Министерство образования и науки Российской Федерации

Воронежский экономико-правовой институт 

    
 
 

РЕФЕРАТ

по финансам и кредиту

на тему: « Налогообложение физических лиц » 
 
 
 
 
 
 

Выполнила                                                                          Проверил

студентка                                                                             преподаватель

группы 3Т2                                                       Болдарев В.Н.

                                                                     

                                                                    
 
 

Старый Оскол 2008

Содержание

Введение___________________________________________________________3

1. Подоходный налог________________________________________________5

2. Налоги на имущество граждан____________________________________10

     2.1 Объект налогообложения

     2.2 Исчисление и порядок уплаты

     2.3 Льготы

3. Налог с владельцев транспортных средств _________________________11

     3.1 Субъект налогообложения

     3.2 Исчисление налога

     3.3 Льготы

4. Налог на дарение________________________________________________12

     4.1 Объект налогообложения

     4.2 Шкала исчисление налога на наследство

     4.3 Налоговые льготы

5. Земельный налог________________________________________________13

     5.1 Объект налогообложения

     5.2 Исчисление и уплата налога

     5.3 Льготы

Литература________________________________________________________15

        
 
 
 
 
 
 

Введение

 

  Налог - это обязательный взнос плательщика  в бюджет и внебюджетные фонды  в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

• работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
• хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

  За  счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства.

  В чем же конкретно состоит роль налогов с населения в рыночной экономике, какие функции они выполняют в хозяйственном механизме? Существует несколько точек зрения на эту проблему, можно выделить три функции налогов:

• распределительную;
• фискальную;
• контрольную.

  Причем  распределительную функцию можно  раздробить на регулирующую и стимулирующую и т.д.

  Наиболее  последовательно реализуемой функцией является фискальная. Фискальная функция - основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, то есть материальные условия для функционирования государства. 

  Другая  функция налога с населения как  экономической категории состоит  в том, что появляется возможность  количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

  Изначально  распределительная функция налогов  носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы содержать армию, управленческий аппарат, социальную сферу. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании доходов населения появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции. Но большинство налогов, взимаемых сейчас в Российской Федерации, имеют лишь фискальное предназначение, и только по некоторым просматривается регулирующая функция.

  Регулирующая  функция означает, что налоги как  активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи.

Стимулирующая подфункция налогов - с помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический  прогресс, увеличение числа рабочих мест,  капитальные вложения в расширение производства и др. 

Деление налогов, взимаемых  с физических лиц

  В налоговой системе России существует 3 группы налогов, в зависимости от органа, который взимает налог и его использует:

1. Федеральные налоги.
2. Региональные налоги.
3. Местные налоги и сборы.

Основные  виды налогов, выплачиваемых  населением.

• Государственная пошлина
• Земельный налог
• Налоги на имущество физических лиц
• Налог на покупку иностранных денежных знаков
• Налог на рекламу
• Налог с владельцев транспортных средств
• Подоходный налог с физических лиц
• Регистрационный сбор с физических лиц – предпринимателей 
• Сбор за парковку автотранспорта
• Сбор за пограничное оформление
• Сбор за уборку территорий населенных пунктов
• Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ
• Таможенные платежи

1. Подоходный налог с физических лиц

Общие положения

Подоходный  налог с физических лиц является основным налогом, который уплачивают физические лица практически со всех видов дохода, полученных в течение года.

Налог уплачивается в сроки, установленные  законодательством, нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее внесенных сумм.

Плательщики

Граждане  РФ, иностранные граждане, лица без  гражданства:

• находящихся в РФ не менее 183 дней в календарном году - по доходу от источников в РФ и за ее пределами
• находящихся в РФ менее 183 дней в календарном году - только по доходу от источников в РФ

Объект  обложения

Совокупный  облагаемый доход, полученный в календарном  году, как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды.

Совокупный облагаемый доход

 
 
 

Материальная  выгода

При получении работником от организации беспроцентной ссуды или ссуды под низкий процент совокупный облагаемый доход включает материальную выгоду в виде экономии на процентах.

Продажа имущества

При продаже  имущества, принадлежащего на праве  собственности гражданину, не зарегистрированному как плательщик налога, совокупный облагаемый доход может быть уменьшен на сумму, не превышающую 5000-кратный размер ММОТ, при продаже жилья, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), или на сумму, не превышающую 1000-кратный размер ММОТ - при продаже другого имущества.

Получение доходов из источников за пределами РФ

При получении  доходов из источников за пределами  РФ гражданами, имеющими постоянное местожительство в РФ, к вычету принимаются суммы налогов, уплаченных за пределами РФ, но не более сумм, причитающихся по законодательству РФ, т.е. с применением российской шкалы подоходного налога.

Доходы, не подлежащие обложению

• Проценты  и выигрыши по государственным ценным бумагам и по бумагам органов местного самоуправления
• Страховые выплаты (возмещения) по обязательному страхованию, по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни, имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением страхового случая, в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов
• Проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, открытым:

• в рублях - если процент выплачивается в пределах ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ
• в иностранной валюте - если проценты выплачиваются в пределах 15% годовых

• Государственные пособия, пенсии, стипендии учащихся

Доходы, облагаемые по твердой  ставке

Проценты  и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, в  размере, превышающем ставку рефинансирования, установленной ЦБ РФ, действовавшей в течение периода существования вклада (15% годовых - по вкладам в иностранной валюте), и некоторые виды страховых выплат облагаются налогом отдельно от иных видов дохода у источника дохода по ставке 15%.

Налоговая база

 
 
 
 
 
 
 
 

Стандартные вычеты.

   Стандартные вычеты производятся  по месту основной работы, а  при отсутствии таковой – любым другим источником доходов по заявлению налогоплательщика, либо самим налогоплательщиком по окончании года.

Пенсионные вычеты

• суммы, удерживаемые из заработка работника и подлежащие уплате в Пенсионный фонд РФ (1% от дохода работника). Вычитаются только основным источником дохода; остальные источники удерживают взносы в Пенсионный фонд, но вычет при расчете подоходного налога не производят.

Вычеты  на содержание детей  и иждивенцев

• производятся  на каждого ребенка или иждивенца
• производятся основным источником дохода или самим налогоплательщиком по окончании года.

Вычета  на благотворительные  цели

- Суммы  в пределах дохода, перечисляемые налогоплательщиком на благотворительные цели предприятиям, организациям и учреждениям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета.

   Вычитаются основным источником  дохода или самим налогоплательщиком по окончании года.

Вычеты  для застройщиков

   Суммы, направленные из доходов  граждан – застройщиков и покупателей  – на приобретение или строительство (достройку) жилых домов, квартир, дач и садовых домиков на территории РФ, включая суммы, направленные на погашение кредитов банков и процентов по ним.