Контрольная работа по «Налоговому планированию на предприятии»

- Жилой дом (или  его часть - вплоть до отдельной  квартиры) передается предприятием на баланс муниципалитета. В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ стоимость жилых домов, передаваемых безвозмездно органам государственной власти или местного самоуправления, не признается реализацией в целях исчисления НДС.

- В соответствии со  ст. 675 Гражданского кодекса РФ  физические лица сохраняют право  на проживание в квартире, несмотря  на то, что происходит смена  формы собственности жилого помещения  из частной в муниципальную.  Одновременно в соответствии  с действующим жилищным законодательством у физических лиц возникает право на бесплатное обращение данной квартиры в собственность - приватизацию жилья.

В том случае, когда  проведение вышерассмотренной операции не выполнимо, возможна иная замена отношений  по безвозмездному предоставлению жилого помещения работнику.

Отношения по безвозмездной  передаче жилья могут быть заменены на отношения по продаже жилья  с рассрочкой платежа. При этом часть  стоимости квартиры может быть оплачена работником за счет денежных средств, полученных от предприятия в порядке жилищной субсидии.

Субсидии на приобретение жилья должны предоставляться в  строгом соответствии с Положением о предоставлении гражданам РФ, нуждающимся  в улучшении жилищных условий, безвозмездных  субсидий на строительство или приобретение жилья, утвержденным постановлением Правительства РФ от 3 августа 1996 г. N 937.

Выплаты безвозмездных  субсидий, произведенные в строгом  согласии с законодательством в  размерах, не превышающих установленные  нормы, следует рассматривать как компенсационные выплаты, не подлежащие включению в совокупный налогооблагаемый доход граждан, которым эти выплаты произведены, в соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Аналогично должен решаться вопрос и о начислении и уплате единого социального налога на основании ст. 238 Налогового кодекса РФ.

5. Замена договоров  на финансирование ДДУ, на содержание  коллектива ДДУ на договор  долевого содержания ДДУ

Достаточно распространенной ситуацией в практике деятельности крупных предприятий, является заключение договоров с органами местного самоуправления на финансирование детских дошкольных учреждений, на содержание коллектива детских дошкольных учреждений (ДДУ) и пр. Как правило данные затраты осуществляются предприятиями за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Кроме того, в зависимости от выбранной конструкции договора, у предприятия может возникнуть обязанность по начислению единого социального налога и удержания налога на доходы физических лиц. Это обязанность возникает в случае, если заключается договор на содержание в детском саду Иванова Саши. Следует заключать договоры о долевом содержании 1 места, а уж кто конкретно будет посещать детский садик, в данном договоре не следует устанавливать.

Перечисление денежных средств по договору на долевое содержание ДДУ позволяет избежать обязанности по исчислению и уплате единого социального налога и удержания налога на доходы физических лиц, поскольку не возникает объектов налогообложения; данные выплаты не являются выплатами, начисленными в пользу работников, и не образуют дохода физического лица, так как производятся обезличено.

6. Замена разовых стимулирующих  выплат премией по результатам  работы, предусмотренной системным  положением предприятия

Очень часто предприятия  выплачивают своим сотрудникам персональные и единовременные надбавки к заработной плате по производственным результатам работы предприятия по индивидуальным приказам руководителя при отсутствии системных положений об оплате труда.

Встречаются также и  выплаты вообще не имеющие отношения к производственной деятельности предприятия, например, премии ко дню рождения, к юбилейным датам, особые премии для некурящих и т.д.

Необходимо учитывать, что данные выплаты не подлежат отнесению  на расходы, учитываемые в налогообложения прибыли.

Также рассматриваемые  выплаты в полном объеме включаются в базу для исчисления единого  социального налога на основании  ст. 236 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, премии по результатам работы предприятия, не предусмотренные действующими системными положениями, и премии, не связанные с производственной деятельностью предприятия, уплачиваются за счет чистой прибыли и подлежат включению в базу для исчисления единого социального налога.

Данные выплаты можно  достаточно просто заменить на премии, выплачиваемые по результатам работы предприятия, предусмотренные системными положениями. Для этого необходимо принять соответствующие положения о премировании, или пролонгировать все действующие Положения на год при утверждении приказа об учетной политике.

 

4 Задача

 

Общество с ограниченной ответственностью «Регион МТ» ИНН 4205023487 КПП 420501001 было зарегистрировано 1 января 2006 года. Предприятие занимается производством столярных изделий. В штате общества числятся 5 человек. Директор и 4 столяра. В 1 квартале 2004 года предприятие осуществляло коммерческую деятельность. В целях налогообложения предприятие может использовать ряд альтернативных вариантов налоговых схем: общая система налогообложения, упрощенная система (по доходам), упрощенная система (доходы – расходы).

За 1 квартал были осуществлены следующие  хозяйственные операции.

Выбытие средств:

Дата	Операция	Сумма, руб
10.12.05	Оплачена пошлина за госрегистрацию ООО	2000
10.12.05	Оплачена пошлина за нотариальное заверение документов	1500
02.01.06	Закуплен пиломатериал (доска обрезная)	30 000
04.01.06	Закуплены канцелярские товары	20 000
05.01.06	Куплен универсальный деревообрабатывающий станок и введен в эксплуатацию	56 000
03.03.06	Закуплен и оплачен брус	80 000
03.03.06	Выплачена премия директору в связи с праздником 08 марта
05.03.06	Оплачена поездка директора  на отдых в санаторий	30 000
05.03.06	Оплачены расходы на ГСМ	20 000
10.03.06	Оплачен взнос в уставный капитал  ООО «Альтаир»	30 000

 

Кроме приведенных расходов, работникам (столярам) начислялась заработная плата в размере 7 тыс. руб. и директору в размере 10 тыс. рублей ежемесячно.  

Поступление средств:

Дата	Операция	Сумма
10.12.05	Внесен взнос на р/с в банке  на оплату уставного капитала	100 000
02.02.06	Реализована партия «евровагонки»	100 000
05.02.06	Получена пеня от поставщика за недопоставку пиломатериала	20 000
15.02.06	Реализована партия половой рейки	50 000
20.02.06	Реализована партия деревянных окон	100 000

 

Задание:

1. Рассчитать сумму налогов по общей системе налогообложения за 1-й квартал 2006 года. В том числе ЕСН, НДС, Налог на прибыль, Налог на имущество организаций.
2. Исчислить сумму единого и минимального налога, который уплачивается в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1 квартал 2006 года по системе доходы минус расходы. Кроме того, рассчитать сумму взносов в пенсионный фонд, взнос на страхование граждан от несчастных случаев в ФСС.
3. Исчислить сумму единого налога, который уплачивается в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1 квартал 2006 года по системе доходы. Кроме того, рассчитать сумму взносов в пенсионный фонд, взнос на страхование граждан от несчастных случаев в ФСС.
4. Исчислить сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет по итогам отчетного квартала.
5. Сделать обоснованные выводы о возможности и необходимости применения различных систем налогообложения, выбрать наиболее экономичную систему.

 

Список литературы