Лекции по "Налоговому администрированию"

2) лиц, располагающих  документами, информацией, касающимися  деятельности проверяемого налогоплательщика  (налогового агента), для получения сведений о проверяемом налогоплательщике (налоговом агенте) по вопросам, связанным с предпринимательской деятельностью проверяемого налогоплательщика (налогового агента);

3) для получения  дополнительных сведений от налогоплательщика  (налогового агента), подавшего жалобу на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление.

При необходимости  органы налоговой службы в ходе налоговой  проверки могут проводить:

обследование  имущества, являющегося объектом налогообложения  и (или) объектом, связанным с налогообложением, независимо от его места нахождения;   

инвентаризацию  имущества налогоплательщика (налогового агента) (кроме жилых помещений).

2. Участниками налоговых проверок являются:

- указанные  в предписании должностные лица  органов налоговой службы и  иные лица, привлекаемые органами  налоговой службы к проведению  проверки;

- при рейдовых  проверках - налогоплательщик, осуществляющий  предпринимательскую деятельность на участке территории, указанном в предписании;

- при других  видах налоговых проверок - налогоплательщик, указанный в предписании.

Для исследования вопросов, требующих специальных  знаний и навыков, и получения  консультаций органом налоговой службы к налоговой проверке может быть привлечен специалист, не заинтересованный в исходе налоговой проверки.

По письменным вопросам, поставленным должностным  лицом органа налоговой службы, являющимся участником налоговой проверки, специалист, привлеченный к налоговой проверке, составляет заключение, которое используется в ходе налоговой проверки. Копии таких письменных вопросов и заключения прилагаются к акту налоговой проверки, в том числе к экземпляру акта налоговой проверки, вручаемому налогоплательщику.

В случае привлечения  органом налоговой службы к налоговой  проверке специалиста налогоплательщик вправе привлечь специалиста со своей  стороны, заключение которого прилагается  к акту налоговой проверки в случае представления заключения специалиста  налогоплательщика органам налоговой службы не позже даты подписания акта налоговой проверки. Налоговые проверки осуществляются исключительно органами налоговой службы.

3. Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:

- документальная  проверка;

- рейдовая проверка;

- хронометражное  обследование.

- Документальные  проверки подразделяются на следующие  виды:

1) комплексная  проверка - проверка, проводимая органом  налоговой службы в отношении  налогоплательщика (налогового агента), по вопросам исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений.

В комплексную проверку могут быть включены вопросы тематических проверок.

Документальная  проверка, проведение которой, является ликвидационной проверкой и относится  к комплексной;

2) тематическая  проверка - проверка, проводимая органом  налоговой службы в отношении налогоплательщика (налогового агента), по вопросам:

- исполнения  налогового обязательства по  отдельным видам налогов и  (или) других обязательных платежей  в бюджет;

- полноты и  своевременности исчисления, удержания  и перечисления обязательных  пенсионных взносов, а также полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений;

- исполнения  банками и организациями, осуществляющими  отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных настоящим  Кодексом, а также законами Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» и «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»;

Тематическая  проверка не может предусматривать  проведение проверки исполнения налогового обязательства по всем видам налогов  и других обязательных платежей в бюджет;

3) встречная  проверка - проверка органом налоговой  службы лиц, осуществлявших операции  с налогоплательщиком (налоговым  агентом), в отношении которого  органом налоговой службы проводится  комплексная, тематическая или  дополнительная проверка, с целью получения дополнительной информации о таких операциях для использования в ходе проверки указанного налогоплательщика.

Встречная проверка является вспомогательной по отношению  к комплексной, тематической или  дополнительной проверкам;

4) дополнительная проверка - проверка на основании решения органа налоговой службы, рассматривающего:

- жалобу налогоплательщика  (налогового агента) на уведомление  о результатах налоговой проверки  и (или) решение вышестоящего  органа налоговой службы, вынесенное  по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, проводимая по вопросам, изложенным в жалобе налогоплательщика (налогового агента); 

- обращение  нерезидента о повторном рассмотрении  налогового заявления на возврат  уплаченного подоходного налога  из бюджета или условного банковского вклада в соответствии с положениями международного договора об избежании двойного налогообложения.

Дополнительная  проверка проводится с целью получения  дополнительной информации, необходимой  для вынесения решения по жалобе налогоплательщика (налогового агента), и при повторном рассмотрении налогового заявления нерезидента на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада.

- Рейдовая проверка - проверка, проводимая органами  налоговой службы на определенном участке территории, в отношении отдельных налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность на такой территории, по следующим вопросам соблюдения ими требований законодательства Республики Казахстан:

1) постановка  на регистрационный учет в налоговых органах;

2) соблюдение  порядка применения контрольно-кассовых  машин; 

3) соблюдение  правил лицензирования и условий  производства, хранения и реализации  отдельных видов подакцизных  товаров;

4) исполнение  распоряжения, вынесенного налоговым органом, о приостановлении расходных операций по кассе.

Для участия  в проведении рейдовых проверок могут  быть привлечены представители общественных объединений (бизнес-сообществ) по согласованию с такими объединениями.

- Хронометражное  обследование - проверка, проводимая налоговыми органами, с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, за период, в течение которого проводится обследование.

Проведение  налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика (налогового агента), за исключением случаев, установленных законодательными актами Республики Казахстан.

Налоговые проверки подразделяются на следующие типы:

1) плановые - комплексные и тематические проверки, осуществляемые согласно плану налоговых проверок, который утверждается ежеквартально органом налоговой службы. План налоговых проверок составляется на основе анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика (налогового агента);

2)  внеплановые  

 Органы налоговой  служб

ы вправе проверять  структурные подразделения юридического лица независимо от проведения налоговой проверки самого юридического лица.

 

Тема 11.  Правила применения ККМ с фискальной памятью

1. Требования  к применению и контроль за  соблюдением правил применения  ККМ с фискальной памятью

2. Постановка контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе

3. Снятие  контрольно-кассовой машины  с  учета в налоговом органе

1. На территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Местные исполнительные органы не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в  налоговые органы по месту нахождения отчет об использовании налогоплательщиками  билетов в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте по форме, утвержденной уполномоченным органом.

Торговые автоматы и терминалы оплаты услуг, осуществляющие денежные расчеты при торговых операциях  или оказании услуг посредством  наличных денег, оснащаются контрольно-кассовыми машинами, модели которых включены в государственный реестр.

При применении контрольно-кассовых машин предъявляются  следующие требования:

- осуществляется  постановка контрольно-кассовой  машины на учет в налоговом органе до начала деятельности, связанной с денежными расчетами посредством наличных денег;

- осуществляется  выдача чека контрольно-кассовой  машины или товарного чека  на сумму, уплаченную за товар  или услугу (за исключением контрольно-кассовых  машин, используемых в торговом автомате);

- обеспечивается  доступ должностных лиц налоговых  органов к контрольно-кассовой  машине.

2. Постановке на учет в налоговых органах по месту использования контрольно-кассовой машины подлежат технически исправные контрольно-кассовые машины, модели которых включены в государственный реестр.

Контрольно-кассовые машины, которыми оснащены торговые автоматы и терминалы оплаты услуг, подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения налогоплательщика.

Налоговые органы не производят постановку на учет контрольно-кассовых машин налогоплательщиков, на которых не распространяется требование по применению контрольно-кассовых машин.

Постановка  на учет контрольно-кассовых машин  производится с присвоением регистрационного номера контрольно-кассовой машины и выдачей регистрационной карточки контрольно-кассовой машины в течение пяти рабочих дней со дня подачи налогоплательщиком налогового заявления о постановке на учет контрольно-кассовой машины.

При постановке на учет в налоговых органах контрольно-кассовой машины, за исключением контрольно-кассовых машин, являющихся компьютерными системами, налогоплательщик представляет в налоговый орган:

- налоговое  заявление о постановке контрольно-кассовой  машины на учет в налоговом  органе;

- контрольно-кассовую машину, содержащую сведения о налогоплательщике, ввод которых возможен без установки фискального режима;

- паспорт завода-изготовителя;

- пронумерованные,  прошнурованные, заверенные подписью  и (или) печатью налогоплательщика  книгу учета наличных денег и книгу товарных чеков.

При постановке на учет контрольно-кассовой машины, являющейся компьютерной системой, налогоплательщик представляет в налоговый орган:

- налоговое  заявление о постановке контрольно-кассовой  машины на учет в налоговом  органе;

- краткое описание  функциональных возможностей и  характеристик компьютерной системы;

- руководство  по использованию модуля «Рабочее  место налогового инспектора»  заявленной для постановки на  учет в налоговом органе модели  компьютерной системы и обеспечивает доступ к нему.

Регистрационная карточка контрольно-кассовой машины выдается налогоплательщику при  постановке контрольно-кассовой машины на учет в налоговых органах, хранится в течение всего срока эксплуатации контрольно-кассовой машины и предъявляется по требованию налоговых органов.

Формы регистрационной  карточки контрольно-кассовой машины, товарного чека, акта снятия фискального  отчета, книги учета наличных денег  и книги товарных чеков устанавливаются  уполномоченным органом.

При изменении  сведений, указанных в регистрационной карточке контрольно-кассовой машины, налогоплательщик обязан подать в налоговый орган, в котором контрольно-кассовая машина состоит на учете, налоговое заявление для внесения изменений в регистрационные данные контрольно-кассовой машины в течение пяти рабочих дней с момента возникновения изменений.

3.  Снятие контрольно-кассовой машины с учета производится в случаях:

- прекращения  осуществления деятельности, связанной  с денежными расчетами, осуществляемыми  при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег;

- изменения  места использования контрольно-кассовой  машины или места нахождения  налогоплательщика, использующего  контрольно-кассовую машину в  торговом автомате или терминале  оплаты услуг, если такое изменение требует регистрации контрольно-кассовой машины в другом налоговом органе;