Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

    Кроме того организацией было получено от контрагента  имущество стоимостью       1 000 000 руб. в форме залога в качестве обеспечения обязательств. Для  осуществления  текущей хозяйственной деятельности от ООО «Сфинкс» и Oazis Ltd безвозмездно поступило имущество стоимостью соответственно 800 000 руб. и 600 000 руб.

    Также налогоплательщик в текущем налоговом  периоде заплатил штраф в размере   5 000 руб. за нарушение срока представления сведений об открытии счета в банке

    При исчислении налога на прибыль с дивидендов, полученных от иностранной организации, следует учесть, что международным  договором не предусмотрено уменьшение суммы налога на прибыль, исчисленной  в соответствии с Налоговым кодексом РФ, на сумму налога, исчисленную  и уплаченную по месту нахождения иностранной организации.

    Прибыль, оставшаяся в распоряжении акционерного общества после уплаты налога на прибыль, была распределена следующим образом (в соответствии с долями в уставном капитале):

• дивиденды по акциям, выплаченные иностранной организации Oazis Ltd, не имеющей на территории РФ постоянного представительства – 40%;
• дивиденды   по   акциям, выплаченные российской организации ООО «Сфинкс» – 60%. 
   
  

    Требуется:

1. Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет акционерным обществом, в том числе в качестве налогового агента.
2. Определить сумму налога на прибыль, удержанную из доходов акционерного общества налоговыми агентами.

 
 
 
 
 

      Решение:

      Определение величины налога на прибыль.

 

      Штраф в размере  5 000 руб.  относится к расходам,  не учитываемым при налогообложении прибыли.

      Имущество стоимостью  1 000 000 руб.  в виде залога относится к доходам,  не учитываемым при определении налоговой базы (Ст. 251 НК).

      Расчет  суммы налога (Н_а.), подлежащей удержанию налоговыми агентами:

Н_а. = Н₁ + Н₂

Н_а. = (0,09 ∙ 220 000) + (0,09 ∙ 57 000) = 19 800 + 5 130 = 24 930 руб.

      Определение величины чистой прибыли (ЧП).

ЧП = (2 706 930 – 541 386) + (220 000 – 19 800) + (57 000 – 5 130) + 1 000 000 =

= 2 165 544 + 220 200 + 51 870 + 1 000 000 = 3 417 614 руб.

      Распределение чистой прибыли.

      Дивиденды по акциям, начисленные иностранной  организации «Oazis», не имеющей на территории РФ постоянного представительства:

0,40 ∙ 3 417 614 = 1 367 045,6 руб.

      Дивиденды по акциям, начисленные организации  ООО «Сфинкс»:

0,60 ∙ 3 417 614 = 2 050 568,4 руб.

      Расчет  суммы налога (Н_н.), подлежащей удержанию налоговым агентом:

Н_н. = (0,15 ∙ 1 367 045,6) + (0,09 ∙ 2 050 568,4) = 205 056,8 + 184 551,2 = 389 608 руб. 
 

2.2.2 Деловая  ситуация

Исполнение  обязанности по исчислению и уплате налога

на доходы физических лиц. Декларирование доходов 

    В соответствии с Конституцией Российской Федерации «каждый обязан платить  законно установленные налоги и  сборы».

    Порядок налогообложения доходов физических лиц регламентируется 23 главой НК РФ.

    Данная  глава, в том числе,  предусматривает  налогообложение доходов, полученных  от  источников за пределами РФ. При  налогообложении таких доходов  следует учитывать положения  международных соглашений.

  Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» [извлечение].

     *  *  *

     Статья 11.

     1. Проценты, возникающие  в одном Договаривающемся  Государстве и  выплачиваемые резиденту  другого Договаривающегося  Государства, подлежат  налогообложению  только в этом  другом Государстве.

     2. Термин "проценты" при использовании  в настоящем Соглашении  означает доход  от долговых требований  любого вида и,  в частности, доход  от государственных  ценных бумаг,  облигаций и долговых  обязательств, включая  премии и выигрыши  по таким ценным  бумагам, облигациям  или долговым обязательствам.

     3. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на проценты, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет или осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают проценты, через постоянное представительство, или оказывает независимые личные услуги с находящейся там постоянной базы, и долговое требование, в отношении которого выплачиваются проценты, действительно относится к такому постоянному представительству или к постоянной базе.

     *  *  *

     Справочно:

     Ставка  налога на доходы физических лиц (Income tax) на Кипре устанавливается в зависимости от размера дохода:

 

Исходные  данные

     Ежемесячная заработная плата работника предприятия  – гражданина РФ, проживающего по месту  регистрации во Всеволожском районе Ленинградской области, составляла в 2009 году 250 000 руб. В течение 2009 года он находился в командировках  на территории Республики Кипр 7 раз  по 25 дней.

     В январе 2009 года работник представил в  бухгалтерию организации заявление  и документы, подтверждающие его  право на стандартные налоговые  вычеты – он получил инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС.

     В мае отчетного года гражданин  перечислил благотворительный взнос  медицинскому центру, финансируемому из федерального бюджета, в размере 140 000 руб.

     В июне работник выиграл в телевизионной  игре «Поле Чудес» автомобиль «Лада-Калина» (рыночная стоимость 400 000 рублей).

     В июле 2009 года в соответствии с решением собрания учредителей ООО «Солнышко» гражданину были начислены дивиденды  в сумме 200 000 руб. по результатам деятельности за 2008 год. ООО «Солнышко» не является акционером или учредителем других компаний. Сумма дивидендов была перечислена гражданину            15 сентября 2009 года.

     В августе гражданин продал компьютер  за 160 000 руб., находившийся в его собственности 3 месяца, и автомобиль за 100 000 руб., который находился в его собственности 2 года.

     В октябре 2009 года гражданин продал жилой  дом во Всеволожском районе Ленинградской  области за 2 900 000 руб., который был  приобретен им в мае 2007 года.

     В ноябре 2009 года истек срок договора банковского вклада (депозита), заключенного гражданином в ноябре 2008 года с  одним из банков Республики Кипр. Сумма вклада 150 000 евро под 12% годовых. 1 декабря 2009 года сумма вклада и проценты за год были перечислены на счет работника в российском банке по месту жительства (курс евро на 01.12.09 – 40 руб.) и израсходованы на приобретение квартиры в Петроградском районе Санкт-Петербурга стоимостью 6 500 000 руб. Регистрацию по месту жительства в Санкт-Петербурге работник получил 15 февраля 2010 года. Имущественным налоговым вычетом, связанным с приобретением жилья, гражданин ранее не пользовался.

     31 декабря 2009 года гражданин получил  проценты за 2009 год по банковскому  вкладу, открытому в Северо-Западном  филиале Сбербанка России. Сумма  вклада 10 000 долларов США, ставка по вкладу 10% годовых (курс доллара США на 31.12.09 – 30 руб.)

     20 марта 2010 года гражданин отправил  по почте налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие  его право на получение социальных  и имущественных налоговых вычетов  в МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу (Петроградский район). Исчисленная,  исходя из налоговой декларации, сумма доплаты НДФЛ была перечислена  налогоплательщиком в бюджет 20 июля 2010 года. В сентябре 2010 года гражданин обратился в МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу (Петроградский район) с целью уточнения суммы пени за несвоевременную уплату налога и обнаружил, что налоговая декларация не была принята налоговым органом, так как гражданин не стоял на учете в МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу (Петроградский район) – по новому месту жительства. Налоговый инспектор рекомендовал гражданину заново предоставить первичную налоговую декларацию. 

      Требуется:

      А) на основании имеющихся данных:

      1. Определить налоговый статус  гражданина (резидент – нерезидент).

      2. Рассчитать сумму подоходного  налога (Income tax), подлежащего уплате гражданином на Кипре.

      3. Обосновать правомерность применения  налоговых вычетов.

      4. Рассчитать сумму НДФЛ, удержанную  налоговыми агентами (по видам  налоговых ставок).

      5. Рассчитать сумму НДФЛ, подлежащую  доплате по налоговой декларации (по видам налоговых ставок).

      6. Определить сумму пени за несвоевременную  уплату НДФЛ.

      Б) дать заключение о необходимости и последствиях повторного предоставления первичной налоговой декларации.

      Решение:

      А)

      1. Определение налогового статуса гражданина (резидент – нерезидент).

    Статья 207 (пункт 2) Налогового Кодекса (НК) гласит, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

      По  условию работник в течение 12 следующих  подряд месяцев находился за пределами  Российской Федерации (РФ) в общей сложности 175 дней  (7·25=175), то есть на территории РФ в течение 12 следующих подряд месяцев он находился 190 дней       (365 – 175 = 190). Таким образом, работник в течение 12 следующих подряд месяцев находился на территории РФ более 183 календарных дней.

      Итак, налоговый статус работника –  резидент.

      2. Расчет суммы подоходного налога, подлежащего уплате гражданином на Кипре.

Годовой доход = (150 000·1,12) – 150 000 = 168 000 – 150 000 = 18 000  евро

      Так как  17 000<18 000<25 000 , то ставка налога составит  20 %.

ПН = 18 000·0,20 = 3 600 евро ,

где  ПН – подоходный налог, подлежащий уплате гражданином на Кипре.