уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

     Упрощенная  система налогообложения применяется на всей территории Российской Федерации и не требует принятия какого-либо законодательного акта субъекта РФ.

     В отличие от упрощенной системы налогообложения  единый налог на вмененный доход  для отдельных видов деятельности устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Эта система налогообложения действует в отношении определенных видов деятельности и только при условии принятия соответствующего нормативного акта. Если индивидуальный предприниматель осуществляет виды деятельности, переведенные на ЕНВД в данной местности, то он обязан уплачивать ЕНВД.

     Также следует упомянуть и про Единый сельскохозяйственный налог — это система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврат к общему режиму налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно. 

     Налоговая отчетность представляет собой документацию, содержащую информацию об исчислении налоговых обязательств, представляемую налогоплательщиком в налоговые  органы.

     Налоговая отчетность представляет собой:

     - налоговые декларации, расчеты, подлежащие составлению налогоплательщиком по каждому виду налога и другим обязательным платежам в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды;

     - заявление на получение патента  на применение специальных налоговых режимов;

     - заявление на получение регистрационных  карточек учета объектов налогообложения  и объектов, связанных с налогообложением;

     - заявление на получение возврата  налога на добавленную стоимость  из бюджета;

     - заявление на применение норм  соглашений об избежании двойного налогообложения;

<