Налогообложение физических лиц

Плата за землю - общее название для всех видов обязательных платежей, вносимых в связи с правом частной  собственности и иных вещных прав на землю. Земельный налог уплачивается собственниками земли, землевладельцами и землепользователями, кроме арендаторов. Последние вносят арендную плату.

Объектом налогообложения  земельным налогом является земельный  участок, который находится во владении, пользовании или собственности.

Основанием для исчисления земельного налога за земельные участки, предоставленные физическим лицам, являются государственный акт на земельный участок, удостоверение  на право временного пользования  земельным участком, решение соответствующего исполнительного и распорядительного  органа о предоставлении земельного участка, а также сведения о наличии  и качественном состоянии земель, представляемые ежегодно налоговым  органам соответствующими землеустроительными  и геодезическими службами.

Земельный налог на земельные  участки, расположенные в границах населенных пунктов, а также за пределами  населенных пунктов, предоставленные  физическим лицам для ведения  личного подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома, ведения коллективного садоводства, огородничества, сенокошения и выпаса скота, дачного строительства, традиционных народных промыслов, а также, в случае получения по наследству или приобретения жилого дома, и для других целей, а также на служебные земельные наделы, предоставленные физическим лицам районными исполнительными и распорядительными органами из земель запаса и земель лесного фонда, при отсутствии их кадастровой оценки, определяется в зависимости от месторасположения указанных участков в конкретном районе (городе).

Земельный налог, подлежащий уплате в местный бюджет, уплачивается по месту нахождения земельного участка. Зачисление указанного налога в иные бюджеты не допускается.

Плательщиками земельного налога являются и физические лица - российские граждане, иностранцы и лица без  гражданства, которым земля предоставлена  в собственность, владение, пользование  на территории Российской Федерации. Земельный  налог за участки, перешедшие по наследству, платят наследники, принявшие наследство, с момента его получения.

 

Объектами налогообложения  земельным налогом являются земельные  участки, части земельных участков и земельные доли при общей  долевой собственности, предоставленные  гражданам в собственность, владение и пользование. К ним, в частности, относятся:

• земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, индивидуального садоводства, огородничества и животноводства;
• земельные участки, предоставленные кооперативам граждан для садоводства, огородничества и животноводства;

 

• земельные наделы, предоставленные отдельным категориям работников предприятий, учреждений и организаций транспорта, лесной промышленности, лесного, водного, рыбоводческого, охотничьего хозяйств;
• земельные участки для жилищного, дачного, гаражного строительства и иных целей.

Земельный налог взимается  в расчете на один год с облагаемой налогом земельной площади. В  облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые  для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены  в пользование другим гражданам.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких граждан, земельный  налог начисляется каждому отдельно пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности  нескольких граждан, земельный налог  начисляется каждому из этих собственников  соразмерно их доле на эти строения.

Если земельные участки  не используются или используются не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.

Земельный налог с граждан  исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участков.

Учет налогоплательщиков и исчисление налога производится ежегодно по состоянию на 1 июня.

Исчисление земельного налога гражданам производится налоговыми органами, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им налоговые  уведомления об уплате налога. В  уведомлении должны быть указаны  размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также сроки уплаты налога .

Форма налогового уведомления  на уплату земельного налога с физических лиц утверждается Министерством  Российской Федерации по налогам и сборам.

Налоговое уведомление передается физическому лицу (его законному  или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

В случае, когда указанные  лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом.

Налоговое уведомление считается  полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

          Льготы, предоставленные гражданам по уплате земельного налога.

Выводятся из-под обложения земельным налогом земли граждан, занимающихся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными промыслами и народными ремеслами в местах их традиционного бытования.

Налоговые каникулы объявляются  в отношении граждан, впервые  организующих крестьянские (фермерские) хозяйства, и длятся в течение 5 лет  с момента предоставления им земельных участков.

В соответствии с общим  направлением социальной политики Российской Федерации некоторые льготы по уплате земельного налога носят социальный характер.

Так, от уплаты земельного налога освобождаются инвалиды I и II групп, участники гражданской и Великой  Отечественной войн, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших  в состав действующей армии, и  бывших партизан, лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военноморского флота, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии, бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период второй мировой войны, граждане, награжденные медалью "За оборону Ленинграда" и знаком Ленинградского городского Совета народных депутатов "Жителю блокадного Ленинграда.

Законодатель освободил  от уплаты земельного налога широкий  круг физических лиц, подвергшихся воздействию  радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или  военного назначения, а также в  результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Право на льготу имеют:

 

• граждане, ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча. К ним относятся:

 

• - граждане (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также граждане, занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 годах;

 

• - граждане, эвакуированные (переселенные), а также выехавшие добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащие, вольнонаемный состав войсковых частей и спецконтингент, эвакуированные в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно гражданам относятся: выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

 

• - граждане, проживающие в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности);

 

• - граждане, выехавшие добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 г. свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности). Льготы не предоставляются гражданам, прибывшим для проживания (работы) в населенные пункты, подвергшиеся радиоактивному загрязнению вследствие вышеназванной аварии.

Вышеперечисленными льготами пользуются также граждане из подразделений особого риска.

К гражданам из подразделений  особого риска из числа военнослужащих и вольнонаемного состава Вооруженных  Сил СССР, войск и органов Комитета государственной безопасности СССР, внутренних войск, железнодорожных  войск и других воинских формирований, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел  относятся:

 

а) непосредственные участники  испытаний ядерного оружия в атмосфере, боевых радиоактивных веществ и  учений с применением такого оружия до даты фактического прекращения таких  испытаний и учений;

 

б) непосредственные участники  подземных испытаний ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

 

в) непосредственные участники  ликвидации радиационных аварий на ядерных  установках наводных и подводных  кораблей и других военных объектах;

 

г) личный состав отдельных  подразделений по сборке ядерных  зарядов из числа военнослужащих;

 

         д) непосредственные участники  подземных испытаний ядерного  оружия, проведения и обеспечения  работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ.

     Субъекты РФ  имеют право устанавливать льготы  по земельному налогу только  в пределах суммы, находящейся в его распоряжении.

В случае возникновения в  течение года у плательщиков права на льготу по земельному налогу они освобождаются от уплаты этого налога, начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу, хотя бы это право возникло и по истечении последнего срока уплаты налога.

При утрате в течение года права на льготу обложение налогом  производится, начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Доходы от взимания налога на имущество граждан не покрывают даже расходов фискального ведомства на его администрирование (ведение баз данных, печать и рассылку уведомлений, учет поступлений, разбор жалоб, подачу исков и пр.). Действующая в России налоговая система вдобавок к чистому налоговому бремени порождает огромные дополнительные издержки. Объем нормативной документации, регулирующей учет, просто необъятен. Налоговый кодекс первоначально должен был стать законом прямого действия и заменить собой весь этот комплекс законов и нормативных документов. Однако этого не произошло. Разработка и прочтение нормативной документации, обработка огромных массивов отчетности, проведение проверок, обеспечение деятельности налоговых органов и т. д. пожирает громадное количество рабочего времени, бюджетных денег и других ресурсов. Выход из сложившейся ситуации состоит в радикальном упрощении налоговой системы. Система налогового учета и отчетности должна быть очень простой и понятной, чтобы для выполнения требований законодательства не требовалось специального образования и значительных затрат времени и сил.