Управленческий анализ издержек товарного обращения

Маржинальный анализ включает в себя анализ безубыточности, который  позволяет вычислить такую сумму  или количество продаж, при которой  приход равен расходу. Бизнес не несет  убытков, но не имеет и прибыли. Продажи  ниже точки безубыточности влекут за собой убытки; продажи выше точки безубыточности приносят прибыль. Точка безубыточности — это тот рубеж, который предприятию необходимо перешагнуть, чтобы выжить. Поэтому точку безубыточности многие экономисты склонны называть порогом рентабельности. Чем выше порог рентабельности, тем труднее его перешагнуть. С низким порогом рентабельности легче пережить падение спроса на продукцию или услуги, отказаться от неоправданно высокой цены реализации. Снижения порога рентабельности можно добиться наращиванием валовой маржи (повышая цену и/или объем реализации, снижая переменные издержки) либо сокращением постоянных издержек.

Идеальные условия для  бизнеса — сочетание низких постоянных издержек с высокой валовой маржой. Маржинальный анализ ищет наиболее выгодную комбинацию переменных и постоянных издержек, цены и физического объема продаж. Иногда решение заключается в наращивании валовой маржи за счет снижения цены и роста количества продаваемых товаров, иногда — в увеличении постоянных издержек (на рекламу, например) и опять же в увеличении количества продаж. Возможны и другие пути, но все они сводятся к поиску компромисса между переменными и постоянными издержками. 

Задание №1

По данным таблицы рассчитайте:

1. Процент выполнения плана товарооборота по кварталам.
2. Коэффициент ритмичности товарооборота за год.
3. Коэффициент равномерности выполнения планового товарооборота.

 

Квар-тал
	План	Факт	% выполнения
I	2800	2100	75
II	3100	3120	100,6
III	2700	2940	108,9
IV	2900	3340	115,2
Итого	11500	11500	100

 

1) факт/план*100%

2100/2800*100=75%

3120/3100*100=100,6

2940/2700*100=108,9

3340/2900*100=115,2

 

2)Критм=ТОф/ТОпл

Критм=2100+3120+2940+3340/2800+3100+2700+2900=1

Вывод: предприятие работает ритмично, т.к  Критм=1

 

Х=100     Х=75   х -х

Х-х	-25	+0,6	+8,9	+15,2
(х-х) 2	625	0,36	79,21	231,04	935,61

 

Ɠ   = =15,29

V=

3) К_равном =100-V=84,71

Вывод: произошли значительные колебания для кварталов.

 

Задание №2.

По данным таблицы проведите  анализ издержек обращения за два  года, определив абсолютную и относительную  экономию(перерасход) ИО, а также влияние изменения товарооборота, уровня переменных издержек и постоянных издержек на сумму совокупных ИО (проведите факторный анализ). Полученные результаты заполните в таблицу, сделайте выводы.

Показатели
	Предыдущий	отчетный	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
ТО, тыс.руб.	45620	52620	+6980	115,3	-36,11
ИО, тыс.руб.	4300	5000	+700	116,28	-
УИО, %	9,43%	9,5%	+0,03	-	-
Переменные ИО, тыс.р.	3700	4300	+600	116,22	-
УИО пер, %	8,11%	8,17%	+0,06	-	31,56
Постоянные ИО, тыс.руб.	600	700	+100	116,7	+100
УИО пер, %	1,31	1,33	+0,02	-	-

 

УИО = 
 
УВД = %

Абс.откл. = отчетн.-базисн.

Темп роста = 

 

Ṯто ≥ Ṯио

ИОскор = + ИО⁰пост                + 600 = 4866,1

Э_отн = ИО¹ - ИОскор                                           5000-4866,1=133,9 (перерасх.изделия

ИО⁰ =                             

ИО^I + ^ИОпост                                                                          

∆ ИО_ТО = ИО^I  - ИО⁰                                                                                4856,86-4901,97=-36,11                  

Вывод: увеличение ТО на 6980 т.р привело к уменьшению ИО на 36,11 т.р

ИО ⁱⁱ =                                                

∆ ИО ⁱⁱ = ИО ⁱⁱ - ИО ⁱ                                                    4897,42 – 4865,86 = 31,56

Вывод: повышение УИО_пер на 0,06 привело к повышению совок. издер. на 31,56 руб., т.е росли быстрее, чем ТО.

ИО ⁱⁱ = 4897,42

∆ ИО ⁱⁱⁱ = 52600*8.17/100+700=4997.42

∆ИО_пост= ИО ⁱⁱⁱ  - ИО ⁱⁱ                                                  4997,42-4897,42=+100

∆ИО = ∆ ИО_ТО + ∆ИО _{УИО пер} + ИО_{ИО пост}                           -36,11 + 31,56 +100 = 95,45

Вывод: наибольший прирост  дал рост  ТО, УИО снизился.

     

Задание №3.

Используя данные таблицы, рассчитайте  объем прибыли. Определите, какие  факторы и в каком объеме повлияли на отклонение фактической прибыли от плана (расчеты производить с точностью до 0,01). Заполните недостающие данные в таблицу. Предложите варианты управленческих решений по увеличению прибыли.

Показа тель
	План	Факт	Абсолютн. откл, тыс.руб.	% выполн. плана	Размер влияния фактора, т.р.
ТО, тыс.руб.	2075	2460	+385	118,6	+8,085
ВД, тыс.руб.	315	390	+75	123,81	-
УВД, %	15,2	15,8	+0,6	-	+14,76
ИО, тыс.руб.	272	346	+74	127,2	-
УИО, %	13,1	14,06	+0,96	-	+23,6
Прибыль, тыс.р.	43,6	42,8	-0,8	97,3	-

 

Абсолютное отклонение = факт-план

% выполнения плана =

Вывод: издержки обращения  росли меньше, чем товарооборот.

П =

R =

П =ТО * R

УВД = ВД/ТО*100=15,2

УИО = ИО/ТО*100=15,8

1. метод абсолютных разниц

∆П_то = ∆ТО(УВД₀-УИО₀)                                             385(0,152-0,131)=8,085 т.р

∆П_УВД = ТО₁ * ∆ УВД                                                      2460*0,006=14,76

∆П_УИО = ТО₁ * (-∆УИО)                                                  2460*(-0,0096)=-23,6

∆П = ∆П_тО + ∆П_УВД + ∆П_УИО                                                        8,085+14,76-23,6=-0,75

Вывод: наибольшее влияние  на увеличение прибыли оказал рост ВД на 0,6 что дало  14,76 т.р.

Увеличение ИО уровня на 0,96 позволило уменьшить прибыль  23,6 т.р.  Рост  ТО на 18,6 увеличило прибыль на 8,085 т.р.

                                                 

 

 

Задание №4.

Используя метод маржинального  анализа, рассчитайте величину маржинального  дохода (МД), безубыточный объем продаж (ТО_БЕЗ) и операционный рычаг (левередж операционный (Лоп)) на основании показателей деятельности  коммерческого предприятия.

Показатели
ТО, тыс.руб.	1570
Торговая надбавка (ТН), %.	35	35/100*35%
УВД, %	25,9%	35/135*100   ТН/100+ТН
ВД, тыс.руб.	406,6	1570*25,9%    ТО*УВД
ИО всего, тыс.руб.	330
в т.ч. ИО переменные	180
ИО постоянные	150	ИОвсего – ИО переем
Прибыль от продаж (Пп), тыс.руб.	76,6	406,6-330         ВД-ИО
МД, тыс.руб.	226,6	150+76,6          ИОпост + П
VБЕЗ (или ТОБЕЗ), тыс.руб.	1071,4	150/0,14           ИОпост/УМД
Лоп	2,96	226,6/76,6        МД/П

 

УМД = МД/ТО   

УМД = 226,6/1570=0,14

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Александров О.А. Управленческий учет, анализ и аудит в торговых организациях: Монография. - М.:МФЮА, 2005
2. Баканов М.И. Экономический анализ в торговле: Учеб.пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004. – с.400.
3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, выбор оптимальных решений. – М.: Финансы и статистика, 2000
4. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. – М.: Финансы и статистика, 2004.
5. Вахрушина М.А. Управленческий анализ: учебное пособие для студентов обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». – М.: Омега-Л, 2008 (есть 2009г.)
6. Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э., Маркарьян Э.А., Шумилин Е.П. Управленческий, финансовый и инвестиционный анализ: Практикум. Серия «Экономика и управление». – Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ»,, 2002. – 160 с.
7. Раицкий К.А. “Экономика предприятия”. – М.: Маркетинг, 1999.
8. Соломатин А. Н. и др. “Экономика  и организация деятельности  торгового