Экономическая сущность и необходимость налогов

Для производства и реализации подакцизных товаров требуется специальное разрешение – лицензия.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Уплата налога производится исходя из фактической реализации подакцизных товаров за налоговый период.

3. НДФЛ

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом и взимается на всей территории Российской Федерации.

Он является одним из наиболее существенных источников пополнения бюджета и уступает лишь налогу на прибыль предприятия и налогу на добавленную стоимость.

Субъектом налога являются все физические лица.

Объектом налогообложения у резидентов РФ является доход, полученный налогоплательщиком, как на территории РФ, так и за ее пределами. При определении размера налогооблагаемой базы в соответствии со ст.218-220 НК РФ налогоплательщик имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты, проще говоря, льготы.

Подоходный налог с населения относится к прямым, в России составляет 13%.

4. Единый социальный налог

Единый социальный налог – взнос обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. Предназначен для мобилизации средств по реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками ЕСН признаются: работодатели, производящие выплаты наемным работникам, организации, индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения для исчисления ЕСН признаются: выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу гражданско-правового характера, в т. ч. вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским или лицензионным договорам, выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты указанных налогоплательщиков, за исключением налогоплательщиков — физических лиц, в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиками трудовым договором, либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионным договором. Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации.

5.      Налог на прибыль организаций

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

6. Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых — это федеральный налог, который действует на территории России с 1 января 2002 года.

Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организации и индивидуальные предприниматели. Об этом сказано в статье 334 НК РФ. Как следует из статьи 9 Закона РФ от 21.02.92 № 2395-1 «О недрах».

Объекты налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых определены в пункте 1 статьи 336 НК РФ. Ими признаются полезные ископаемые:

— добытые из недр на территории России на участке, предоставленном налогоплательщику в пользование;

— извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством о недрах;

— добытые из недр за пределами территории России (на территориях, находящихся под юрисдикцией России, арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке, предоставленном налогоплательщику в пользование.[1]

7. Водный налог

Водный налог — налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

забор воды из водных объектов;

использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.

9. Государственная пошлина

Под государственной пошлиной понимается плата за совершение юридически значимых для налогоплательщика действий, либо выдачу документов уполномоченными органами.

Эти платежи призваны компенсировать расходы государства на содержание административных органов.

Налогоплательщиками являются юридические лица, независимо от форм собственности, граждане РФ, иностранные граждане, а также лица без гражданства, обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов.

Объектом налогообложения являются:

нотариальные действия, совершаемые нотариусом;

государственная регистрация актов гражданского состояния;

подача жалоб и исковых заявлений в суд;

документы, выдаваемые судами;

Документы, связанные с изменением гражданства, а также с выездом и въездом на территорию России, оформляемые органами милиции и отделами виз и регистрации иностранцев и т.д.

Государственные пошлины взимаются на всей территории РФ по единым ставкам.

Региональные

Региональные налоги – обязательные и безвозмездные взносы в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ относятся: налог на имущество организаций; транспортный налог; налог на игорный бизнес;

1. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций — это налог на движимое и недвижимое имущество. Относится к региональным налогам. Плательщиками указанного налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Налоговым периодом по уплате указанного налога признается календарный год. Максимальная налоговая ставка не может превышать 2,2 процент.

2. Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес – взимается со следующих объектов игорного бизнеса, игровых столов, предназначенных для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как организатор (или) наблюдатель; игровых автоматов; касс тотализаторов; касс букмерских контор. Плательщики налога-организации являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ и осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса; физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса.

3. Транспортный налог

Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Местные

Местные налоги и сборы – это такие налоги, зачисление сумм от которых на долгосрочной основе предусмотрено в бюджете муниципальных образований. Устанавливаться эти налоги могут как актами органов местного самоуправления, так и законами субъектов РФ, федеральными законами.

1. Земельный налог

Земельный налог относится к местным налогам. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

2. Налог на имущество физических лиц

Налоги на имущество физических лиц – обязательные платежи уплачиваемые физическими лицами, имеющими в собственности: жилые дома, квартиры дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин.

Ставки налогов устанавливаются законом в зависимости от вида имущества находящегося в собственности физических лиц. Так, налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ.

3. Изменения налогового кодекса на 2009 год

В конце июля Президент РФ подписал целый ряд законов, вносящих поправки в Налоговый кодекс. Они вступят в силу с 1 января 2009 года.

1. Налог на прибыль (Федеральный закон от 22.07.08 № 121-ФЗ)

- Изменятся правила расчета амортизации

- Некоторые расходы на НИОКР можно будет учесть в повышенном размере

- Изменится состав и сумма так называемых «прочих расходов»

- Расходы на оплату труда можно будет учесть в большем размере

- Вознаграждения членам совета директоров нельзя будет относить на расходы

- Будет уточнен порядок информирования инспекций при создании новых и ликвидации старых обособленных подразделений

2. Единый социальный налог (Федеральный закон от 22.07.08 № 121-ФЗ):

- Увеличится перечень выплат работникам, с которых компании не нужно платить ЕСН

3. Налог на доходы физических лиц (федеральные законы от 22.07.08 № 121-ФЗ и № 158-ФЗ):

- Увеличатся размеры стандартных налоговых вычетов (доходов физических лиц, с которых компании не нужно рассчитывать и удерживать НДФЛ), а также порядок их предоставления.

- Перечень выплат, с которых не нужно удерживать налог, станет больше.

4. Акцизы (Федеральный закон от 22.07.08 № 142-ФЗ):

- Смешение подакцизных товаров не всегда будет приравнено к их производству.

- Уточнено понятие марки (наименования) табачных изделий.

- Уточнено понятие марки (наименования) табачных изделий.[14]

5. Упрощенная система налогообложения (Федеральный закон от 22.07.08 № 155-ФЗ):

- «Упрощенка» будет применяться не ко всем доходам компании

- Изменится состав и порядок признания некоторых расходов компаний с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

- Упростится порядок отчетности. 

6. Единый налог на вмененный доход (Федеральный закон от 22.07.08 № 155-ФЗ):

- Появились ограничения для применения налогового режима ЕНВД

- Детально прописан порядок постановки на учет и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД

- Компании не смогут больше самостоятельно пересчитывать значение корректирующего коэффициента К2

- Изменились виды деятельности, которые переводятся на ЕНВД

7. Единый сельскохозяйственный налог (Федеральный закон от 22.07.08 № 155-ФЗ)

- ЕСХН будет применяться не ко всем доходам компании

- Больше не будет одного из ограничений на применение ЕСХН

- Компании смогут учесть больше расходов

- Изменится порядок признания некоторых расходов

- Упростится порядок отчетности на прибыль (от 13 до 17% из общей ставки в 24%), налог на имущество предприятий. [13]

8. Налог на добавленную стоимость

- (Федеральный закон от 10 ноября 2006 г. N 191-ФЗ). Освобождены от НДС товары “космического назначения”, перемещаемые через таможенную границу РФ в рамках международного сотрудничества России. Перечень товаров утверждается Правительством РФ.

- (Федеральный закон от 3 ноября 2006 г. N 176-ФЗ). Уточнены положения об освобождении от налогообложения НДС реализации предметов религиозного назначения и религиозной литературы, производимых религиозными организациями.

- (Федеральный закон от 3 ноября 2006 г. N 175-ФЗ). Уточнены положения, касающиеся передачи на безвозмездной основе основных средств бюджетным учреждениям.

- (Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ). Установлены новые сроки возмещения НДС: решение о возмещении НДС налоговые органы принимают в течение 7 дней по окончании камеральной налоговой проверки; поручение на возврат налога направляется в органы Федерального Казначейства, которые в течение 5 дней осуществляют возврат. Исключены из перечня операций, освобожденных от НДС, оказание услуг адвокатами и совершение нотариальных действия частными нотариусами.