Фінансовий аналіз рентабельності

     Для випуску готової продукції є  в наявності три лінії розливу  потужністю 6000 пляшок на годину. Сувенірне  оформлення продукції здійснюється використанням ручної праці.

     Контроль  за відповідністю сировини і готової  продукції вимогам стандарту  здійснює акредитована виробнича лабораторія  з наявністю обладнань і спеціалістів, серед яких мікробіологи та спеціалісти  по визначенню вмісту металів.

     Питання охорони навколишнього середовища контролюється спеціалістами, екологічної небезпеки підприємство н несе, про що свідчить екологічний паспорт встановленого зразка.

     Майже всі види виробничої діяльності підприємства пройшли ліцензування.

     В Україні та за її кордоном вже давно набули слави коньяки “Таврія”, “Каховка”, “Херсон”, “Дніпро”, вони готуються з відбірних високоякісних коньячних спиртів, виготовлених за класичною технологією. У 1988р спеціалістами заводу винайдені і затверджені нові марки групи КВВК “Оріана” 8 – річної витримки і 10 –річної витримки коньяк групи КС “Асканія”

     З 1952р розпочато випуск виноградних  вин, розроблені і освоєні високоякісні десертні вина, напівсухі вина, сухі вина. Асортимент вино продуктів дуже широкий і різноманітний.

     Але  в останні роки підприємство робить акцент на виробництві ординарних та марочних коньяків, попит на які дає можливість росту.

      Проаналізуємо прибутковість (рентабельність) ВАТ  АПФ “Таврія”, для цього насамперед проаналізуємо склад та динаміку валового прибутку. Спочатку, за даними “Звіту про фінансові результати” здійснимо загальну оцінку виконання плану підприємства з валового прибутку.  Для цього побудуємо аналітичну табл. 2.2

     Як  видно з табл. 2.2 порівняно з 2000 роком у 2001 році валовий прибуток зріс на 14978 тис. грн., а у 2002 році зменшився на 10400 тис. грн. Найбільшу долю у валовому прибутку займає прибуток від реалізації продукції у 2000році він складав 97,58%, а у 2001 та 2002 роках ми бачимо поступове зниження долі цього показника відповідно 95,39% і 94,31% , це викликано збільшенням долі покупної продукції, та долі реалізації власної продукції через фірмові магазини. Збитковими для підприємства є продукція рослинництва хоча у 2002році прибуток від неї збільшився але збитки 2001 року досить значні, так само збитковими є і продукція тваринництва, продукція їдальні. 
 

     2.2 Асортиментна політика  підприємства, її  вплив на формування  прибутку. 

      Основну частину прибутку підприємство отримує  від реалізації продукції. В процесі  аналізу вивчається динаміка, а також  визначаються фактори зміни її суми. Прибуток від реалізації в цілому по підприємству залежить від чотирьох факторів першого рівня підпорядкованості: обсяг реалізації продукції (VРП); її структури (УД_і); собівартості (С_і) та рівня середньо реалізаційних цін (Ц_і).

 

     

     Таблиця 2.2 

Вихідні данні для факторного аналізу  прибутку від реалізації, тис. грн.. 

     Таблиця 2.3

Аналіз  складу та динаміки валового прибутку за 2000 – 2002р. 

 

 

      Розрахунок  впливу цих факторів на суму прибутку можна визначити використовуючи данні табл. 2.3  

      Сума  прибутку порівняно з 2000 роком у 2001 році зросла на 14978 тис. грн., або на 70,5%, а у 2002 році вона зросла на 4578 тис. грн., що складає 21,5%. 

      Якщо  порівнювати суму прибутку фактичну та умовну, розраховану виходячи з  фактичного обсягу та асортименту але за плановими собівартістю продукції, дізнаємось, на скільки вона змінилась за рахунок обсягу та структури реалізованої продукції. Щоб знайти вплив тільки обсягу продажу, необхідно базовий прибуток помножити на відсоток збільшення (зменшення) базових показників по реалізації продукції в оцінці за плановою собівартістю.  

     Вплив зміни повної собівартості на суму прибутку встановлюється порівнянням  суми витрат фактичної з базовою,  перерахованою на фактичний обсяг  продажу. Зміна суми прибутку за рахунок відпускних цін на продукцію визначається співставленням фактичної виручки з умовною, яку б підприємство отримало б за фактичного обсягу реалізації продукції за плановими цінами. 

      Ці  результати можливо отримати методом  базисних підстановок, поступово змінюючи базову виличну кожного факторного показника фактичною. Для цього побудуємо аналітичні табл. 2.4 та 2.5 
 

Таблиця 2.4 

Розрахунок  впливу факторів першого рівня на суму прибутку від реалізації 

 

      В табл. 2.4  за базу ми брали 2000 рік, за фактичні -  показники 2001року, для розрахунку потрібно розрахувати коефіцієнт виконання плану він розраховується за формулою 
 

     К_рп = ΣVРП_{і ф} / ΣVРП_{і б} (2.1) 

      Для 2001року цей показник становить 0,9058, а для 2002 року 0,7314. За аналогом табл. 2.4 побудуємо табл. 2.5 де за базу візмем показники 2000р., а фактичними – показники 2002р.

            Таблиця 2.5

Розрахунок  впливу факторів першого рівня на суму прибутку від реалізації

 

      Якби  не змінився розмір інших факторів, сума прибутку повинна була б зменшитись на 9,42% у 2001р, і на –26,86% у 2002р, та відповідно скласти 19241тис. грн., і 15536 тис. грн. Потім визначаємо суму прибутку при фактичному обсязі реалізації та структурі реалізованої продукції, але за плановою собівартістю та плановими цінами. Для цього ми від умовної виручки віднімаємо умовну суму витрат: Σ(VРП_{і ф} * Ц_{і б}) – Σ(VРП_{і ф} * С_{і б}). Прибуток за таких умов склала у 2001р -  19375 тис. грн., у 2002р – 16711тис. грн.. Підрахуємо скільки підприємство отримало б прибутку за фактичним обсягом реалізації, структурі та цінах, але за базовою собівартістю продукції. для цього від фактичної суми виторгу слід відняти умовну суму витрат: Σ(VРП_{і ф} * Ц_{і ф}) – Σ(VРП_{і ф} * С_{і б}). Сума прибутку у даному випадку для 2001р – 47225тис. грн., а для 2002р – 87554тис. грн..

     За  даними табл. 2.4 та 2.5 можна встановити, як змінилась сума прибутку за рахунок  кожного фактора у 2001,та 2002роках. Покажемо це у формі таблиці (табл. 2.6) 

         Таблиця 2.6 

     Розрахунок  зміни суми прибутку за рахунок кожного фактору

 

      Результати  розрахунків показують, що збільшення прибутку відбулося переважно за рахунок збільшення середньо реалізаційних  цін. У зв’язку зі збільшенням  собівартості продукції сума прибутку зменшилась у 2001р на 11005тис.грн., а у 2002р на 61734тис. грн.. Також негативно вплинуло на прибуток і зменшення обсягу реалізації, через який сума прибутку зменшилась відповідно у 2001р – 2001тис. грн., 2002р – 5706тис.грн.. 

      Слід  проаналізувати також зміни бази та динаміку прибутку від реалізацій окремих видів продукції, величина якої залежить від трьох факторів першого порядку: обсягу продажу продукції (VРП_і), собівартості (С_і) і середньо реалізаційних цін (Ц_і). Факторна модель прибутку від реалізації окремих видів продукції має вигляд: 

      П_і = VРП _і * (Ц_і – С_і) . (2.2) 

      Розрахунок  впливу факторів на зміну суми прибутку за окремими видами продукції виконується  методом базисних підстановок: