Учет личного состава

В случае если в течение указанного срока по каким-либо причинам деньги не были выданы работнику, кассир, ответственный за их выдачу, должен:

- поставить штамп или сделать  отметку от руки "Депонировано" против фамилий лиц, которым  не произведены указанные выплаты,  в графе "Подпись" расчетно-платежной  ведомости;

- сделать запись о фактически  выплаченных и подлежащих депонированию суммах в расчетно-платежной (платежной) ведомости;

- составить реестр депонированных  сумм (выплаченные и депонированные  суммы сверяются с общим итогом  по платежной ведомости);

- записать в кассовую книгу  фактически выплаченную сумму  и поставить на ведомости штамп (сделать отметку от руки): "Расходный кассовый ордер N ___ ".

 

Для учета депонированных сумм НСБУ N 21 предусмотрен счет 6720 "Депонированная заработная плата"

Депонированная заработная плата  может быть востребована работником в течение трех лет. Весь этот период она должна учитываться в бухгалтерском учете. По истечении указанного срока невостребованная сумма прибавляется к прибыли предприятия как прочие доходы .

 

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУММ КОМПЕНСАЦИИ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ  ЛИЧНЫХ АВТОМОБИЛЕЙ В СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЯХ

 

 Статья  173 ТК  РУз  предоставляет  право работодателям возмещать  своим работникам расходы, связанные  с эксплуатацией личного автотранспорта. Размеры и порядок   возмещения   расходов  определяется коллективным  договором,  а если  он  не заключен, -  по соглашению     между работником и работодателем.  При этом следует руководствоваться специальным Порядком выплаты компенсаций за использование личных автомобилей работников для служебных поездок (кроме командировок), утвержденным Постановлением Кабинета Министров РУз  от 2.04.1999 г. № 154.

Данным  Порядком определено, что  расходы на выплату компенсации  производятся в пределах 30 % от суммы  ассигнований, предусмотренных на содержание легковых автомобилей в сметах распределения  прибыли, оставляемой в распоряжение.

Размеры компенсации, определенные с  учетом возмещения работнику рациональных затрат по эксплуатации используемого  только для служебных поездок  автомобиля, выплачиваются в зависимости  от марки автомобиля  в нижеследующих  размерах:

 

Марка автомобиля	Предельный размер компенсации за месяц, кратно к  минимальной зарплате
ГАЗ-24,31	6
ВАЗ, НЕКСИЯ, Москвич	5
ТИКО	3
Другие иномарки	4

 

Основанием для выплаты компенсации  работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, является приказ руководителя предприятия. Руководитель предприятия  имеет право повысить  предельный размер компенсации, но  не более чем на 10 % в зависимости от условий эксплуатации.

Компенсация не подлежит  обложению  подоходным налогом и не учитывается при исчислении среднего заработка.

Согласно подпункту 2.3.8.1 Положения о составе затрат (утверждено постановлением Кабинета Министров от 5.02.1999 г. N 54) компенсационные выплаты по решениям правительства Республики Узбекистан включаются в прочие операционные расходы и уменьшают налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль.

 

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ  ПО УДЕРЖАНИЯМ ИЗ

 ЗАРАБОТНОЙ  ПЛАТЫ

 

 В соответствии со статьей  164 ТК РУз удержания из оплаты  труда можно подразделить на:

- обязательные удержания;

- удержания по инициативе работодателя;

- удержания по инициативе  работника.

 

Удержания из оплаты труда  возможны по общему правилу с письменного  согласия работника, а при отсутствии согласия - по решению суда.

 

К числу обязательных удержаний, производимых из оплаты труда, относятся:

- удержания налога на доходы  физических лиц, налогов и других  обязательных платежей, установленных  в Республике Узбекистан;

- удержания для исполнения судебных  решений и других исполнительных  документов.

 

К удержаниям по инициативе работодателя относятся:

- удержания для возмещения вреда,  причиненного работником работодателю, если размер вреда не превышает  среднего месячного заработка  работника; удержания за брак;

- удержания для погашения аванса, выданного в счет заработной платы, для погашения неизрасходованного и своевременно невозвращенного аванса, выданного на хозяйственные нужды, на служебные командировки или в связи с переводом на работу в другую местность, для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок. В этих случаях работодатель вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса или погашения задолженности, или со дня неправильно исчисленной выплаты. Если этот срок пропущен или работник оспаривает основания или размер удержания для погашения аванса, выданного на хозяйственные нужды, на служебные командировки и в связи с переводом на работу в другую местность, то погашение задолженности производится в судебном порядке;

- удержания излишне выданной  заработной платы, при прекращении  трудового договора до окончания  рабочего года, в счет которого  работник уже получил отпуск, за неотработанные дни отпуска.  Удержания за эти дни не производятся при прекращении трудового договора по таким основаниям, как отказ от продолжения работы в новых условиях труда с выплатой работнику выходного пособия в размере не менее среднего месячного заработка (часть четвертая статьи 89 ТК РУз); по причине изменения в технологии, организации производства и труда, сокращение объемов работ, повлекшие изменение численности (штата) работников или изменение характера работ, либо ликвидация предприятия; в связи с несоответствием работника выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации либо состояния здоровья (пункты 1 и 2 части второй статьи 100 ТК РУз); при призыве работника на военную или альтернативную службу; при восстановлении на работе работника, который ранее выполнял эту работу (пункты 1 и 2 статьи 106 ТК РУз); а также в связи с поступлением на учебу или уходом на пенсию;

 

- штрафа в размере не более  тридцати процентов среднего  месячного заработка. Правилами  внутреннего трудового распорядка  могут быть предусмотрены случаи  наложения на работника штрафа в размере не более пятидесяти процентов среднего месячного заработка.

 

Удержания данного вида осуществляются на основании приказа (распоряжения) руководителя предприятия с указанием  причины удержаний, с которым  должно быть ознакомлено под  расписку лицо, с доходов которого производятся удержания.

 

 К числу удержаний по инициативе  работника относятся:

- удержания профсоюзных взносов;

- удержания в пользу физических  или юридических лиц на основании  письменного заявления работника.

 При этом общий размер удержаний не может превышать 50 процентов причитающейся работнику оплаты труда.

При превышении общего размера удержаний 50 процентов его заработной платы, когда применяются несколько  норм законодательства и возникают  спорные ситуации, которые в  совокупности могут ухудшить положение работника, необходимо руководствоваться нормой, предоставляющей ему гарантии (статья 164 ТК РУз). При удержании из заработной платы за работником должно быть сохранено 50 процентов его оплаты труда. Поэтому, если размер удержания превышает 50 процентов причитающейся работнику оплаты труда, то превышающую сумму следует распределить на последующие месяцы в соответствии с очередностью удержаний из заработной платы, установленной законодательством.

                   

СТАВКИ НАЛОГА  НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 Согласно статье 55 Налогового кодекса РУз с сумм заработной платы, вознаграждений и других доходов физических лиц в 2010 году налог взимается в следующих размерах:

 

Размер совокупного дохода	Сумма налога
до шестикратного размера минимальной заработной платы	10% от суммы дохода
от пяти (+1 сум) до десятикратного размера минимальной заработной платы	налог с пятикратного + 16% с суммы, превышающей пятикратный размер минимальной заработной платы
от десятикратного (+1 сум) размера минимальной заработной платы и выше	налог с десятикратного + 22% с суммы, превышающей десятикратный размер минимальной заработной платы

 На практике приведенная  шкала строго используется при  налогообложении доходов работников  по основному месту работы. Совместители, как правило, подают заявление в бухгалтерию предприятия об удержании с их доходов налога по максимальной ставке (25%). Окончательная сумма налога на доходы лиц, получавших доходы не по основному месту работы, исчисляется налоговой инспекцией по месту проживания по данным декларации о полученных доходах, произведенных расходах и удержанных сумм налога.

 

Дополнительные выплаты, связанные  с неблагоприятными природно-климатическими условиями (надбавки за стаж работы, выплаты  по установленным коэффициентам за работы в высокогорных, пустынных и безводных районах), облагаются по минимальной ставке - 11 процентов.

 Физические лица могут иметь  другие источники доходов, например, дивиденды и проценты по акциям  и другим ценным бумагам, владельцами которых они являются, доходы от долевого участия и др. В этих случаях доходы подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 10 процентов. При этом к дивидендам в целях налогообложения относятся доходы, получаемые по акциям и от долевого участия в уставном капитале хозяйствующих субъектов, независимо от организационно-правовой формы. К процентам относятся доходы, получаемые по депозитным вкладам, долговым обязательствам и другим ценным бумагам.

 Налогообложение доходов работника - совместителя

 Ответственность за удержание  и перечисление в бюджет налога  на доходы физических лиц несет  юридическое лицо, выплачивающее  доход, в соответствии со статьей  63 НК РУз. Любая ошибка в  начислении и удержании налога  отразиться, прежде всего, на доходах  работника, и налоговых платежах самого предприятия.

 

ПОРЯДОК РАСЧЕТА  И УПЛАТЫ НАЛОГА

  Подоходный налог удерживается с работников по заработной плате и другим выплатам, получаемым по основному месту работы, с начала календарного года ежемесячно с суммы облагаемого совокупного дохода нарастающим итогом с начала года.

При изменении в течение года основного места работы работник обязан представить справку в  бухгалтерию по новому месту работу о выплаченных в текущем году доходах и удержанных суммах налога по специальной форме.

 

Исчисление налога по новому месту  работы (службы, учебы) производится исходя из совокупного дохода, полученного  с начала календарного года по прежнему и новому месту работы (службы, учебы). При отсутствии справки с места  прежней работы налог удерживается по максимальной ставке. Перерасчет по налогу производится при представлении справки.

Предприятия обязаны одновременно с чеком на получение заработной платы представить платежные  поручения на перечисление в бюджет налогов, подлежащих удержанию из заработной платы.

На лицевой стороне платежных  поручений в графе "Детали платежа" делается следующая надпись "Подоходный налог ____ сум. перечисляется в бюджет полностью".

Налоги, удержанные из заработной платы, перечисляются в целых сумах.

 

Нормы труда

 

 Оплата труда работников  предприятий осуществляется в  соответствии с принятыми тарифными  и сдельными расценками, которые  разрабатываются предприятиями  самостоятельно на основе норм  труда, позволяющих определить  необходимое количество трудовых  затрат (рабочего времени) на изготовление единицы готовой продукции. Нормы труда устанавливаются для работников, исходя из условий производства и труда, уровня техники, технологии и др.

 

Различаются следующие нормы труда:

- норма времени - величина затрат  рабочего времени работником (коллективом работников) соответствующей квалификации для выполнения единицы работы с учетом заданных технических условий (например, на изготовление одного изделия работник должен затратить 20 минут рабочего времени);

- норма выработки - объем работы, который должен быть выполнен работником (коллективом работников) соответствующей квалификации за единицу времени (час, день и т.д.) в данных технических условиях (например, за один час рабочего времени работник должен изготовить семь деталей);

- норма обслуживания - количество  производственных объектов, которые  работник (коллектив работников) соответствующей  квалификации должен обслуживать  в течение единицы времени  в данных технических условиях (например, в течение рабочего  дня ремонтная бригада должна обслужить два цеха основного производства);