Налог на добавленную стоимость

АВТОНОМНАЯ  НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ЦЕНТРОСОЮЗА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ»

КАЗАНСКИЙ КООПЕРАТИВНЫЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ) 
 

Кафедра «Бухгалтерский учет и финансы»

Курсовая  работа 

по  дисциплине «Налоги и налогообложение»

на  тему: Налог на добавленную стоимость

Выполнила студентка

3 курса 181 специальности 

080109 «Бухгалтерский учет, анализ и  аудит»

Герасимова  А.Н. Руководитель:

к.э.н., доцент  Саитова Р.Г. 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 

Казань, 2010

    Содержание

Введение…………………………………………….……..………….…...……....3     1. Экономическая сущность НДС и его значение …….……………………..5

  1.1 Значение и сущность НДС……………………………………….….............5

  1.2 Элементы налогообложения….……………….…..................................8

2. Исчисление и уплата НДС налоговыми агентами………………………..14

   2.1 Общие принципы исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами…..14

   2.2 Приобретение товаров (работ, услуг) у иностранной организации, не состоящей на налоговом учете в Российской Федерации……………………19

    2.3 Налогообложение при аренде государственного и муниципального имущества………………………………………………………………………..24

3. Основные направления Совершенствования НДС……………………….28

Заключение…………………………………………………………………….....34

Список  использованных источников …………………………………….…….36 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

    Налог на добавленную стоимость (НДС) самый  сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему  РФ. Его традиционно относят к категории косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

    Налог на добавленную стоимость занимает важное место в системе налогов  России. Учитывая сущность налога на добавленную  стоимость, можно сказать, что он - довольно эффективное средство пополнения государственного бюджета, так как обложение конечных стоимостей практически всех товаров довольно высоким дополнительным платежом, с взиманием последнего в пользу государства в принципе может быть неэффективным только в том случае, если в государстве полностью прекратится торговля. Однако, это представляется маловероятным.

    Налог на добавленную стоимость считается  одним из самых сложных налогов, существующих в налоговой системе  нашего государства. Однако он является весьма важным налогом для государства и поэтому он его изучению экономистами, менеджерами и другими специалистами должно быть уделено внимание.

    НДС как наиболее значительный косвенный  налог выполняет две взаимодополняющие  функции: фискальную и регулирующую. Фискальная функция, в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь, регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля над сроками продвижения товаров и их качеством.

    НДС - всеобщий налог на потребление, который  должны уплачивать все предприятия, участвующие в процессе производства и сбыта товаров. НДС - косвенный налог, который является одним из 5 основных налогов.

     Тема  курсовой работы  актуальна, так  как изучение порядка исчисления и уплаты НДС позволяет понять механизм его воздействия на хозяйствующих  субъектов, оценить методы государства, которые путем применения налоговых льгот стремится стимулировать или стабилизировать деятельность ряда хозяйствующих субъектов, создать преимущества при осуществлении отдельных видов предпринимательства.

     Цель  работы состоит в изучении особенности  исчисления НДС, а также разработки направлений развития налогообложения добавленной стоимости в России.

     Исходя  из цели работы, были сформулированы следующие задачи: изучить теоретических основы налога на добавленную стоимость в Российской Федерации, обосновать сущность налога,  а также место в налоговых доходах федерального бюджета РФ.

     Предметом курсовой работы выступает налог  на добавленную стоимость. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Экономическая сущность НДС и его значение

    1.1 Значение и сущность НДС 

    Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом, взимающимся на всей территории РФ, формирующим федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников.

    Основным  законодательным актом, регулирующим обложение налогом на добавленную стоимость, является Налоговый Кодекс Российской Федерации, в особенности ее 21 глава. Налог на добавленную стоимость регулируется Налоговым Кодексом Российской Федерации.

    В российском законодательстве налог  на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

    НДС охватывает все стадии производства и продажи продукции, включая  стадию розничной торговли. Однако это совсем не обязательно.

    Налог на добавленную стоимость на стадии оптовой торговли — это промежуточный  этап распространения его на последующие стадии движения товаров. НДС в сфере обрабатывающей промышленности и импорта — наиболее распространенное явление, позволяющее развивающейся экономике взимать аналог по принципу возрастающей стоимости и способствовать приспособлению торговой сферы к системе зачета. Поскольку в большинстве случаев мелкий бизнес освобождается от налога, то "де-факто" НДС становится налогом в основном на импорт и крупный бизнес в промышленности.

    Сборщиком НДС является каждый продавец на протяжении всей цепи движения товара до момента акта продажи (НДС добавляется к продажной цене товара, но указывается отдельно). Из выручки он вычитает НДС, который был уплачен при покупке товаров. Разница между этими налогами выплачивается государству. Смысл компенсации (зачета) НДС состоит в том, чтобы на каждой стадии производства облагать данным налогом сумму заработной платы, процентов, ренты, прибыли и других факторов производства.

    Продавец  не несет никакого экономического бремени  при покупке товаров для своего производства, так как он получает возмещение от государства на любую сумму налога, которая была уплачена им поставщикам (система зачета).

    Смысл этого механизма состоит в  том, чтобы переложить налог на конечного  потребителя. Последний выплачивает  этот налог в форме части конечной продажной цены товара или услуги и не имеет возможности компенсировать его.

    Поэтому НДС является налогом на потребление, бремя которого несет конечный потребитель.

    В отличие от прочих видов налога с  оборота НДС позволяет государству  получать часть доходов на каждой стадии производства и распределения. При этом конечные доходы государства от этого налога не зависят от количества промежуточных производителей.

    Базой для расчета налога выступает облагаемый оборот, которым является стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из следующих цен: свободных (рыночных) цен и тарифов без включения в них НДС; государственных регулируемых оптовых цен и тарифов без включения в них НДС; государственных регулируемых розничных цен (за вычетом в соответствующих случаях торговых скидок) и тарифов, включающих в себя НДС.[3,134]

    Свободные рыночные цены формируются исходя из затрат, связанных с производством  и сбытом продукции, и прибыли, учитывающей  конъюнктуру рынка, качество и потребительские  свойства товаров (работ, услуг). Предприятия реализуют товары (работы, услуги) по ценам, увеличенным на сумму НДС, рассчитанную по установленной ставке (18%, 10% или 0%). В окончательном видесвободная (рыночная) цена реализации включает в себя полную себестоимость (издержки производства и обращения) этих товаров (работ, услуг); прибыль, акцизы (для подакцизных товаров) и НДС.

    Основной  функцией НДС является – фискальная (распределительная), т. е. реализуется  главное назначение данного налога – формирование финансовых ресурсов государства (в среднем НДС формирует 13,5% бюджетов стран, где он применяется). При этом для НДС характерен ряд свойств:

    . фискальное – как было сказано,  пополнение государственной казны;

    . регулирующее, осуществляемое через  налоговый механизм;

    . стимулирующее, осуществляемое через систему льгот и предпочтений.[5,102]

    Исходя  из выше сказанного, можно сделать  вывод о том, что сущность назначение НДС сводятся к следующему:

    1. стремление увеличить государственные  доходы от налогов на потребление;  НДС имеет потенциально широкую базу обложения;

    2. предпочтение облагать расходы  конечных потребителей, а не затраты  производителей по производству  товаров и услуг (плательщик  НДС – конечный потребитель  товаров и услуг). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1.2. Элементы налогообложения

    НДС в России является основным федеральным налогом и регулируется главой 21 части 2 Налогового Кодекса РФ от 19 июля 2000г[6, 45].

    Налоговая база[2, 65]:

    1. Налоговая база при реализации  товаров (работ, услуг) определяется  налогоплательщиком в соответствии  с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

    При применении налогоплательщиками при  реализации товаров (работ, услуг) различных  ставок налога налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

    При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке

    2. При определении налоговой базы  выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Указанные в настоящем пункте доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.

    3. При определении налоговой базы  выручка (расходы) налогоплательщика  в иностранной валюте пересчитывается  в рубли по курсу Центрального  банка Российской Федерации соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.