justify">   Вычеты производятся только по  одному объекту в течение 3 календарных лет, начиная с  года подачи заявления в бухгалтерию основного источника дохода или в налоговый орган.

Отчетность перед налоговыми органами

   Предприятия обязаны представлять  налоговому органу:

• отчет об итоговых суммах доходов и удержанных суммах налога, о доходах, выплаченных физическим лицам не по месту основной работы - ежеквартально, не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (по истечении года - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным)
• отчет о доходах, выплаченных физическим лицам по месту основной работы, - ежегодно, не позднее 1 апреля следующего года
• сведения о произведенных физическим лицам выплатах по исполнению обязательств по ценным бумагам (включая векселя), а также по иным сделкам купли-продажи ценных бумаг
• Отчеты должны представляться на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций (не распространяется на предприятия с численностью до 10 человек, кроме банков, страховых организаций и профессиональных участников рынка ценных бумаг).

     Организации, являющиеся налоговыми  агентами, несут ответственность, предусмотренную Частью первой Налогового кодекса для налоговых агентов.

Особенности обложения иностранных  граждан и лиц  без гражданства

Иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ (более 183 дней в календарном году), уплачивают подоходный налог в России со своего мирового дохода. Налогооблагаемый доход этих граждан определяется так же, как и доход граждан РФ, со следующими особенностями:

      Включаются в состав дохода:

• суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием на территории РФ
• суммы компенсации расходов на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели
• доплаты работодателя за каждый день пребывания на территории РФ.

     Исключаются из состава дохода:

• суммы, отчисляемые в фонды государственного социального страхования и пенсионного обеспечения
• суммы компенсации расходов по найму жилого помещения и на содержание автомобиля для служебных целей
• суммы командировочных расходов, связанные с передвижением по территории РФ и за ее пределами в пределах норм.

2. Налог на имущество граждан

2.1 Объект налогообложения

     Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, любые другие строения (сараи,  мастерские, навесы), моторные лодки, вертолеты, самолеты и прочие транспортные средства (кроме автомобилей, мотоциклов и т.п.).

2.2 Исчисление и порядок уплаты

     Налог уплачивается один раз в год на основании оценочных данных бюро технической инвентаризации и соответствующих инспекций.

2.3 Льготы

     От налога на имущество движимое  и недвижимое полностью освобождаются

• граждане, имеющие особые заслуги перед государством, инвалиды 1 и 2 группы, а также лица, пострадавшие от радиационных аварий
• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица награжденные орденом славы трех степеней
• инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства, из числа как гражданских, так и вольнонаемных, проходивших службу или занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входящих в состав действующей армии,
• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста, пребывания на военной службе, состоянию здоровья, или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

 

Помимо  перечисленных выше категорий граждан льготой по налогу на недвижимое имущество пользуются:

• все категории пенсионеров, граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия.
• родители, супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей,
• деятели культуры, искусства, народные мастера - собственники строений, помещений, включая жилье, на период организации в них мастерских студий.

От уплаты налога на транспортные средства освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил.

3. Налог с владельцев транспортных средств

3.1 Субъект налогообложения

     Плательщиками данного налога  являются владельцы автомобилей, мотоциклов, автобусов и прочих самоходных машин, обутых в шины.

3.2 Исчисление налога

     Налог исчисляется налогоплательщиком самостоятельно исходя из мощности двигателя в процентах от минимального размера оплаты труда на единицу мощности(1 л.с.). Мощность, если она не указана в паспорте автомобиля, исчисляется в зависимости от объема двигателя.

3.3 Льготы

     Налог с владельцев транспортных  средств не платят инвалиды  за специально оборудованные автомобили и мотоколяски.

4. Налог на дарение

4.1 Объект налогообложения

     Имущество, переходящее в порядке  наследования или дарения. При  наследовании налог уплачивается с имущества, стоимость которого превышает 850 ММОТ, а при дарении - если имущество дороже 80 ММОТ. Налог уплачивает гражданин, получающий наследство или подарок.

4.2 Шкала исчисления налога на наследство

 
 

Примечание: если имущество оценивается еще дороже, действуют соответствующие коэффициенты для расчета налога на разные группы наследников.

4.3 Налоговые льготы

     Налог не взимается:

• если имущество по наследству переходит или дарится супругу;
• если наследник или одаряемый проживал в одном доме или квартире совместно с наследователем или дарителем на момент открытия наследства или оформления договора дарения;
• со стоимости имущества лиц, погибших при защите государства или в связи с выполнением гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
• со стоимости жилья и транспорта, переходящих по наследству инвалидам 1 и 2 группы.

5. Земельный налог

5.1 Объект налогообложения

     Сельскохозяйственные угодья, земельные  участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, в том числе участки в садоводческих кооперативах, земля под строительство жилья, дачи, гаража. В зависимости от основного целевого назначения, земли, выделенные гражданам, подразделяются на земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения.

5.2 Исчисление  и уплата налога

      Земельный налог начисляется исходя из площади участка и утвержденных ставок земельного налога. Земельный налог за участки в пределах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, сенокошения, выпаса скота, садоводства взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного значения административного района.

5.3 Льготы

     От уплаты налога на землю  освобождены 

• граждане, занимающиеся народными художественными промыслами,
• участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых распространяются льготы, установленные для участников ВОВ.
• инвалиды 1 и 2 групп,
• граждане подвергшиеся воздействию радиации,
• военнослужащие и граждане, уволенные в запас до достижения предельного возраста пребывания на службе, состоянию здоровья или организационно-штатными мероприятиями, если общая продолжительность их службы 20 лет и более.
• члены семей военнослужащих, УВД, учреждений уголовно-исправительной системы потерявшие кормильца при исполнении служебных обязанностей,
• Герои Советского Союза, Герои РФ, Социалистического труда, полные кавалеры орденов Славы и Трудовой Славы, и за "Службу Родине в вооруженных силах СССР".
• граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, на первые пять лет после предоставления земли.
• граждане, получившие для сельхознужд нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 10 лет пользования.

 
 
 
 
 
 
 
 

Литература

1. Конституция Российской Федерации: Научно-практический комментарий / под ред. акад. Б. Н. Топорнина.
2. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. – М., 2005.
3. Налоги Российской Федерации  // Под ред. Л. П. Павловой. – М.
4. Петрова Г. В. Налоговое право. Учебник для вузов.
5. Большой юридический словарь / Под ред. А. Я. Сухарева, В. Д. Зорькина, В. Е. Крутских. – М., 1997.
6. Справочная правовая система «Консультант +»

7. Сайт  «Федеральные налоги РФ»