Налог на добычу полезных ископаемых

РЕШЕНИЕ.

     Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является федеральным налогом и выступает  основным в системе обязательных платежей за пользование природными ресурсами.

     Налоговым периодом по НДПИ является календарный  месяц (ст. 341 НК РФ).

    Налоговая база по НДПИ определяется в соответствии с п. 2 ст. 338 НК РФ двумя способами:

    1) как стоимость добытых полезных  ископаемых, за исключением нефти  обезвоженной, обессоленной и стабилизированной,  попутного газа и газа горючего  природного из всех видов месторождений  углеводородного сырья;

    2) как количество добытых полезных  ископаемых в натуральном выражении  при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной,  попутного газа и газа горючего  природного из всех видов месторождений  углеводородного сырья.

    Согласно  абз. 4 п. 2 ст. 340 НК РФ выручка от реализации добытого полезного ископаемого уменьшается на сумму расходов налогоплательщика по доставке полезного ископаемого. В состав таких расходов могут быть включены расходы на уплату таможенных пошлин и сборов при внешнеторговых сделках, на доставку полезных ископаемых от склада готовой продукции до получателя, на страхование грузов.

       В целях формирования расчетной  стоимости необходимо учитывать  ряд расходов, которые налогоплательщик имел в налоговом периоде.

     Стоимость добытого полезного ископаемого  определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого, определяемого  в соответствии со статьей 339 НК РФ, и стоимости единицы добытого полезного ископаемого, определяемой в соответствии с настоящим пунктом.

     Стоимость единицы добытого полезного ископаемого  рассчитывается как отношение выручки  от реализации добытого полезного ископаемого, определяемой в соответствии со ст.339 НК РФ, к количеству реализованного добытого полезного ископаемого.

1.Определим  выручку от реализации без  НДС :

Выручка от реализации без НДС составит 2 033 898 руб. =2 400 000 руб. - 2 400 000 руб. x 18/118.

2. Стоимость 1 т добытой соли в целях налогообложения равна :

6779,7 руб. =2 033 898 руб. : 300 т

3. Стоимость всего объема добытой соли рассчитывается следующим образом:

6779,7 руб. x 360 т = 2 440 692 руб.

 Ставка  НДПИ по калийной соли установленаабз.1 п.2. ст.342 НК РФ на уровне 3,8% .

4.Рассчитаем  сумму НДПИ при добыче калийной соли за январь 2010 года:

92 746 руб.  = 2 440 692 руб.*3,8%(ставка).

4. Рассчитаем налог на прибыль:

4.1.Расходы организации (без НДС) - 1 694 915 руб. (2 000 000 руб. - 2 000 000 руб. x 18/118). Прибыль, полученная от реализации калийной соли, как налоговая база определяется в соответствии со ст. ст. 247 и 274 НК РФ:

    2 033 898 руб. - 1 694 915 руб. = 338 983 руб.

4.2. Сумма налога на прибыль организаций рассчитывается как 0,2 x 338 983 руб. = 67 796 руб.

Ставка  налога на прибыль организаций определена п. 1 ст. 284 НК РФ и составляет 20%.

Таким образом, НДПИ при  добыче калийной соли за январь 2010 года составит  92746 рубля, а налог  на прибыль 67796 рубля 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы: 

1. Налоговый кодекс Часть 2 Глава 26
2. Салина А.И. Налогообложение добычи полезных ископаемых / Налоговый вестник, 2007г
3. Фадеев Д.Е. Актуальные вопросы развития налоговой системы//Налоговый вестник.2010г
4. Шувалов Е.Б., Налоги и налогообложение, учебное пособие – М., 2009г
5. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник – М.: Фин. и статистика, 2008г
6. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации – Спб.: Питер, 2006г.