Указанные
в настоящем пункте российские организации,
индивидуальные предприниматели и
постоянные представительства иностранных
организаций в Российской Федерации
именуются в настоящей главе
налоговыми агентами.
2.
Исчисление сумм и уплата налога
в соответствии с настоящей
статьей производятся в отношении
всех доходов налогоплательщика,
источником которых является
налоговый агент, за исключением
доходов, в отношении которых
исчисление и уплата налога
осуществляются в соответствии
со статьями 227 и 228 настоящего
Кодекса с зачетом ранее удержанных
сумм налога.
3.
Исчисление сумм налога производится
налоговыми агентами нарастающим
итогом с начала налогового
периода по итогам каждого
месяца применительно ко всем
доходам, в отношении которых
применяется налоговая ставка, установленная
пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса,
начисленным налогоплательщику
за данный период.
Сумма
налога применительно к доходам,
в отношении которых применяются
иные налоговые ставки, исчисляется
налоговым агентом отдельно по каждой
сумме указанного дохода, начисленного
налогоплательщику.
Исчисление
суммы налога производится без учета
доходов, полученных налогоплательщиком
от других налоговых агентов, и удержанных
другими налоговыми агентами сумм налога.
4.
Налоговые агенты обязаны удержать
начисленную сумму налога непосредственно
из доходов налогоплательщика
при их фактической выплате.
Удержание
у налогоплательщика начисленной
суммы налога производится налоговым
агентом за счет любых денежных средств,
выплачиваемых налоговым агентом
налогоплательщику, при фактической
выплате указанных денежных средств
налогоплательщику либо по его поручению
третьим лицам. При этом удерживаемая
сумма налога не может превышать
50 процентов суммы выплаты.
5.
При невозможности удержать у
налогоплательщика исчисленную
сумму налога налоговый агент
обязан в течение одного месяца
с момента возникновения соответствующих
обстоятельств письменно сообщить
в налоговый орган по месту
своего учета о невозможности
удержать налог и сумме задолженности
налогоплательщика. Невозможностью
удержать налог, в частности,
признаются случаи, когда заведомо
известно, что период, в течение
которого может быть удержана
сумма начисленного налога, превысит
12 месяцев.
6.
Налоговые агенты обязаны перечислять
суммы исчисленного и удержанного
налога не позднее дня фактического
получения в банке наличных
денежных средств на выплату
дохода, а также дня перечисления
дохода со счетов налоговых
агентов в банке на счета
налогоплательщика либо по его
поручению на счета третьих
лиц в банках.
В
иных случаях налоговые агенты перечисляют
суммы исчисленного и удержанного
налога не позднее дня, следующего за
днем фактического получения налогоплательщиком
дохода, - для доходов, выплачиваемых
в денежной форме, а также дня,
следующего за днем фактического удержания
исчисленной суммы налога, - для доходов,
полученных налогоплательщиком в натуральной
форме либо в виде материальной выгоды.
7.
Совокупная сумма налога, исчисленная
и удержанная налоговым агентом
у налогоплательщика, в отношении
которого он признается источником
дохода, уплачивается по месту
его нахождения (жительства).
Налоговые
агенты - российские организации, имеющие
обособленные подразделения, обязаны
перечислять исчисленные и удержанные
суммы налога налогоплательщика
как по месту своего нахождения,
так и по месту нахождения каждого
своего обособленного подразделения.
Сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет
по месту нахождения обособленного
подразделения, определяется исходя из
суммы дохода, подлежащего налогообложению,
начисляемого и выплачиваемого работникам
этих обособленных подразделений.
8.
Удержанная налоговым агентом
из доходов физических лиц,
в отношении которых он признается
источником дохода, совокупная сумма
налога, превышающая 100 рублей, перечисляется
в бюджет в установленном настоящей
статьей порядке. Если совокупная
сумма удержанного налога, подлежащая
уплате в бюджет, составляет менее
100 рублей, она добавляется к сумме
налога, подлежащей перечислению
в бюджет в следующем месяце,
но не позднее декабря текущего
года.
9.
Уплата налога за счет средств
налоговых агентов не допускается.
При заключении договоров и
иных сделок запрещается включение
в них налоговых оговорок, в
соответствии с которыми выплачивающие
доход налоговые агенты принимают
на себя обязательства нести
расходы, связанные с уплатой
налога за физических лиц.
Статья
227. Особенности исчисления
сумм налога индивидуальными
предпринимателями
и другими лицами,
занимающимися частной
практикой. Порядок
и сроки уплаты
налога, порядок и
сроки уплаты авансовых
платежей указанными
лицами
1. Исчисление
и уплату налога в соответствии
с настоящей статьей производят
следующие налогоплательщики:
1)
физические лица, зарегистрированные
в установленном действующим
законодательством порядке и
осуществляющие предпринимательскую
деятельность без образования
юридического лица, - по суммам
доходов, полученных от осуществления
такой деятельности;
2)
частные нотариусы и другие
лица, занимающиеся в установленном
действующим законодательством
порядке частной практикой, - по
суммам доходов, полученных от
такой деятельности.
2.
Налогоплательщики, указанные в
пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно
исчисляют суммы налога, подлежащие
уплате в соответствующий бюджет,
в порядке, установленном статьей
225 настоящего Кодекса.
3.
Общая сумма налога, подлежащая
уплате в соответствующий бюджет,
исчисляется налогоплательщиком
с учетом сумм налога, удержанных
налоговыми агентами при выплате
налогоплательщику дохода, а также
сумм авансовых платежей по
налогу, фактически уплаченных в
соответствующий бюджет.
4.
Убытки прошлых лет, понесенные
физическим лицом, не уменьшают
налоговую базу.
5.
Налогоплательщики, указанные в
пункте 1 настоящей статьи, обязаны
представить в налоговый орган
по месту своего учета соответствующую
налоговую декларацию в сроки,
установленные статьей 229 настоящего
Кодекса. Налогоплательщики, являющиеся
налоговыми резидентами Российской
Федерации, в случае получения
доходов от источников, расположенных
за пределами Российской Федерации,
одновременно с налоговой декларацией
обязаны представить в налоговый
орган справку от источника,
выплатившего доходы, о таких
доходах с переводом на русский
язык.
6.
Общая сумма налога, подлежащая
уплате в соответствующий бюджет,
исчисленная в соответствии с
налоговой декларацией с учетом
положений настоящей статьи, уплачивается
по месту жительства налогоплательщика
в срок не позднее 15 июля
года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
7.
В случае появления в течение
года у налогоплательщиков, указанных
в пункте 1 настоящей статьи, доходов,
полученных от осуществления
предпринимательской деятельности
или от занятия частной практикой,
налогоплательщики обязаны представить
налоговую декларацию с указанием
суммы предполагаемого дохода
от указанной деятельности в
текущем налоговом периоде в
налоговый орган в пятидневный
срок по истечении месяца со
дня появления таких доходов.
При этом сумма предполагаемого
дохода определяется налогоплательщиком.
8.
Исчисление суммы авансовых платежей
производится налоговым органом.
Расчет сумм авансовых платежей
на текущий налоговый период
производится налоговым органом
на основании суммы предполагаемого
дохода, указанного в налоговой
декларации, или суммы фактически
полученного дохода от указанных
в пункте 1 настоящей статьи видов
деятельности за предыдущий налоговый
период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных
статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.
9.
Авансовые платежи уплачиваются
налогоплательщиком на основании
налоговых уведомлений:
1)
за январь - июнь - не позднее 15
июля текущего года в размере
половины годовой суммы авансовых
платежей;
2)
за июль - сентябрь - не позднее
15 октября текущего года в размере
одной четвертой годовой суммы
авансовых платежей;
3)
за октябрь - декабрь - не позднее
15 января следующего года в
размере одной четвертой годовой
суммы авансовых платежей.
10.
В случае значительного (более
чем на 50 процентов) увеличения
или уменьшения в налоговом
периоде дохода налогоплательщик
обязан представить новую налоговую
декларацию с указанием суммы
предполагаемого дохода от осуществления
деятельности, указанной в пункте
1 настоящей статьи, на текущий
год. В этом случае налоговый
орган производит перерасчет
сумм авансовых платежей на
текущий год по ненаступившим
срокам уплаты.
Перерасчет
сумм авансовых платежей производится
налоговым органом не позднее
пяти дней с момента получения
новой налоговой декларации.
Статья
228. Особенности исчисления
налога в отношении
отдельных видов
доходов. Порядок
уплаты налога
1. Исчисление
и уплату налога в соответствии
с настоящей статьей производят
следующие категории налогоплательщиков:
1)
физические лица - исходя из сумм
вознаграждений, полученных от физических
лиц, не являющихся налоговыми
агентами, на основе заключенных
договоров гражданско - правового
характера, включая доходы по
договорам найма или договорам
аренды любого имущества, а
также от продажи имущества,
принадлежащего этим лицам на
праве собственности;
2)
физические лица - налоговые резиденты
Российской Федерации, получающие
доходы из источников, находящихся
за пределами Российской Федерации,
- исходя из сумм таких доходов;
3)
физические лица, получающие другие
доходы, при получении которых
не был удержан налог налоговыми
агентами, - исходя из сумм таких
доходов.
2.
Налогоплательщики, указанные в
пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно
исчисляют суммы налога, подлежащие
уплате в соответствующий бюджет,
в порядке, установленном статьей
225 настоящего Кодекса.
Общая
сумма налога, подлежащая уплате в
соответствующий бюджет, исчисляется
налогоплательщиком с учетом сумм налога,
удержанных налоговыми агентами при
выплате налогоплательщику дохода.
При этом убытки прошлых лет, понесенные
физическим лицом, не уменьшают налоговую
базу.
3.
Налогоплательщики, указанные в
пункте 1 настоящей статьи, обязаны
представить в налоговый орган
по месту своего учета соответствующую
налоговую декларацию.
Налогоплательщики,
являющиеся налоговыми резидентами
Российской Федерации, в случае получения
доходов от источников, находящихся
за пределами Российской Федерации,
одновременно с налоговой декларацией
обязаны представить в налоговый
орган справку от источника, выплатившего
доходы, о таких доходах с переводом
на русский язык.
4.
Общая сумма налога, подлежащая
уплате в соответствующий бюджет,
исчисленная исходя из налоговой
декларации с учетом положений
настоящей статьи, уплачивается
по месту жительства налогоплательщика
в срок не позднее 15 июля
года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
5.
Налогоплательщики, получившие доходы,
при выплате которых налоговыми
агентами не была удержана
сумма налога, уплачивают налог
равными долями в два платежа:
первый - не позднее 30 дней с
даты вручения налоговым органом
налогового уведомления об уплате
налога, второй - не позднее 30 дней
после первого срока уплаты.