Лекции по "Налогам"

 

 

 

 

 

№ п/п		Ставки акцизов на 1 тонну (в тенге)
		Бензин (за исключением авиационного) (код ТН ВЭД ЕврАзЭС 2710 11410 0-2710 11590 0)	Дизельное топливо (код ТН ВЭД ЕврАзЭС 2710 19 3100-2710 19 490 0)
1	2	3	4
1.	Оптовая реализация производителями  бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива собственного производства	4500	540
2.	Оптовая реализация физическими  и юридическими лицами бензина (за исключением  авиационного) и дизельного топлива	0	0
3.	Розничная реализация производителями  бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, использование  на собственные производственные нужды	5000	600
4.	Розничная реализация физическими  и юридическими лицами бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, использование на собственные производственные нужды	500	60
5.	Импорт	4500	540

 

 

 По подакцизным товарам, в  отношении которых установлены  твердые ставки акцизов, налоговая  база определяется как объем  произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, налоговая база определяется как стоимость произведенных, реализованных подакцизных товаров. Указанная стоимость определяется по ценам, не включающим акцизы и налог на добавленную стоимость, по которым производитель поставляет данный товар.  

 

4.Сроки уплаты акциза

1. Если иное не предусмотрено  настоящей статьей, акциз на  подакцизные товары подлежит  перечислению в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

2. По подакцизным товарам, произведенным  из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день  передачи продукции заказчику  или лицу, указанному заказчиком.

3. При передаче сырой нефти, газового конденсата, добытых на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку акциз уплачивается в день их передачи.

4. Акциз на подакцизные товары, за исключением виноматериала и пива, уплачивается до получения учетно-контрольных марок.  

 

           Применительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц.

         По окончании каждого налогового периода налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Плательщики акциза одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу.  

 

 

 

 

Тема №  9 Корпоративный подоходный налог

Вопросы:

1. Экономическое содержание и необходимость подоходного налогообложения юридических лиц.
2. Плательщики и объект обложения КПН.
3. Способы и порядок уплаты налога

Цель лекции –умение рассчитывать КПН и заполнять декларацию по стандарту, а также контролировать движение денежных средств.

Ключевые слова- корректировка, импорт, облагаемый оборот, вычеты, добытые, реализация, совокупный годовой доход.

 

1. Экономическое содержание и необходимость подоходного налогообложения юридических лиц.

Значительная  роль в развитых странах принадлежит налогу на прибыль корпорации, или, так называемому, налогу на доходы корпорации. Система налогообложения прибыли построена по единой схеме: прибыль компаний облагается как центральным правительством, так и местными органами власти, объектом обложения выступает прибыль; ставки налога, как правило, устанавливаются пропорционально или имеют незначительную прогрессию. Чистая прибыль, подлежащая налогообложению, равняется валовой прибыли, уменьшенной на сумму разрешенных вычетов и налоговых льгот.

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан, корпоративный подоходный налог уплачивают юридические лица, резиденты и нерезиденты Республики Казахстан, получающие доход, в том числе некоммерческие и бюджетные организации по доходам от предпринимательской деятельности.

 

2.Плательщики  и объект обложения КПН. 

Объектами обложения  корпоративным подоходным налогом  являются налогооблагаемый доход; доход, облагаемый у источника выплаты и чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый  доход определяется как разница  между совокупным годовым доходом (СГД) и законодательно установленными вычетами, с учетом корректировок.

Совокупным  годовым доходом является годовой  доход юридического лица резидента из разных источников. Сюда включаются: доход от реализации продукции, работ и услуг; доход от прироста стоимости при реализации зданий и других активов; доходы от списания обязательств; доходы от сдачи в аренду имущества; безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги; положительная курсовая разница; полученные суммы по санкциям (штрафом, пени и др.); дивиденды; вознаграждение (интерес) банков: выигрыши: роялти: некоторые другие доходы, поступления и суммы.

Полученный  совокупный годовой доход подлежит корректировке, которая состоит в исключении из пего следующих сумм:

- дивидендов, ранее обложенных у источника  выплаты;

- превышения  стоимости собственных акций  над их номинальной стоимостью;

- дохода от  прироста стоимости при реализации акций (список «А» ЗАО «Казахстанская фондовая биржа»);

- вознаграждения  по государственным ценным бумагам;

- стоимости  имущества, полученного в виде  гуманитарной помощи в случаях возникновения чрезвычайных ситуаций;

- стоимости основных средств, полученных на безвозмездной основе от государства госпредприятиями по решению Правительства;

- инвестиционных  доходов, полученных от размещения  пенсионных активов и направленных на индивидуальные пенсионные счета.

Из скорректированного СГД производятся вычеты для определения налогооблагаемого дохода.

Налоговыми  вычетами называются расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода в пределах, регламентированных законодательством. К ним относятся затраты по реализованным товарам, услугам и другие расходы, в том числе:

- по товарно-материальным запасам;

• по оплате труда;
• по фиксированным активам;

- по вознаграждению  по кредитам (займам), депозитам,  владельцам облигаций, за имущество, полученное в доверительное управление: по сомнительным обязательствам и сомнительным требованиям; по расходам на научно-исследовательские    проектные и опытно-конструкторские работы;

• по отрицательной курсовой разнице;
• по отчислениям в резервные фонды;
• по страховым платежам (взносам);
• расходы на социальные выплаты;

- по расходам  на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче    природных ресурсов: по расходам на ремонт основных фондов;

- штрафы и  пени (за исключением подлежащих  внесению в бюджет);

• уплаченные в бюджет налоги (кроме налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода и налога на сверхприбыль).

Полученный  после вычетов налогооблагаемый доход подлежит корректировке. Она состоит в уменьшении его на сумму расходов по объектам социальной сферы: больниц, организаций дошкольного воспитания и обучения, школ, детских лагерей, поликлиник, жилья и общежитий, находящихся на балансе организации - налогоплательщика. Исключается так же безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям, суммы адресной социальной помощи физическим лицам. Корректируется также налогооблагаемый доход производственных организаций, использующих труд инвалидов (на кратную величину расходов по оплате труда инвалидов).

   Обложение  дохода у источника выплаты  предполагает совершенно другой метод механизма расчета и уплаты. Налог удерживается непосредственно в момент выплаты дохода. В Налоговом кодексе перечислены виды доходов, облагаемых у источника: дивиденды, доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицам и другие. Сумма налога определяется налоговым агентом путем применения ставки, равной 15 процентам от суммы выплачиваемого дохода (за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан). Налог удерживается у источника выплаты при выплате доходов независимо от формы и места выплаты дохода и перечисляется, по общему правилу, не позднее пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата.

 

3.Способы и  порядок уплаты налога

Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения 20%-ой ставки к налогооблагаемому доходу. Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов.

Налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей равными долями в течение налогового периода не позднее 20 числа текущего месяца. Декларация по данному налогу предоставляется налоговым органам не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (за исключением юридических лиц, к которым применяется специальный налоговый режим). Окончательный расчет по итогам налогового периода налогоплательщик осуществляет не позднее десяти рабочих дней после 31 марта.

Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через  постоянное учреждение^* являются плательщиками корпоративного подоходного налога по доходам, полученным в Республике Казахстан. Доходы уменьшаются на сумму расходов, непосредственно связанных с осуществлением деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, относимых на вычеты, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с законодательством. Ставка подоходного налога иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения аналогична ставке казахстанских юридических лиц, то есть 20%.

В дополнение к корпоративному подоходному налогу чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов. При налогообложении доходов нерезидентов необходимо принимать во внимание наличие международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан, так как их положения являются более

 

 

Тема №  10 Индивидуальный подоходный налог

Вопросы:

1. Плательщики и объект обложения ИПН.
2. Порядок определения налогооблагаемого дохода и способы взимания налога и их характеристика. 
3. Способы и порядок уплаты налога ИПН

 

 Цель лекции –умение рассчитывать ИПН и заполнять декларацию по стандарту, а также контролировать движение денежных средств.

Ключевые слова- корректировка, командировочные, льготы, вычеты, совокупный годовой доход.

 

 

4. Плательщики и объект обложения ИПН.

Индивидуальный  подоходный налог- это один из самых известных и широко распространенных налогов. Он охватывает значительную часть населения той или иной страны. Основной причиной его высокого удельного веса в налоговых доходах развитых стран является высокий растущий уровень доходов населения этих стран.

      Кейнсианцы, рассматривающие расширение  платежеспособного спроса в качестве  важнейшего стимула экономической  деятельности настаивают на обложении личных доходов по прогрессивной шкале, так как низкие доходы сразу идут на потребление, расширяя тем самым потребительский спрос, стимулируя рост производства, а высокие доходы, значительная часть которых превращается в сбережения, стимулируют производство гораздо слабее. Поэтому более высокое обложение налогами этих доходов не препятствует стимулам роста производства.