Налоги и налогообложение

НО могут нести материальную ответственность за счет федерального бюджета по решению суда в случае нанесения ущерба налогоплательщику. (возврат налогоплательщику ранее  взысканных средств – не ответственность, т.к. деньги налогоплательщика)

Работники НО и НК материальную ответственность не несут, но могут  нести по общегражданскому законодательству как лица, нанесшие ущерб деятельности предприятия.

 

                      17. Налоговые проверки и их оформление

Налоговые проверки могут  группироваться по различным признакам:

1. по времени проведения:

- внезапные и плановые (не чаще 1 разе в год, не реже 1 раза в 4 года)

2. По охвату проверяемых  налогов:

- тематические и комплексные 

3. по месту проведения:

- камеральные (в НО; ст.88 НК)

- выездные (ВНП) (у налогоплательщика;  ст. 89и  НК)

 

(по участникам проверки  – одним НО и совместно;  самые результативные – совместные; т.к. с МВД особо крупные  размеры; самая главная группировка  третья, т.к. закреплена законом НК)

 

ВНП оформляется актом, в котором отражается кто, кого, когда, чего проверяет. Все выявленные недостатки обязательно сопровождаются ссылками на закон или методичку. Акт подписывается  обеими сторонами.

 

(если не согласен, то протокол разногласий; если  просто не хочет, то заказным письмом или с понятыми оформлять необоснованный отказ)

 

 

 

 

18. Значение, плательщики,  экономическая сущность НДС

НДС относится к федеральным  закрепленным налогам (до2002 г. 85% в федеральный, 15% в региональный)

В федеральном бюджете занимает 1 место по налоговым поступлениям (около 17%)

Плательщики – юр.лица (предприниматели  за 3 месяца свыше 2х млн.)

НДС представляет собой изъятие  государством части вновь созданной  стоимости на каждом этапе ее воспроизводства.

Экономическая сущность НДС связана с созданием государством дополнительной ценностной конкуренции с целью закрытия малорентабельных предприятий. (с введением НДС увеличивается цена и разница в цене на одноименные товары; НДС связан с существованием, а НП – с развитием.)

 

19. Объекты и облагаемые обороты по НДС

Объекты НДС (по НК 7):

1. обороты по реализации

2. обороты при пересечении границ  РФ

3. обороты при безвозмездной  передаче имущества (выручки нет,  за нее принимается стоимость  передаваемого имущества)

4. обороты по строительству  для собственных нужд (выручки  нет, за нее принимается стоимость  объекта при вводе в эксплуатацию)

 

Облагаемые обороты (9):

Наиболее распространены 2 исходя из отсутствия или присутствия  НДС в облагаемом обороте (НДС  сч.19, Закон о БУ говорит об организации внутреннего учета без НДС).

При отсутствии НДС (применяется  законодательная ставка) как разница  между выручкой без НДС и активами баланса без НДС.

В случае невозможности  выделения НДС из цены товара за облагаемый оборот применяется цена, централизованно установленная государством или муниципальными образованиями (энергоносители, общественный транспорт)

(трубопроводный транспорт,  строительство, связь)

 

20. Ставки и  льготы НДС

1. законодательные (применяются,  когда отсутствует НДС в облагаемой базе)

а) 10% - продукты питания, детского ассортимента (по перечню)

б) 18% - нла все остальные  товары, работы, услуги

2. расчетные (применяются,  когда в налоговой базе присутствует  НДС) » 9,09 и 15,25 (с 2003 г. применяется дробь:

10 * 100        » 9,09           18 *100     » 15,25;

10 + 100            18+100

Хотя расчетные ставки меньше законодательных, величина налога будет такая же, т.к. налоговая  база больше на величину НДС)

 

Льготы:

1.Плательщиками являются -  налоговая база есть, но налог не уплачивается (предприятия, имеющие в своем составе свыше 80 % инвалидов и состоящие в обществе инвалидов; столовая при учебных заведениях)

    2. применение льготной ставки (0, 10, 9,09%)

(В НДС отсутствует  такая группа льгот, как уменьшение  налоговой базы)

 

21. Значение, плательщики и экономическая сущность налога на прибыль

Налог на прибыль относится  к федеральным регулирующим налогам (2% в федеральный, 18% в региональный; 6,5% в федеральный, 17,5% в региональный до 2008 года).

В федеральном бюджете до 2001 года занимал первое место. В настоящее время – четвертое (пропустил таможенные пошлины и акцизы).

В региональном бюджете  всегда занимал первое место (в РМ около 20%).

Плательщики – юридические лица (предприниматели на специальных налоговых режимах).

Налог на прибыль представляет собой изъятие государством части чистого дохода предприятий с целью стимулирования или замораживания отдельных видов деятельности или категорий налогоплательщиков.

(Без прибыли существовать  можно – простое воспроизводство; налог на прибыль с развитием, НДС с существованием).

 

22.  Ставки и льготы налога на прибыль

Ставки налога на прибыль:

1. 20% – основная;
2. 20% – для предприятий, принадлежащих иностранному капиталу;
3. 10% – автомобильные межгосударственные перевозки.

(0% доходы по государственным ценным бумагам, выпущенным до 1997 года)

(Регионам предоставлено  право уменьшать ставку налога  на прибыль до 13,5%; то есть ставка  от 13,5 до 20%)

Льготы:

1. Плательщиками являются, налоговая база есть, но налог не уплачивается (предприятия, состоящие в обществе инвалидов и выпускающие продукцию в соответствии с утвержденным перечнем).
2. Уменьшение налоговой базы – затраты, осуществляемые за счет прибыли, но уменьшающие её налоговую базу (расходы на рекламу, часть представительских и природоохранных расходов).
3. Применение льготной ставки (0%; от 13,5 до 20%).

 

23. Особенности налогообложения кредитных и страховых организаций

Особенности:

• Лицензионный характер деятельности (уплачивается до начала деятельности; уменьшает налогооблагаемую прибыль).
• Законодательно утвержденные лицензионные доходы и расходы (для исчисления лицензионной прибыли; коммерческой деятельностью заниматься запрещено).
• Создание специальных страховых фондов, связанных с осуществлением основной деятельности (устанавливается предельный процент отчислений; уменьшает налог на прибыль).
• Банки и страховые компании по лицензионным видам деятельности НДС не уплачивают (льгота; по хозяйственной деятельности НДС уплачивается: реализация имущества).

 

24. Значение, плательщики и экономическая сущность НДФЛ

НДФЛ действует 2001 года (заменил подоходный; отличие –  был прогрессивным, а НДФЛ – вне  зависимости от дохода).

Относится к федеральным, но почти полностью поступает  в региональный и местный бюджеты (в РМ пополам). В региональном бюджете  занимает второе место, в местном – первое. В РМ – до 60%.

Плательщики – физические лица (предприниматели по общей системе налогообложения).

НДФЛ представляет собой изъятие государством части доходов граждан с целью стимулирования их на получение большего дохода при удовлетворении своих материальных потребностей (необходимо учитывать интересы государства).

 

25. Льготы и ставки НДФЛ

Льготы:

1. Доходы, не облагаемые НДФЛ (пенсии, стипендии; больничные облагаются).
2. Стандартные вычеты (400 рублей за себя до 40000 рублей, 1000 рублей до 280000 рублей за иждивенца, инвалиды первой и второй групп – 500 рублей вне зависимости от дохода).
3. Имущественные (при реализации домов и дач до 1 млн рублей, если в собственности менее трех лет).
4. Социальные (оплата обучения до 50000 рублей).
5. Имущественные и социальные носят заявительный характер (заявление и декларацию в налоговую; если нет заявления, вы отказались от льгот).
6. Профессиональные (затраты, связанные с извлечением дохода у предпринимателей).

Ставки:

1. 13% – основная;
2. 30% – для нерезидентов;
3. 35% – выигрыши с целью рекламы;
4. 9% – доходы по акциям.

 

26. Контроль за доходами физических лиц

Контроль за доходами физических лиц можно группировать по времени проведения (налоговый  период НДФЛ – год):

• В течение года получения дохода проверяют источники получения дохода (работодатели; налоговые агенты) и они несут ответственность.
• Про окончании года получения дохода проверяют физических лиц и они несут ответственность.

Бухгалтерия предприятий  обязана:

1. Сообщать в налоговые органы о доходах физических лиц (в том числе, наличные денежные средства, выданные предпринимателям за товары, работы, услуги).
2. Предоставлять гражданам справки о доходах и удержанном НДФЛ.

(Вся информация о  доходах граждан собирается в  налоговом органе по месту  их регистрации)

 

 

 

27. Декларирование доходов граждан

Декларации по НДФЛ обязаны  предоставлять:

1. Государственные служащие (в соответствии с перечнем: специалисты налоговых органов).
2. Предприниматели.
3. Граждане, пожелавшие воспользоваться имущественными и социальными вычетами (декларация в упрощенной форме).

Декларации предоставляются  до 30 апреля следующего за отчетным года (в течение месяца в ранее поданную декларацию можно внести изменения).

Декларация состоит  из восьми разделов: обязательных к  заполнению 3, остальные отражают специфические  доходы и ставки.

Декларация может быть представлена в налоговый орган:

• лично;
• по почте;
• по электронной почте (при наличии электронной подписи).

 

28.  Эволюция и элементы отчислений в государственные внебюджетные фонды

С 1992 года по 2001 год работодатели осуществляли отдельные платежи  в 4 внебюджетных фонда: пенсионный фонд (ПФ), фонд социального страхования (ФСС), фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), фонд занятости. С 2001 года до 2010 года действовал ЕСН, объединивший 3 платежа (фонд занятости из бюджета). С 2010 года ЕСН заменен тремя отдельными отчислениями.

Отчисления в государственные внебюджетные фонды обеспечивают финансирование основных социальных гарантий граждан (во всех без исключения странах в обязательном порядке только в большей или меньшей степени).

Налоговый период – год.

Налоговая база – индивидуальный доход, исчисляемый нарастающим итогом.

Налогоплательщики –  работодатели (физические лица при  заключении договоров подряда).

Имеется 5 различных ставок исходя из видов деятельности, (основная-34%; в ПФ-26%; ФОМС-5,1%: 3,1- федеральный бюджет, 2%- региональный; ФСС-2,9%; остальные льготы до 14%: программное обеспечение) ставки действуют до дохода 463000 руб.

29. Отчисления в ПФ

Целями отчислений в  ПФ является:

1. Выплата пенсий нынешним пенсионерам.
2. Создание минимальной законодательной базовой гарантированной пенсии в будущем нынешним плательщикам.
3. Создание конкретной величины в будущем нынешним плательщикам (отчисления в государственный ПФ носят налоговый характер, квази-налог; в негосударственный ПФ – простой платеж).