Анализ использования фонда заработной платы

     - группировку факторов, определяющих  фактические соотношения между  ростом производительности труда  и ростом оплаты труда;

     - разработку конкретных организационно-технических  мероприятий, вытекающих из всего  материала анализа.

     Для целей анализа следует подбирать, обрабатывать и систематизировать  лишь такие материалы и данные, которые обеспечивают возможность  выявления степени влияния определенных факторов (положительных или отрицательных) на расходование фонда заработной платы. Фактором успешного развития предприятия  является обеспеченность предприятия  трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность  использования рабочего времени, рост производительности труда. Задача анализа  хозяйственной деятельности состоит  в том, чтобы обнаружить все изменения, определить их характер и в последующем  либо содействовать, либо противодействовать их развитию.

     Анализ  влияния трудовых ресурсов обычно начинают с изучения обеспеченности предприятия  трудовыми ресурсами, укомплектованности штатов водителей, контролеров, других работников и эффективности использования  рабочего времени. Правильность выводов  анализа и его эффективность  зависят от сопоставимости анализируемых  данных. Сопоставимость показателей  при анализе особенно важна в  следующих случаях:

     -    неправильном методе планирования заработной платы на предприятии;

     -   в отчетном периоде имеет место существенный пересмотр норм, неотраженный в плановых лимитах по труду, или изменились расчетные (тарифные) ставки и так далее.

     Для характеристики изменения ФЗП применяются  следующие показатели: абсолютный прирост ( ), коэффициент роста ( ), коэффициент прироста ( ), темп роста ( ), темп прироста ( ), абсолютное значение 1% прироста ( ).

     Абсолютный  прирост характеризует размер увеличения (или уменьшения) фонда заработной платы за определенный период времени. Он равен разности значений ФЗП между  отчетным и базисным годом:

   

                                                                                                        (1)

       Коэффициент роста ( ) есть отношение ФЗП отчетного года к ФЗП базисного года:

   

                                                                                                                         (2)

          Коэффициент прироста ( ) равен коэффициенту роста минус единица:

     

                                                                                                                    (3)

     Темп  роста рассчитывается так же, как  и коэффициент роста, только результат  выражается не в коэффициентной, а  в процентной форме:

                                                                                                                   (4)      

     Темп  прироста равен темпу роста минус 100%:

                                                                                                                        (5)

     Абсолютное  значение 1% прироста равно абсолютному  приросту, деленному на темп прироста:

                                                                                                                       (6)

     Общий индекс выполнения плана:

                                                                                                                             (7)

     Влияние каждого фактора на изменение  фонда заработной платы определяют следующим образом:

     - прирост или уменьшение фонда  заработной платы в связи с  изменением численности работающих:

       ,                                                                                                            (8)  

     где - средний уровень оплаты труда в базисном году,

       и  - среднесписочная численность работников соответственно в базисном и в отчетном году.

     - прирост или уменьшение фонда  заработной платы за счет изменения уровня оплаты труда:

      ,                                                                                                          (9)                                               

     где - средний уровень оплаты труда в отчетном году.

     На  динамику ФЗП оказывают влияние  такие факторы, как изменение  численности работников и изменение среднего уровня оплаты труда .

     Динамика  ФЗП предприятия напрямую зависит  от динамики среднего уровня оплаты труда, для расчета которой используются индексы переменного, постоянного  состава и влияния структурных  сдвигов.

     Индекс  переменного состава рассчитывается по следующей формуле:

                                                                    (10) 

     Он  показывает динамику среднего уровня оплаты труда под влиянием двух факторов:

     - изменения заработной платы у  различных групп и категорий  работников;

     - структурных изменений в составе  работающих, т.е. соотношения между  численностью работников с высоким  и низким уровнем оплаты труда.

     Для устранения влияния структурного фактора  следует воспользоваться индексом фиксированного состава заработной платы, который рассчитывается по следующей  формуле:

                                                                                     (11)                 

     Индекс  постоянного состава отражает среднее  изменение заработной платы у  отдельных групп работников.

     Влияние структурного фактора можно определить с помощью индекса структурных  сдвигов:

                                                                                                                         (12)                                                      

     Индекс структурных сдвигов характеризует, каким образом изменился средний уровень заработной платы в зависимости от изменения удельного веса численности работников с различным уровнем заработной платы.

     Планирования  Фонда оплаты труда.

     Различают укрупненный и дифференцированный методы планирования фонда заработной платы и социальных выплат. Дифференцированный метод планирования фонда заработной платы и социальных выплат широко использовался до экономической  реформы. Министерство утверждало предприятию  фонд заработной платы с учетом достигнутого уровня фонда заработной платы в отчетном году с увеличением его в соответствии с утвержденным правительством нормативом за каждый процент роста объема производства. Предприятие подразделяло его на прямой, часовой, дневной, месячный (годовой) фонд заработной платы.

     Фонд  прямой заработной платы представлял  собой оплату труда рабочих-сдельщиков и повременщиков. Часовой фонд заработной платы включал фонд прямой зарплаты и ряд доплат: премии рабочим, доплаты  за работу в ночное время, не освобожденным  бригадирам, за обучение учеников, а  также оплату брака не по вине рабочего. Фонд дневной заработной платы включал  часовой фонд заработной платы и  доплату подросткам за сокращенный рабочий день и оплату перерывов в работе кормящих матерей. Фонд месячной (годовой) заработной платы включал дневной фонд заработной платы, оплату отпусков, времени за выполнение гособязанностей, выплату выходных пособий, зарплату командированным работникам на другие предприятия или учебу, вознаграждения, за выслугу лет и др. Такая дифференциация фонда заработной платы позволяла проводить детальный анализ направлений использования фонда заработной платы.

     При разработке планов по труду укрупненным  методом применяют два способа  определения фонда заработной платы  и социальных выплат всему промышленно-производственному  персоналу: первый — на основе расчетной  численности работников и уровня их средней заработной платы; второй - по нормативам затрат заработной платы  на единицу продукции. По первому  способу плановый фонд заработной платы  промышленно-производственного персонала  определяется путем умножения расчетной  численности работников на планируемую  среднюю заработную плату. Однако в  условиях резкого спада производства, высокой инфляции этот способ расчета  фонда ФЗП и С позволяет определить его величину лишь ориентировочно, как правило, значительно завышенную. Поэтому рассчитанный таким укрупненным способом фонд заработной платы труда уточняется нормативным планированием на основе производственной программы и ее трудоемкости, рассчитанной по действующим на предприятий нормативам с учетом состава и уровня квалификации работников, тарифных систем, используемых форм и систем заработной платы, штатного расписания.

     Нормативный способ планирования в условиях рыночных отношений позволяет обеспечить более тесную увязку объема производства с суммой средств, выделяемых на оплату труда, повышает заинтересованность предприятий  в увеличении объемов производства, усиливает зависимость заработной платы каждого работника и  трудового коллектива от результатов  своего труда, улучшает системы контроля за результатами расходования средств, выделяемых на оплату труда. Нормативное планирование не исключает необходимости детальных расчетов ФЗП и С и средней заработной платы по предприятию в целом, цехам, службам, отделам, категориям работников.

     Нормативный фонд заработной платы основных и  вспомогательных работников предприятия, занятых на нормированных работах (Фнор), определяется по каждому изделию  с последующим суммированием  по формуле:

     Фнор =(Ппр*Нтр*Снч+НЗ*Кдоп)*Кц,                                                                         (13)

где Ппр - планируемая  производственная программа по выпуску  изделий, шт.;

Нтр - нормативная  трудоемкость изделия, час;

Снч - средняя  стоимость нормо-часа из расчета  действующих на предприятии тарифных сеток и ставок, грн.;

НЗ - нормативные  затраты заработной платы на производственную программу, (т. е. Ппр*Нтр*Снч), грн.;

Кдоп - коэффициент  дополнительной зарплаты,

Кц - прогнозируемый предприятием коэффициент роста  цен.

     Фонд  заработной платы вспомогательных  рабочих-повременщиков, занятых на ненормированных работах, определяется исходя из штатного расписания с учетом планируемого коэффициента дополнительной заработной платы, включающего в  себя различные доплаты, надбавки.

     Фонд  заработной платы служащих, специалистов, руководителей производственных и  функциональных подразделений предприятия  определяется также исходя из штатного расписания, где содержится перечень наименований должностей и размеры  их месячных окладов с учетом планируемого процента премий.

     Планируемый заводской фонд заработной платы  и социальных выплат распределяется по структурным подразделениям с  учетом трудоемкости выполняемых работ, условий труда, ответственности  выполняемых работ. Выделенный фонд является лимитом, за пределы которого структурное подразделение предприятия  выходить не имеет права.

     Из  расчетного периода для подсчета среднего заработка исключается  время, в течение которого работник освобождался от работы с частичным  сохранением зарплаты или без  оплаты, а также время нахождения по временной нетрудоспособности. Премии и другие выплаты стимулирующего характера включаются при подсчете среднего заработка по времени их фактического начисления, а годовые  премии и вознаграждение за выслугу  лет — в размере 1/12 за каждый месяц  расчетного периода. При расчете  среднего заработка учитываются  выплаты, на которые начисляются  страховые взносы.

     В состав фонда заработной платы включаются, во-первых, зарплата по тарифным ставкам, окладам или сдельным расценкам, независимо от форм и систем оплаты труда; во-вторых, стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной  оплаты; в-третьих, стимулирующие выплаты; в-четвертых, выплаты компенсационного характера, связанные с режимом  работы и условиями труда; в-пятых, оплата за непроработанное время  в соответствии с законодательством (оплата ежегодных и дополнительных отпусков, оплата льготных часов подросткам, оплата специальных перерывов в  работе и простоев не по вине работника  и другие).