Эластичность спроса

работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;

услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры или туризма и спорта;

покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

деятельность  организации или индивидуального предпринимателя в частьи выполнения других видов работ, услуг, осуществляемая на территории Российской Федерации. Местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации либо места жительства индивидуального предпринимателя.

Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ (услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ (услуг).  

Налоговые ставки.

По НДС в  настоящее время действуют три  ставки 10%, 18% и 0 %.

Ставка 0% применяется, в частности, при реализации:

товаров на экспорт  за пределы таможенной территории Российской Федерации;

работ (услуг), непосредственно  связанных с производством и  реализацией экспортируемых товаров;

работ (услуг), непосредственно  связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;

услуг по перевозке  пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или  пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.  

Ставка 10% устанавливается  при реализации:

продовольственных товаров по перечню, установленному ст. 164 НК РФ;

товаров для  детей, предусмотренных установленным  перечнем;

периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

учебной и научной  книжной продукции;

медицинских товаров  отечественного и зарубежного производства:

лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;

изделий медицинского назначения.  

При реализации остальных товаров (работ, услуг) взимается  ставка 18%.  

Кроме указанных  налоговых ставок существует расчетный  метод, на основании которого налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18 процентов к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.  

Данные ставки получены путем следующего расчета:  

НДС=Х/(110)*10  

НДС=Х/(118)*18.

Если организация  приобретает имущество за счет средств  бюджетного финансирования, то суммы  НДС по имуществу (основным средствам), приобретенному за счет средств целевого бюджетного финансирования и оплачиваемому с учетом НДС, вычету не подлежат, а покрываются за счет соответствующего источника финансирования. 

Возмещению подлежат суммы налога только при выполнении предприятием всех следующих условий:

принятия к  бухгалтерскому учету товара, фактическое выполнение поставщиком работ, оказание услуг;

наличие счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).  

Налоговый период.

Налоговым периодом признается календарный месяц, а для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими два миллиона рублей — квартал.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.  

Формы отчетности.  

Соответствующие расчеты налога на добавленную стоимость  предоставляются налогоплательщиками  в налоговые органы по месту их нахождения в сроки, установленные  для уплаты налога за отчетный период.

Приказом Министерства финансов России от 03 марта 2005 г. № 31н утверждены форма декларации по налогу на добавленную стоимость и форма декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, а также инструкция по заполнению налоговой декларации по НДС.

Декларация представляется в налоговые органы налогоплательщиками по месту регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.  

2.3.Акцизы 

Акцизы, как и  налог на добавленную стоимость, введены в России с 1992 года. Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. В настоящее время порядок обложения акцизами регулируется Налоговым кодексом РФ (часть II глава 22).

Плательщиками акцизов признаются предприятия  и индивидуальные предприниматели при совершении операций с подакцизными товарами. Начиная с 2003 года акцизы по нефтепродуктам должны перечислять в бюджет покупатели горюче-смазочных материалов. Они могут принять уплаченный налог к вычету при определенных условиях: чтобы воспользоваться вычетом, нужно иметь свидетельство о регистрации лица, которое производит операции с нефтепродуктами. 

Объект налогообложения

По Налоговому кодексу РФ (ст. 182) объектами налогообложения  признаются следующие операции:

        реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации (за исключением подакцизных товаров, указанных в подпунктах 7 - 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ, далее - нефтепродукты).

·        оприходование организацией или  индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов. Оприходование признается принятие к учету подакцизных нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);

·        получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство. 

Получением нефтепродуктов признаются:

1.     приобретение нефтепродуктов в собственность;

2.     оприходование нефтепродуктов, полученных  в счет оплаты услуг по их  производству из давальческого  сырья и материалов (в том числе  из подакцизных нефтепродуктов);

3.     оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);

4.     получение собственником сырья  и материалов нефтепродуктов, произведенных  из этого сырья и материалов на основе договора переработки

·        передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства. Передача нефтепродуктов иному лицу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику;

         реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций.

Не признается объектом налогообложения реализация алкогольной продукции с акцизного  склада одной оптовой организации  акцизному складу другой оптовой  организации;

·        передача на территории Российской Федерации  лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров, за исключением операций по передаче нефтепродуктов, собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

·        передача в структуре организации  произведенных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для  дальнейшего производства неподакцизных  товаров, за исключением операций, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 183;

·        передача на территории Российской Федерации  лицами произведенных ими подакцизных  товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд;

·        передача на территории Российской Федерации  лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

·        передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);

·        ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации; 

При реорганизации  предприятия права и обязанности  по уплате акциза переходят к ее правопреемнику.

 Налоговая  база определяется отдельно по  каждому виду товара в зависимости  от вида ставок налогообложения.

По товарам, которые  облагаются специфическими ставками, налоговой базой является объем  реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. При реализации подакцизных товаров населению сумма налога включается в цену то­варов. При этом на ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма налога не проставляется. 

2.4.ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ 

Единый социальный налог зачисляется в в Федеральный  бюджет, Фонд социального страхования  Российской Федерации и Фонды  обязательного медицинского страхования  Российской Федерации, и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Порядок исчисления и уплаты единого социального  налога регламентируется Главой 24 Налогового кодекса РФ.

Руководствоваться.

Налогоплательщиками единого социального налога, а также страхового взноса на обязательное пенсионное страхование признаются:

работодатели, производящие выплаты наемным работникам. К  ним относятся организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные  предприниматели, адвокаты, не являющиеся работодателями.

  

Объекты налогообложения.  

Для исчисления единого социального налога и  взноса на обязательное пенсионное страхование  объектом налогообложения для работодателей являются:

выплаты по трудовым договорам;

вознаграждения  в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а  также по авторским договорам;