Таможенная стоимость - основа определения цены на импортную продукцию

     Таможенный  тариф – свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу.

     В Российской Федерации применяются  следующие виды ставок пошлин:

• Адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
• Специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;
• Комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

     Для оперативного регулирования ввоза  и вывоза товаров Правительство  Российской Федерации может устанавливать  сезонные пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать шести месяцев в году.

     В целях защиты экономических интересов  Российской Федерации к ввозимым товарам могут временно применяться  особые виды пошлин:

• Специальные;
• Антидемпинговые;
• Компенсационные.

       Специальные пошлины применяются:

• В качестве защитной меры, если товары ввозятся на территорию Российской Федерации в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров;
• Как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы Российской Федерации, со стороны других государств или их союзов.

     Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товаров по цене более низкой, чем их номинальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в Российской Федерации.

     Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению подобных товаров в Российской Федерации.

     Ставки  особых пошлин (специальных, антидемпинговых, компенсационных) устанавливаются Правительством Российской Федерации по итогам проведенного расследования для каждого отдельного случая, их размер должен быть соотносим с величиной установленного расследованием демпингового занижения цены, субсидий и выявленного ущерба.

2.3. Акциз

     Акцизы  – косвенные налоги, включаемые в цену товара. В настоящее время акцизы применяются во всех странах рыночной экономики. Акцизы имеют два основных налоговых признака: первый обязательность(принудительность) и второй – индивидуальная безвозмездность.

       Обязательность акциза означает юридическую обязанность его плательщика перед государством; акциз устанавливается в установленном порядке, без исключения договора, и взыскивается в случае уклонения от его не уплаты в принудительном порядке.

     Индивидуальная  безвозмездность акциза означает отсутствие встречного удовлетворения; уплата акциза не приводит к возникновению у государства обязанности возместить его плательщику понесенные затраты в каком либо виде в полном размере.

     В отличие от многоступенчатого НДС  акциз уплачивается в бюджет один раз производителем подакцизного товара и фактически перекладывается на потребителя. Поэтому косвенные налоги, в том числе акцизы, носят регрессивный характер. С целью ослабить их негативное влияние на малообеспеченные слои населения в число подакцизных товаров включают предметы роскоши (легковые автомобили и т.п.) и товары, пользующиеся повышенным спросом но не дорогие в производстве (спиртные напитки и табачные изделия, бензин и т.п.).

     Акцизы  препятствуют образованию сверхвысокой прибыли и устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли.

     Действующий порядок исчисления и уплаты акцизов  регламентируется гл.22 «Акцизы» ч.II Налогового кодекса Российской Федерации (с измен. В ред. Законов: от 30.06.05 г. №74-ФЗ « О внесении изменений в статью 182 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», от 21.07.05 г. №107-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации» и от 22.07.05 г. №117-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации».

     Налогоплательщиками акцизов определены:

• Организации;
• Индивидуальные предприниматели;
• Лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

     Объектом  налогообложения является:

• Реализация на территории РФ подакцизных товаров, в том числе передача прав собственности на эти товары на юезвозмездной основе и использование их при натуральной оплате;
• Реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков – производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;
• Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и др.

2.4. Налог на добавленную  стоимость

     Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг). Добавленной стоимостью является разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных услуг, отнесенных на себестоимость и издержки обращения.

     НДС облагаются многие виды товаров и  услуг. Основные ставки НДС – 10 и 18%. Налогообложение по пониженной 10%-ной  ставке применяется при реализации: продовольственных товаров (мясо, молоко, яйца, сахар, соль, овощи, крупа, мука и  т.д.); товаров детского ассортимента; научной книжной продукции, на редакционные и издательские услуги, а также на лекарства и изделия медицинского назначения.

     Налогообложение по общей 18%-ной процентной ставке производится при реализации всех товаров, работ  и услуг, не упомянутых выше.

     Законодательно  установлены так называемые расчетные  ставки НДС, которые используют организации  розничной торговли, общественного  питания и другие предприятия, получающие доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок. Алгоритм определения  расчетной ставки достаточно прост: НДС = (НДС Х 100) / (100+НДС). Так, в зависимости от размера основной ставки (18%) и пониженной ставки (10%) размеры расчетных ставок составляют соответственно 18% / 118% и 10% / 110%.

2.5. Торговая надбавка

       Надбавки выступают в качестве цены особой сферы экономики (посредничество, торговля). В сфере услуг надбавки формируются в соответствии с общими принципами ценообразования. На их величину влияют затраты в сфере обмена, соотношение между спросом и предложением, ценовая политика посреднических и торговых предприятий, политика Правительства РФ, субъектов РФ, местных органов самоуправления, проводимая в сфере обмена, и другие факторы.

     Вместе  с тем надбавки на практике самостоятельно не функционируют, а включаются непосредственно в цену товара в качестве одного из ее элементов. Надбавки, выступающие в качестве цены услуги, тесно связаны с движением товара. Надбавки бывают трех видов:

• Снабженческо-сбытовые;
• Оптовые;
• Торговые.

     Применение  той или иной надбавки зависит  от звеньев товародвижения.

     Снабженческо-сбытовая надбавка применяется при реализации товаров через снабженческо-сбытовые, заготовительные, торгово-закупочные предприятия, кооперативы, различные общества, товарищества и т.д.

     Оптовую надбавку применяют бывшие предприятия оптовой торговли Комитета по торговли РФ (в настоящее время это фирмы «Одежда», «Обувь», акционерные общества «Росмясомолторг» и др.),оптовые предприятия Роспотребсоюза, оптовые предприятия УРСов, ОРСов и других управлений рабочего снабжения, а также оптовые предприятия, основной задачей которых является обеспечение товарами предприятий розничной торговли, массового питания и бытового обслуживания. Как правило, оптовые предприятия имеют сеть своих магазинов.

     Торговая  надбавка применяется при реализации товаров непосредственно населению. Ее устанавливают сами предприятия розничной торговли исходя из конъюнктуры рынка в данном регионе. Для нехозрасчетных предприятий розничной торговли, входящих в состав оптового звена, торговые надбавки устанавливают оптовые предприятия.

     Торговая  надбавка включает издержки обращения, прибыль, НДС. В настоящее время  торговые надбавки регулируются органами исполнительной власти субъектов РФ на лекарственные средства и изделия  медицинского назначения.

     Торговые  надбавки устанавливаются в процентах к ценам приобретения товаров предприятиями розничной торговли с НДС.

     Все надбавки должны регистрироваться предприятиями  в соответствующих документах –  в протоколах согласования цен, надбавок, в реестрах розничных цен и  т.д.

     Торговые  надбавки являются последним элементом в структуре розничных цен, которые устанавливают сами предприятия розничной торговли путем прибавления их к:

• Свободно отпускной цене (с НДС);
• Цене закупки (с НДС);
• Закупочной цене на сельскохозяйственную продукцию, не прошедшую стадию промышленной переработки.

2. Методы определения таможенной стоимости

2.1. Метод определения  таможенной стоимости  товара по цене  сделки с ввозимыми  товарами

    В соответствии с Законом РФ "О  таможенном тарифе" [4] основным методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами. На практике это означает, что при проведении оценки товаров необходимо в максимально возможной степени использовать метод 1. И только когда окончательно установлено, что цена сделки отсутствует, либо не может быть определена, либо не может использоваться для определения таможенной стоимости, следует переходить к следующим методам оценки.

    Согласно  статье 19 Закона РФ "О таможенном тарифе" [4] при использовании цены сделки для определения таможенной стоимости в нее включаются следующие расходы, если они не были ранее в нее включены:

    а) расходы по доставке товара до авиапорта, порта или иного места ввоза  товара на таможенную территорию Российской Федерации:

    - стоимость транспортировки;

    - расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров;

    - страховая сумма; 

    б) расходы, понесенные покупателем:

    - комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных  по закупке товара;

    - стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, если в соответствии с ТН ВЭД они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

    - стоимость упаковки, включая стоимость  упаковочных материалов и работ  по упаковке;

    в) соответствующая часть стоимости следующих товаров и услуг, которые прямо или косвенно были представлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством и продажей на вывоз оцениваемых товаров:

    - сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов  и других комплектующих изделий, являющихся составной частью оцениваемых товаров;

    - инструментов, штампов, форм и  других подобных предметов, использованных  при производстве оцениваемых  товаров; 

    - материалов, израсходованных при  производстве оцениваемых товаров

    (смазочных материалов, топлива и других);