Статья
216. Налоговый период
Налоговым периодом
признается календарный год.
Статья
217. Доходы, не подлежащие
налогообложению (освобождаемые
от налогообложения)
Не подлежат
налогообложению (освобождаются от
налогообложения) следующие виды доходов
физических лиц:
1)
государственные пособия, за исключением
пособий по временной нетрудоспособности
(включая пособие по уходу за
больным ребенком), а также иные
выплаты и компенсации, выплачиваемые
в соответствии с действующим
законодательством. При этом к
пособиям, не подлежащим налогообложению,
относятся пособия по безработице,
беременности и родам;
2)
государственные пенсии, назначаемые
в порядке, установленном действующим
законодательством;
3)
все виды установленных действующим
законодательством, законодательными
актами субъектов Российской
Федерации, решениями представительных
органов местного самоуправления
компенсационных выплат (в пределах
норм, установленных в соответствии
с законодательством Российской
Федерации), связанных с:
возмещением
вреда, причиненного увечьем или
иным повреждением здоровья;
бесплатным
предоставлением жилых помещений
и коммунальных услуг;
оплатой
стоимости и (или) выдачей полагающегося
натурального довольствия, а также
с выплатой денежных средств взамен
этого довольствия;
оплатой
стоимости питания, спортивного
снаряжения, оборудования, спортивной
и парадной формы, получаемых спортсменами
и работниками физкультурно - спортивных
организаций для учебно - тренировочного
процесса и участия в спортивных
соревнованиях;
увольнением
работников, за исключением компенсации
за неиспользованный отпуск;
гибелью
военнослужащих или государственных
служащих при исполнении ими своих
служебных обязанностей;
возмещением
иных расходов, включая расходы на
повышение профессионального уровня
работников;
исполнением
физическим лицом трудовых обязанностей
(включая переезд на работу в другую
местность и возмещение командировочных
расходов).
При
оплате работодателем налогоплательщику
расходов на командировки как внутри
страны, так и за ее пределы в
доход, подлежащий налогообложению, не
включаются суточные, выплачиваемые
в пределах норм, установленных в
соответствии с действующим законодательством,
а также фактически произведенные
и документально подтвержденные
целевые расходы на проезд до места
назначения и обратно, сборы за услуги
аэропортов, комиссионные сборы, расходы
на проезд в аэропорт или на вокзал
в местах отправления, назначения или
пересадок, на провоз багажа, расходы
по найму жилого помещения, оплате услуг
связи, получению и регистрации
служебного заграничного паспорта, получению
виз, а также расходы, связанные
с обменом наличной валюты или
чека в банке на наличную иностранную
валюту. При непредставлении налогоплательщиком
документов, подтверждающих оплату расходов
по найму жилого помещения, суммы
такой оплаты освобождаются от налогообложения
в пределах норм, установленных в соответствии
с действующим законодательством. Аналогичный
порядок налогообложения применяется
к выплатам, производимым лицам, находящимся
во властном или административном подчинении
организации, а также членам совета директоров
или любого аналогичного органа компании,
прибывающим (выезжающим) для участия
в заседании совета директоров, правления
или другого аналогичного органа этой
компании;
4)
вознаграждения донорам за сданную
донорскую кровь, материнское
молоко и иную донорскую помощь;
5)
алименты, получаемые налогоплательщиками;
6)
суммы, получаемые налогоплательщиками
в виде грантов (безвозмездной
помощи), предоставленных для поддержки
науки и образования, культуры
и искусства в Российской Федерации
международными или иностранными
организациями по перечню таких
организаций, утверждаемому Правительством
Российской Федерации;
7)
суммы, получаемые налогоплательщиками
в виде международных, иностранных
или российских премий за выдающиеся
достижения в области науки
и техники, образования, культуры,
литературы и искусства по
перечню премий, утверждаемому Правительством
Российской Федерации;
8)
суммы единовременной материальной
помощи, оказываемой:
налогоплательщикам
в связи со стихийным бедствием
или другим чрезвычайным обстоятельством
в целях возмещения причиненного
им материального ущерба или вреда
их здоровью на основании решений
органов законодательной (представительной)
и (или) исполнительной власти, представительных
органов местного самоуправления либо
иностранными государствами или
специальными фондами, созданными органами
государственной власти или иностранными
государствами, а также созданными
в соответствии с международными
договорами, одной из сторон которых
является Российская Федерация, правительственными
и неправительственными межгосударственными
организациями;
работодателями
налогоплательщикам, являющимся членами
семьи своего умершего работника, или
налогоплательщику, являющемуся своим
работником, в связи со смертью
члена (членов) его семьи;
налогоплательщикам
в виде гуманитарной помощи (содействия),
а также в виде благотворительной
помощи (в денежной и натуральной
формах), оказываемой зарегистрированными
в установленном порядке российскими
и иностранными благотворительными
организациями (фондами, объединениями),
включенными в перечни, утверждаемые
Правительством Российской Федерации;
налогоплательщикам
из числа малоимущих и социально
незащищенных категорий граждан
в виде сумм адресной социальной помощи
(в денежной и натуральной формах),
оказываемой за счет средств федерального
бюджета, бюджетов субъектов Российской
Федерации, местных бюджетов и внебюджетных
фондов в соответствии с программами,
утверждаемыми ежегодно соответствующими
органами государственной власти;
налогоплательщикам,
пострадавшим от террористических актов
на территории Российской Федерации, независимо
от источника выплаты;
9)
суммы полной или частичной
компенсации стоимости путевок,
за исключением туристических,
выплачиваемой работодателями своим
работникам и (или) членам их
семей, инвалидам, не работающим
в данной организации, в расположенные
на территории Российской Федерации
санаторно - курортные и оздоровительные
учреждения, а также суммы полной
или частичной компенсации стоимости
путевок для детей, не достигших
возраста 16 лет, в расположенные
на территории Российской Федерации
санаторно - курортные и оздоровительные
учреждения, выплачиваемые:
за
счет средств работодателей, оставшихся
в их распоряжении после уплаты налога
на доходы организаций;
за
счет средств Фонда социального
страхования Российской Федерации;
10)
суммы, уплаченные работодателями,
оставшиеся в их распоряжении
после уплаты налога на доходы
организаций, за лечение и медицинское
обслуживание своих работников,
их супругов, их родителей и
их детей при условии наличия
у медицинских учреждений соответствующих
лицензий, а также наличия документов,
подтверждающих фактические расходы
на лечение и медицинское обслуживание.
Указанные
доходы освобождаются от налогообложения
в случае безналичной оплаты работодателями
медицинским учреждениям расходов
на лечение и медицинское обслуживание
налогоплательщиков, а также в
случае выдачи наличных денежных средств,
предназначенных на эти цели, непосредственно
налогоплательщику (членам его семьи,
родителям) или зачисления средств,
предназначенных на эти цели, на
счета налогоплательщиков в учреждениях
банков;
11)
стипендии учащихся, студентов, аспирантов,
ординаторов, адъюнктов или докторантов
учреждений высшего профессионального
образования или послевузовского
профессионального образования,
научно - исследовательских учреждений,
учащихся учреждений начального
профессионального и среднего профессионального
образования, слушателей духовных учебных
учреждений, выплачиваемые указанным
лицам этими учреждениями, стипендии,
учреждаемые Президентом Российской Федерации,
органами законодательной (представительной)
или исполнительной власти Российской
Федерации, органами субъектов Российской
Федерации, благотворительными фондами,
стипендии, выплачиваемые из Государственного
фонда занятости населения Российской
Федерации налогоплательщикам, обучающимся
по направлению органов службы занятости;
12)
суммы оплаты труда и другие
суммы в иностранной валюте, получаемые
налогоплательщиками от финансируемых
из федерального бюджета государственных
учреждений или организаций, направивших
их на работу за границу, - в
пределах норм, установленных в
соответствии с действующим законодательством
об оплате труда работников;
13)
доходы налогоплательщиков, получаемые
от продажи выращенных в личных
подсобных хозяйствах, расположенных
на территории Российской Федерации,
скота, кроликов, нутрий, птицы, диких
животных и птиц (как в живом
виде, так и продуктов их убоя
в сыром или переработанном
виде), продукции животноводства, растениеводства,
цветоводства и пчеловодства
как в натуральном, так и
в переработанном виде.
Указанные
доходы освобождаются от налогообложения
при условии представления налогоплательщиком
документа, выданного соответствующим
органом местного самоуправления, правлениями
садового, садово - огородного товариществ,
подтверждающего, что продаваемая
продукция произведена налогоплательщиком
на принадлежащем ему или членам
его семьи земельном участке,
используемом для ведения личного
подсобного хозяйства, дачного строительства,
садоводства и огородничества;
14)
доходы членов крестьянского
(фермерского) хозяйства, получаемые
в этом хозяйстве от производства
и реализации сельскохозяйственной
продукции, а также от производства
сельскохозяйственной продукции,
ее переработки и реализации,
- в течение пяти лет, считая
с года регистрации указанного
хозяйства.
Настоящая
норма применяется в отношении
доходов тех членов крестьянского
(фермерского) хозяйства, которые ранее
не пользовались такой нормой, как
члены другого подобного хозяйства;
15)
доходы налогоплательщиков, получаемые
от сбора и сдачи лекарственных
растений, дикорастущих ягод, орехов
и иных плодов, грибов, другой
дикорастущей продукции организациям
и (или) индивидуальным предпринимателям,
имеющим разрешение (лицензию) на
промысловую заготовку (закупку)
дикорастущих растений, грибов, технического
и лекарственного сырья растительного
происхождения, за исключением
доходов, полученных индивидуальными
предпринимателями от перепродажи
указанной в настоящем подпункте
продукции;
16)
доходы (за исключением оплаты
труда наемных работников), получаемые
членами родовых, семейных общин
малочисленных народов Севера, занимающихся
традиционными отраслями хозяйствования,
зарегистрированных в установленном
порядке, от реализации продукции,
полученной в результате ведения
ими традиционных видов промысла;
17)
доходы охотников - любителей,
получаемые от сдачи обществам
охотников, организациям потребительской
кооперации или государственным
унитарным предприятиям добытых
ими пушнины, мехового или кожевенного
сырья или мяса диких животных,
если добыча таких животных
осуществляется по лицензиям,
выданным в порядке, установленном
действующим законодательством;
18)
доходы в денежной и натуральной
формах, получаемые от физических
лиц в порядке наследования
или дарения, за исключением
вознаграждения, выплачиваемого наследникам
(правопреемникам) авторов произведений
науки, литературы, искусства, а
также открытий, изобретений и
промышленных образцов;
19)
доходы, полученные от акционерных
обществ или других организаций
акционерами этих акционерных
обществ или участниками других
организаций в результате переоценки
основных фондов (средств) в виде
дополнительно полученных ими
акций или иных имущественных
долей, распределенных между акционерами
или участниками организации
пропорционально их доле и
видам акций, либо в виде
разницы между новой и первоначальной
номинальной стоимостью акций
или их имущественной доли
в уставном капитале;