Налоги и их функции

2. Функции налогов 

    Сущность  налогов проявляется через их функции. Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

    Выделяют  три основные функции налогов:

    1)Фискальная функция является исторически первой и основной. Она отражает предназначение налогов, причину их появления. Фискальная функция заключается в том, что с помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства и тем самым создается материальная основа самого существования государства и его функционирования.

    С развитием государства расширением  его политической экономической  и социальной деятельности возрастает значение фискальной функции налогов. Налоги превратились в главнейший источник государственных доходов. В странах с рыночной экономикой доля налоговых поступлений в доходной части бюджета составляет 80-90%.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              

    2)Экономическая функция включает в себя регулирующую, распределительную, стимулирующую и социальную подфункции, влияющие на воспроизводственный процесс как налоговая волна.

    Экономическая функция налогов реализуется  через налоговое регулирование, которое является составной частью государственного регулирования экономики. В современных условиях налоги признаны важным экономическим инструментом воздействия государства на объем потребительского спроса, инвестиции, темпы экономического роста, а также на стимулирование отдельных отраслей и сфер экономики.

    Распределительная функция налогов выступает в виде использования налогов в качестве инструмента при распределении и перераспределении валового внутреннего продукта. Этот процесс происходит путем введения новых и отмены старых действующих налогов, изменения ставок, расширения либо сокращения налоговой базы, изменения уровня зачисления налогов.

    Стимулирующая функция налога, органично дополняющая регулирующую функцию, проявляется в дифференциации налоговых ставок, введении налоговых льгот, направленных на поддержку малого предпринимательства, производства продукции социального, сельскохозяйственного назначения, капитальных вложений, а также инновационной и внешнеэкономической деятельности.

    Социальная  функция налогов проявляется в применении налоговых методов поддержки социального обеспечения и социального страхования. Вычеты на благотворительные цели, на содержание детей и иждивенцев, платежи в государственные социальные вне бюджетные фонды (с 1 января 2001 г. взимание единого социального налога) непосредственно направлены на обеспечение социальной защищенности и государственных гарантий членам общества, нуждающимся в первоочередной поддержке.

    Воспроизводственная функция налогов предполагает зачисление налогов на специальные счета бюджетной классификации и использование средств на мероприятия прежде всего природоохранного назначения и дорожного хозяйства. К таким налогам относятся: земельный налог; плата за пользование водными объектами; плата за загрязнение окружающей природной среды; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налоги, зачисляемые в дорожные фонды.

    3)Контрольная  функция заключается в том, что налоги выступают своеобразным «зеркалом» экономических процессов. Анализ динамики налоговых поступлений позволяет составить картину о процессах, происходящих в экономике, об эффективности действующей налоговой системы, о ее влиянии на национальное хозяйство, о достаточности мобилизуемых средств для финансирования бюджетных мероприятий. Контрольная функция реализуется органами, осуществляющими контроль за правильным исчислением, своевременной уплатой и правильным зачислением налогов, правильным заполнением и своевременным представлением налоговой отчетности.  

3. Принципы налогообложения 

   Под принципами налогообложения понимаются основные исходные положения системы  налогообложения.

   Экономические:

- принцип  хозяйственной независимости –  предполагает необходимость наличия  объекта налогообложения в собственность  налогоплательщика

- принцип  справедливости

- принцип  соразмерности – основан на  взаимозависимости величины налоговой  базы, ставки налога и налоговых доходов бюджета

- принцип  учета интересов – основан  на определенности налогового  платежа и удобствий исчислений  и уплаты налога

- принцип  экономичности – основан на  эффективности работы налоговых  органов

    Юридические:

- принцип  нейтральности – предполагает, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться на основе расовых критериях

- принцип  установления налогов законами

- принцип  отрицания обратной силы налогового  закона: вновь принятый закон  не распространяется на те отношения, что существовали ранее

- принцип  сочетания интересов государства  и других субъектов налоговых  отношения – предполагает неравенство  сторон при применении налогового  законодательства

   Организационные:

- принцип  единства налоговой системы

- принцип  подвижности налогообложения – заключается в том, что налоговые обязательства изменяются в соответствии с объективными нуждами государства

- принцип  стабильности налоговой системы  – эффективная налоговая система  является основанием для того, чтобы она мало подвергалась изменениям и дополнениям

- принцип  исчерпывающего перечня налогов

- принцип  гармонизации налогообложения –  основан на необходимости строительства  налоговой системы страны с  учетом международных норм и  правил налогообложения

                                          4. Классификация налогов 

     Классификация налогов – это группировка  законодательно установленных налогов, сборов и других платежей, обусловленная  целями и задачами систематизации.

По  способу взимания налоги классифицируются таким образом:

     - прямые налоги, которые взимаются  с доходов или имущества налогоплательщика.

     - косвенные налоги, которые включаются  в цену товаров, работ, услуг

     - пошлины и сборы (Госпошлина)

В зависимости от органа, устанавливающего налоги:

      - федеральные – элементы которых определяются федеральным законодательством и которые являются единым на территории всей страны. Могут зачисляться в бюджеты различных уровней.

      - региональные – устанавливаются  законодательными органами субъектов  федерации и являются обязательными на территории данного субъекта

      - местные – они вводятся в  соответствии с Налоговым Кодексом  и нормативно-правовыми актами, вступают  в действие после решения, принятого  на местном уровне и зачисляются  в доходы местных бюджетов

По  общей направленности ведения налогов:

      - общие – предназначенные для  формирования доходов государственного  бюджета в целом (НДС)

      - целевые или специальные налоги  и отчисления, которые вводятся  для финансирования конкретного  направления государственных расходов

По  субъекту налогоплательщика:

      - налоги, взимаемые с физических  лиц (налог на доходы физических  лиц)

      - налоги, взимаемые с юридических  лиц

      - смежные налоги, которые выплачивают  и физические и юридические  лица (земельный налог)

По  уровню бюджета, в  который зачисляется налоговый платеж:

      - закрепленные, которые непосредственно  поступают в тот или иной  бюджет

      - регулирующие, которые поступают  одновременно в различные бюджеты  в пропорции, определенные законодательством

По  характеру бухгалтерского учета:

      - налоги, включаемые в себестоимость или цену продукции

      - налоги, уплачиваемые за счет  налогооблагаемой прибыли

      - налоги, удерживаемые из доходов  работника

По  срокам уплаты:

      - срочные, которые уплачиваются  к сроку, определенному нормативными  актами

      - периодично календарные налоги, которые подразделяются на следующие разновидности: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     5. Методы налогообложения 

     Метод налогообложения - порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Выделяют четыре основных М.н.: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение.

     Равное  налогообложение - метод налогообложения, когда для каждого плательщика устанавливается равная сумма налога. Иначе - это подушное налогообложение (самый древний и простой вид). Этот метод не учитывает имущественного положения и поэтому применяется в исключительных случаях. Пример - некоторые целевые налоги.

       Регрессивное налогообложение - (от лат. regressus - обратное движение) - порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика). Имеет место, когда размер налога зафиксирован не в процентах от дохода, а в твердой сумме.

     Прогрессивное налогообложение - порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Используется во многих странах, в т.ч. в РФ, главным образом в отношении доходов физических лиц.

     Пропорциональное  налогообложение - метод налогообложения, при котором для каждого плательщика равна ставка (а не сумма) налога. Ставка не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально. В РФ примером П.н. является налог на прибыль юридических лиц.

     Наконец, определение налоговой политики требует также уяснения основных ее методов изымания самих налогов, а точнее способствования этому. В данном случае следует исходить из того, что к числу таковых  в первую очередь относятся методы: управления, информирования (пропаганды), консультирования, воспитания, льготирования, контроля, принуждения. Анализ практики налогообложения за последние годы позволяет сделать вывод о том, что до недавнего времени финансовыми и налоговыми органами преимущественно использовались методы контроля и принуждения, теперь же достаточно активно наряду с ними осуществляется информирование, консультирование и воспитание налогообязанных лиц. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.