Налог на добычу полезных ископаемых

    Сумму земельного налога необходимо рассчитывать по итогам каждого налогового периода. Это следует из п. 1 ст. 396 НК РФ. Налоговым  периодом по земельному налогу считается  календарный год, то есть период с 1 января по 31 декабря (п. 1 ст. 393 НК РФ).

    Плательщик земельного налога представляет в налоговый орган расчет авансовых платежей и налоговую декларацию по итогам за год. Их необходимо сдать в налоговую инспекцию по местонахождению земельного участка. Это следует из п. 2 ст. 398 НК РФ.

Расчет  земельного налога:

1.Определим  кадастровую стоимость  земельного участка  по каждому объекту  имущества из условий  задачи:

1.1Расситаем  общую площадь занимаемую квартирами  в доме:

60кв.м.*10 квартир = 600 кв.м занимают 2-х комнатные  квартиры

100 кв.м  *10 квартир = 1000 кв.м занимают 3-х  комнатные квартиры 

600 кв.м  занимают гаражи и 200 кв.м магазин  ООО «Изумруд».

Таким образом, общая площадь дома составляет  2400Кв.м=600+200+600+1000кв.м

1.2. Определим  кадастровую стоимость приходящуюся  на 1 кв.м площади:

2400 кв.м=2000000 рублей

1 кв.м  = 833,3 рубля

2.Земельный  налог за 2009 год  составит для :

Иванова И.И. - 525 рублей(150+375):

По квартире - 150рублей=60 кв.м * 833,3 руб./Кв.м=50000*0,3%(ставка налога по жилфонда)

По  гаражному боксу:

600 кв.м  : 20 боксов+30 кв.м приходится на  каждый гаражный бокс площадью 20 кв.м.

30 кв.м  *833,3 руб./кв.м*1,5%(ставка зем. Налога, не явл. Жил.фондом)*К2=0,833(10 мес./12 мес.)=375 руб.

Петрова Д.В.– 125 рублей

По квартире - 125рублей=50 кв.м * 833,3 руб./Кв.м=41665*0,3%(ставка налога по жилфонда)

Петровой  В.И.-125 рублей

По квартире - 125рублей=50 кв.м * 833,3 руб./Кв.м=41665*0,3%(ставка налога по жилфонда)

ООО «Изумруд» - 2500 рублей

2500 рублей=200 кв.м*833,3 руб./кв.м.*1,5%(ставка  налога)

Для исчисления сумы авансовых платежей коэффициент (К) определяется как отношение числа  полных месяцев, в течение которых  участок находится в пользовании, к числу календарных месяцев  в отчетном периоде:

Таким образом, авансовые платежи за 1 квартал 2009 года составят 625 рублей  по сроку 30.04.2009г.(п.3 ст.389 НК РФ) :

За 1 квартал  ¼(или0,25)*166660рублей(кадастровая стоимость  земли)*1,5% ставка налога = 625 рублей

Гаражный  кооператив – 7188 руб.:

600 кв.м-30 кв.м( Иванова  И.И.)*833,3руб./кв.м.*1,5%=7125 руб.

30 кв.м( с 01.01.2009 по 14.03.2009 - до покупки Ивановым) *833,3 *1,5% *0,167(К2=2мес./12мес.)=63рубля         Всего = 63+7125=7188 рублей

ЗАДАЧА  № 4.

Общество  осуществляет забор  воды из водных объектов. В 3 квартале 2010 года объем забранной воды из Волги в Центральном районе составил 200000 куб.м., а объем забранной воды из Волги в Волго-Вятском районе составил 100000 куб.м.

Рассчитать  сумму водного налога за 3 квартал 2010 года.

    РЕШЕНИЕ.

    Налогоплательщиками водного налога признаются организации  и физические лица, осуществляющие специальное и  особое водопользование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса.

    Согласно  статье 333.9 НК РФ объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:

    1) забор воды из водных объектов;

    2) использование акватории водных  объектов, за исключением лесосплава  в плотах и кошелях;

    3) использование водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики;

    4) использование водных объектов  для целей сплава древесины  в плотах и кошелях.

    По  каждому виду водопользования, признаваемому  объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса, налоговая  база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого  водного объекта.(ст.333.10 НК РФ). В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

    Налоговый период согласно ст.333.11 НК РФ признается квартал.

    Налоговые ставки устанавливаются статьей 33.12 НК РФ по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах: 

    1) при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования (необходимые для решения задачи)

Экономически    Бассейн реки,       Налоговая  ставка в  

   район          озера            рублях за 1 тыс. куб. м 

                                      воды, забранной   

                                     ───────────────────────

                                          из           из  

                                   поверхностных подземных 

                                       водных      водных 

                                                                                          объектов    объектов 

Центральный        Волга                 288          360

Волго-Вятский      Волга                 282          336 

Так как условиями задачи не определено из каких вод  осуществляется забор воды Обществом, рассмотрим два варианта:

1. забор воды из  поверхностных вод.

Водный  налог за 3 квартал Общества составит:

1. По воде, забранной из Волги в Центральном районе:

200,0 тыс.куб.м * 288 руб. за 1 тыс.куб.м =57600 рублей

2. По воде, забранной из Волги в Волго-Вятском районе

100,0 тыс.куб.м.*282 руб. за 1 тыс.куб.м =28200 рублей

ВСЕГО к уплате водного  налога за 3 квартал 2010 года при заборе  воды из поверхностных вод рек – 85800 руб.

2. забор воды из подземных вод.

Водный  налог за 3 квартал Общества составит:

1. По воде, забранной из Волги в Центральном районе:

200,0 тыс.куб.м * 360 руб. за 1 тыс.куб.м = 72000 рублей

2. По воде, забранной из Волги в Волго-Вятском районе

100,0 тыс.куб.м.* 336 руб. за 1 тыс.куб.м.=33600 рублей

ВСЕГО к уплате водного  налога за 3 квартал 2010 года при заборе из подземных вод рек – 105600 руб.

ЗАДАЧА № 5.

МУП «Водоканал», в соответствии с лицензиями на водопользование, осуществляет забор воды из поверхностных вод реки Невы в Центральном экономическом районе, а так же реки Лены в Дальневосточном экономическом районе. Забор воды осуществляется в целях водоснабжения как различных организаций, так и населения.

Для МУП  «Водоканал» установлены годовые  лимиты забора воды:

- по  Неве – 250 000 куб.м., в том числе 140 000 куб.м - для водоснабжения населения, 110 000 куб.м – для водоснабжения прочих потребителей;

- по  Лене – 230 000 куб.м для прочих потребителей, не отнесенных к категории «население» (школы, больницы, иные объекты социального назначения, коммерческие организации). Квартальные лимиты обществу не установлены.

      Фактические показатели водопользования по данным журнала первичного учета использования  воды за первый квартал 2010 года составили:

- забор  воды из Невы – 80000 куб.м,  из них направлены на водоснабжение   населения 55000 куб.м., прочих потреблений  -25000 куб.м, 

- забор  воды из Лены – 60 000 куб.м.

      Определить  сумму водного налога за 1 квартал 2010 года.

    РЕШЕНИЕ.

      Плательщиками водного налога, согласно  ст. 333.8 Налогового кодекса, признаются  организации и физические лица, которые осуществляют специальное  и (или) особое водопользование  в соответствии с российским  законодательством. Указанные виды  водопользования могут осуществляться  на основании решений Правительства  РФ, решений органов исполнительной  власти субъектов РФ либо лицензий (договоров) на водопользование  (п. 1 ст. 333.8 НК РФ).

    В п. 2 ст. 333.10 Налогового кодекса сказано: объем забранной воды определяется по показаниям водоизмерительных приборов, которые должны быть отражены в журнале  первичного учета использования  воды.

    Сумма налога по итогам каждого налогового периода равна произведению налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки (п. 2 ст. 333.13 НК РФ). Налоговым периодом является квартал (ст. 333.11). Налоговая база при заборе воды определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период (п. 2 ст. 333.10). Налоговые ставки дифференцированы в зависимости от экономического района, бассейна реки (пп. 1 п. 1 ст. 333.12), при этом важно помнить, что при заборе воды с такой социально значимой целью, как водоснабжение населения, водный налог уплачивается по ставке в размере 70 руб. за 1000 куб. м воды независимо от водного объекта (п. 3 ст. 333.12).

    Согласно  п. 1 ст. 333.10 НК РФ налоговая база определяется отдельно для каждого водного  объекта по каждому виду водопользования, признаваемому объем налогообложения. Кроме того, если в отношении водного  объекта установлены различные  налоговые ставки, налоговая база и сумма налога определяются применительно  к каждой налоговой ставке.

Экономически    Бассейн реки,       Налоговая  ставка в  

   район          озера            рублях за 1 тыс. куб. м 

                                      воды, забранной   

                                   ───────────────────────

                                          из           из  

                                   поверхностных подземных 

                                       водных      водных 

                                                                                                 объектов            объектов 

Дальневосточный    Лена                   288          342

Центральный                         Нева                                               252                        306 

    Учитывая  вышеизложенное,  рассчитаем водный налог за 1 квартал 2010 года:

    1.Расчитаем  сумму налога, уплачиваемую МУП  при заборе воды из Невы:

25,0 тыс.куб.м * 252 руб. за 1 тыс.куб.м = 6300 рублей

55,0 тыс.куб.м * 70 руб. за 1 тыс.куб.м = 3850 рублей

ВСЕГО : 10150 рублей

    2.Расчитаем  сумму налога, уплачиваемую МУП  при заборе воды из Лены:

60,0 тыс.куб.м * 288 руб. за 1 тыс.куб.м = 17280 рублей

3.Итого  к уплате за 1 квартал 2010года  по МУП «Водоканал» водный  налог составит 27430 рублей(10150+17280). 
 

ЗАДАЧА № 6.

ОАО «Старт»  осуществляет добычу калийной соли в  соответствии с лицензией. В январе текущего года организацией было добыто 360 т соли. На внутреннем рынке было реализовано 300 т на сумму 2 400 000 руб. с учетом НДС. Расходы на добычу и реализацию природного ресурса составили 2000000рублей с учетом НДС. Каковы суммы НДПИ и налога на прибыль организацией, подлежащей уплате в бюджет?