Анализ объема производства и реализации продукции

     В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятия, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана, и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.

     Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом  отгрузки по договорным обязательствам (ОП_пл)  и его недовыполнением (ОП_н) на плановый объем (ОП_пл):

            К_д.. = (ОП_пл – ОП_н) / ОП_пл (2)

     Недопоставка  продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции. 
 
 
 
 

2. Факторный анализ выпуска и реализации продукции

 

     Изучив  динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема.

     Возможны  два варианта анализа реализации продукции.

     Если  выручка в организации определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

           ГП_н + ТП = РП + ГП_к. (3)

     Отсюда:

           РП = ГП_н + ТП – ГП_к. (4)

     Если  выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

           ГП_н + ТП + ОТ_н = РП + ОТ_к + ГП_к, (5)

           РП = ГП_н + ТП + ОТ_н – ОТ_к – ГП_к, (6)

      где ГП_н, ГП_к – остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

      ТП  – стоимость выпуска товарной продукции;

      РП  – объем реализации продукции  за отчетный период;

     ОТ_н, ОТ_к – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода, неоплаченные покупателями.

     Расчет  влияния данных факторов на объем  реализации продукции производится путем сравнения фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.

     В процессе анализа необходимо установить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

     Недовыполнение  плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции организация может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

     В процессе анализа необходимо изучить  также причины увеличения неоплаченных остатков продукции, отгруженной покупателям. Если сроки оплаты ее еще не наступили, то это нормальное явление.

     Следующий этап анализа – изучение факторов, влияющих на выпуск товарной продукции организации, а следовательно, и на объем ее реализации. По экономическому содержанию все факторы можно объединить в три группы:

     1) обеспеченность организации трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

            ВП = ЧР ∙ ГВ, (7)

            РП = ЧР ∙ ГВ ∙  Дв, (8)

      2) обеспеченность организации основными фондами, в том числе машинами и оборудованием, и эффективность их использования:

      ВП = ОПФ ∙ ФО (9)

      РП = ОПФ ∙ ФО ∙Дв (10)

      3) обеспеченность организации сырьем и материалами и эффективность их использования:

      ВП = МЗ ∙ МО (11)

      РП = МЗ ∙ МО ∙ Дв, (12)

где ЧР – численность рабочих,

       ГВ – годовая выработка,

       Дв – доля реализованной продукции  (выручки) в общем объеме

                валовой продукции,

   ОПФ – основные производственные  фонды,

      ФО – фондоотдача,

      МЗ – материальные запасы,

      МО – материалоотдача.

     Расчет  влияния данных факторов на объем  валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов:

      DВП_xi = DГВ_xi ∙ ЧР_ф,

      DВП_xi = DФО_xi ∙ ОПФ_ф,

      DВП_xi = DМО_xi ∙ МЗ_ф,

      DРП_xi =  DГВ_xi ∙ ЧР_ф ∙ Дв_ф,

      DРП_xi = DФО_xi ∙ ОПФ_ф ∙ Дв_ф,

      DРП_xi = DМО_xi ∙ МЗ_ф  ∙ Дв_ф. 

3. Анализ  и оценка влияния  на объем продукции  использования производственных ресурсов

 
 

     Стоимостные показатели объема продукции представляют собой сумму затрат по отдельным  видам потребления производственных ресурсов. Изменение затрат по видам ресурсов естественно влияет и на итоговый показатель. При проведении анализа и оценки влияния на объем продукции использования производственных ресурсов используют две группы показателей:

     - количественные – характеризуют  динамику экстенсивных факторов. Они, как правило, связаны с увеличением затрат данного вида ресурсов и привлечением дополнительных финансовых ресурсов;

     - качественные – отражают динамику  интенсивных факторов, повышение  эффективности использования производственных  ресурсов. Их рост не требует  таких дополнительных финансовых  ресурсов, как увеличение экстенсивных  факторов.

     В процессе анализа рассматривается использование основных производственных фондов, материальных и трудовых ресурсов и их влияние на изменение объема продукции.

     В качестве показателей, характеризующих  динамику основных производственных фондов, используют изменение величины среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Рост или уменьшение этого показателя характеризует динамику экстенсивных факторов.

     Об  эффективности использования основных производственных фондов в отраслях материального производства судит по таким показателям, как динамика фондоотдачи и фондоемкости, относительная экономия основных производственных фондов.

     Ведущим показателем в этом перечне является фондоотдача, которая определяется отношением стоимости годового объема продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

     В процессе анализа определяется влияние  этих двух групп факторов на прирост  объемов продукции. В таблице 1 приведены  исходные данные для оценки влияния  использования производственных фондов на объем продукции  методом цепной подстановки. За базу сравнения может быть принят предшествующий период или план на анализируемый период. 

      Таблица 1 – Исходные данные для оценки влияния использования

                           производственных фондов на объем продукции

 

      Метод цепных подстановок предполагает выявление:

      1) влияния изменения стоимости  основных производственных фондов (∆N_F):

      ∆N_F = ∆F ∙f₀ ,

      2) влияния изменения фондоотдачи  (∆N_f):

      ∆N_f = ∆f ∙ F₁.

      Сумма влияния факторов равна:

     ±∆N_общ = ±∆N_F ±∆N_f.

     Задачами  анализа использования материальных ресурсов являются:

     - определение уровня обеспеченности  организации необходимыми материальными ресурсами;

     - выявление сверхнормативных или  дефицитных видов материальных  ценностей;

     - установление степени ритмичности поставок, а также их объема, комплектности, качества, сортности;

     - выявление своевременности заключения  хозяйственных договоров на поставки  предметов труда;

     - вычисление транспортно-заготовительных  расходов;

     - изучение показателей рациональности использования материальных ресурсов в производстве;

     - выявление потерь вследствие  вынужденных замен материалов, а  также простоев оборудования  и рабочих из-за отсутствия  нужных материалов;

     - оценка влияния организации материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов на объем выпуска и себестоимости продукции и т.д.

     Об  эффективности использования материальных ресурсов в отраслях материального производства судят по:

     - динамике материальных затрат (без  амортизации) на 1 руб. продукции (работ, услуг);

     - относительной экономии материальных  затрат (без амортизации);

     - расходу важнейших видов материальных  ресурсов в натуральном выражении в расчете на единицу стоимости продукции;

     - отношению темпов прироста материальных затрат (без амортизации) к темпам прироста продукции.