Профессиональные требования, по организации внутрифирменного контроля качества аудиторских услуг

Проверка  правильности оформления первичных документов отражена в таблице 8.

Таблица 8

Аудит оформления первичных  учетных документов

 

Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов			56
Аудитор
Планируемый аудиторский риск			6%
Уровень существенности			1. качественно –соответствие законодательству; 2. количественно –23,27тыс.руб
Объем выборки 40%
Дата	Объект проверки	Проверяемый документ		Заключение  аудитора
11.07	Документы по оприходованию материалов	М-4 М-7 М-35		Нарушений рассмотренной совокупности не выявлено, данный вывод распространяем на всю совокупность
12.07	Документы списанию материалов в производство	М-8,М-11, М-15		Необходимо отметить, что формы  М-8, М-11, а также собственные документы  по учету материалов не содержат всех обязательных реквизитов.
12.07	Документы по списанию (продаже)	М-15
12.07	Документы по складскому учету	М-17		Замечаний не выявлено.

 

Таким образом, при проверке правильности оформления первичных документов были выявлены следующие нарушения: отсутствие обязательных реквизитов на некоторых  формах, отсутствие факта отражения  неунифицированных форм в учетной  политике и несоответствие применяемых  форм действующему законодательству. Других нарушений не выявлено. Все  документы заполнены ясно и четко. Помарки и исправления завизированы главным бухгалтером.

Можно сделать вывод  о том, что  имеющиеся первичные  документы по учету материалов в  целом соответствуют типовым (унифицированным) формам учета.

Результаты проверки операций по списанию в производство, а также  способ оценки соответствуют способу, указанному в учетной политике организации.

Результаты проверки операций по реализации материалов и оценки при их списании в производство оформлены  в виде таблицы 8.

Таблица 8

 

Проверка  операций по реализации материалов и  их оценки  при списании в производство

Перечень аудиторских процедур		Объем информации		Способ выполнения		Результат
1		2		3		4
Проверка  обоснованности операций по реализации материалов и их отпуску в производство		3 квартал, сентябрь		Проверка наличия первичных документов по расходу материалов и приходу		Нарушения не выявлены
Проверка нормирования и отпуска  материалов на основе установленных  лимитов		Сентябрь		Проверка наличия лимитов на отпуск материалов, утвержденных ПЭО (сборники)		Нарушений не выявлено
Проверка правильности отнесения  на затраты переданных в производство материалов		3 квартал		Сверка данных журнала-ордера №10, ведомостей 10,12		Расхождений не выявлено
Проверка обоснованности и правильности оценки материалов при отпуске в  производство		3 квартал		Приказ по учетной политике		Выбранный метод оценки обоснован
Документальная проверка операций по выбытию материальных ценностей		Выбор-но, январь, апрель, сентябрь		Проверка правильности оформления первичных  документов по расходу материалов		Имеются ошибки в документальном оформлении
Определение количества поступивших  материалов и правильности документального  оформления приемки грузов	3 квартал		Данные журнала-ордера №6, оплаченные платежные документы поставщиков, сопоставленные с приемными актами и с записями карточек складского учета		Нарушений не обнаружено
Проверка соответствия складского учета  данным синтетического учета	3 квартал		Сверяют данные сальдовой ведомости  с ведомостью учета товарно-материальных ценностей		Данные соответствуют
Документальная проверка операция по поступлению материально-производственных запасов	Сентябрь		Проверка правильности оформления актов  приемки, своевременности представления отчетов материально-ответственными лицами		Наличие неправильно оформленных  актов приемки
Проверка правильности оценки  материальных ценностей при их  оприходовании	3 квартал		Проверка счета 10 в разрезе субсчетов, проверка наличия номенклатурных номеров  и проставления их в первичных  документах		Учет по фактической себестоимости  на счете 10 «Материалы»

 

По результатам  аудита операций по учету материалов был составлен отчет аудитора.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Андреев В.Д. Практический аудит: Справочное пособие. - М.: Экономика, 2005.
2. Андреев Д.М. Модель аудиторского риска // Аудиторские ведомости. 2001. №12
3. Баранова Л.В. Тестирование учета материалов при проведении аудита // Аудиторские ведомости. 2004. №11
4. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору / Справочно-методическое пособие. – М.: Филин, 2006.
5. Новодворский В.Д., Клинов Н.Н. Ежегодная инвентаризация: содержание и порядок проведения // Бухгалтерский учет. 2004. №12.
6. Овсейчук М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. – М.: ТОО Интелтех, 2001.
7. Оценка материалов с использованием счетов 16 и 15 // Бухгалтерский вестник. 2005. Декабрь.
8. Патров В.В. Учет материально-производственных запасов // Бухгалтерский учет. 2001. №18.
9. Подольский В.И., Поляк Г.Б. и др. Аудит: Учебник для ВУЗов / Под ред. В.И. Подольского. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2001.
10. Приобретение материальных ценностей по договору мены // Бухгалтерский вестник. 2002. Декабрь.
11. Романова Т.В. Первичные документы и действующее законодательство РФ. – М.: АИН, 2005.
12. Скобора В.В. Аудит: Учебное пособие. – М.: Дело и Сервис, 2005.
13. Соколов А.В. Новый порядок учета суммовых разниц при покупке материалов // Главбух. 2004. №8.
14. Соколов В.Д. Планирование аудиторской проверки // Бухгалтерский учет. 2001. №8.
15. Стандарты аудиторской деятельности. Сборник нормативных документов. – М.: «Ось-89», 2005.
16. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н. и др. Аудит: общий, банковский, страховой: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2004.
17. Учет материалов // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». 2004. №7.
18. Учет материалов // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». 2004. №8.
19. Учет материалов // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». 2004. №9.
20. 4Учет наличия и движения материально-производственных запасов в кладовых // Бухгалтерский вестник. 2006. Сентябрь.
21. Учет операций по приобретению и заготовлению материально-производственных запасов // Бухгалтерский учет. 2005. №13.
22. Хамидуллина З.Ч. Совершенствование методики учета материалов // Аудитор. 2002. №10.
23. Шнейдман Л.З. Как читать аудиторское заключение // Бухгалтерский учет. 2001. №8.
24. Щиборщ К. Учет заготовления товарно-материальных ценностей // Аудитор. 2002. №2.