Налогообложение индивидуальной предпринимательской деятельности на примере индивидуального предпринимателя ИП Самокрутова Н.В

ify">     Обобщая изложенное выше, можно выделить необходимые (базовые) и возможные (вторичные) свойства предпринимательства. К необходимым (базовым) следует отнести организационно-хозяйственное  новаторство и экономическую  свободу. Другие характеристики (риск, принятие решений, владение ресурсами, лидерство и т.д.) являются возможными (вторичными) свойствами предпринимательства.

     Развитие  предпринимательства тесно связано  со средой, которая предполагает определенную экономическую, социально-культурную, технологическую, организационно-техническую и физическую или географическую обстановку.

     Экономическая ситуация обусловливает наличие платежеспособного спроса, возможности покупки тех или иных видов товаров. Она включает также рынок труда, наличие свободных рабочих мест, избыток или недостаток рабочей силы. Сюда относятся также наличие и доступность денежных средств.

     На  экономическую обстановку оказывает  влияние политическая ситуация. В определенной степени способы управления экономикой есть результат политических целей и задач находящегося у власти правительства.

     Предпринимательство действует и развивается в  рамках соответствующей правовой среды. Система постановлений и законов по налогообложению оказывает существенное влияние на развитие бизнеса.

     Технологическая среда отражает уровень научно-технического развития, который воздействует на предпринимательство через автоматизацию производства, совершенствование технологических процессов, химизацию.

     Организационно-техническая  среда характеризуется наличием инфраструктуры бизнеса (банки, юридические, бухгалтерские, аудиторские фирмы, рекламные агентства, транспортные, страховые компании и т. д.). Физическая или географическая среда включает комплекс природных условий, которые оказывают влияние на размещение предприятий.

     Макросреда - экономические, правовые, политические, социально-культурные, технологические, физические (или географические) условия деятельности создают предпосылки для развития предпринимательства. 

2. Налогообложение индивидуальных предпринимателей

 

     Действующим законодательством о налогах  и сборах предусмотрено несколько  систем налогообложения для индивидуальных предпринимателей.

     Одним из важнейших моментов для предпринимателей является правильный выбор системы  налогообложения. Каждая из систем налогообложения  имеет свои особенности, свои сроки  уплаты, сроки и формы представления  отчетности. Индивидуальный предприниматель  имеет право выбора системы налогообложения, учета и отчетности.

     Наиболее  часто встречающиеся системы  налогообложения у ИП:

• ОСНО (Обычная Система Налогообложения) предусматривает уплату следующих налогов: НДФЛ, НДС, социальный налог.

     НДС- это налог на добавленную стоимость;

     НДФЛ - это доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению;

• УСН (Упрощенная Система Налогообложения) предусматривает уплату единого налога по упрощенной системе налогообложения, который заменяет вышеперечисленные налоги для ОСНО. Кроме этого, предприниматель не платит и налог на имущество (которым владеет, как физическое лицо), но только если это имущество используется им в предпринимательской деятельности. ИП (в отличие от юридических лиц) имеют право применять УСН на основе патента. При условии: если не привлекают для этой деятельности других лиц, ни как наемных работников, ни по договорам гражданско-правового характера и осуществляют только один из видов предпринимательской деятельности, перечисленный в ст.346.25.1 Налогового кодекса. Если осуществляется одновременно два или более вида деятельности, то патент получать они уже не имеют права. Кроме того, патентная система принимается местным законодательством, поэтому она есть не везде. Но даже если эта система введена в конкретном субъекте, переход на нее добровольный.
• ЕНВД (Единый Налог на Вмененный Доход) предусматривает уплату единого налога на вмененный доход по определенным видам деятельности. Отличие системы ЕНВД от ОСНО или УСН – то, что ею облагается именно деятельность, а не предприниматель, причем в обязательном порядке. Поэтому ЕНВД может сочетаться как с ОСНО, так и с УСН. Виды деятельности, облагаемые ЕНВД, определяются местным законодательством в пределах перечня, установленного статьей 346.26 Налогового кодекса. При этом если предприниматель занимается еще и видами деятельности, не подпадающими под ЕНВД, то по ним он сдает отчетность и уплачивает налоги в соответствии с ОСНО или УСН. И даже если он лишь иногда осуществляет разовые операции, не облагаемые ЕНВД – должен сдавать отчетность по двум системам.

     Ниже  приведены несколько другие формулировки систем налогообложения, связанные  с более детальным разъяснением их различий:

     Общая система — это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель  платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты. Индивидуальный предприниматель платит налог на доходы физических лиц, налог  на добавленную стоимость, социальный налог со своих доходов, а также  налог с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и  лиц, выполняющих работу на основании  договоров гражданско-правового  характера, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве, государственную пошлину  и другие необходимые налоги, сборы  и платежи.

     Упрощенная  система — это система налогообложения, предполагающая замену целого ряда налогов  уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

     Упрощенная  система налогообложения применяется  на всей территории Российской Федерации  и не требует принятия какого-либо законодательного акта субъекта РФ.

     Эта система налогообложения действует  в отношении определенных видов  деятельности и только при условии  принятия соответствующего нормативного акта. Если индивидуальный предприниматель  осуществляет виды деятельности, переведенные на ЕНВД в данной местности, то он обязан уплачивать ЕНВД.

     Также следует упомянуть и про Единый сельскохозяйственный налог — это  система налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей. Переход на уплату едино го сельскохозяйственного  налога и возврат к общему режиму налогообложения осуществляется индивидуальными  предпринимателями добровольно. 
 

 

     

Глава 2. Налогообложение  индивидуальной предпринимательской  деятельности на примере  индивидуального  предпринимателя  ИП Самокрутова Н.В.

2.1. Общая характеристика  деятельности ИП  Самокрутова Н.В.

     Полное  наименование организации - Индивидуальный предприниматель Самокрутова Наталья Владимировна.

     Юридический адрес: - 249000, Калужская область, Боровский район, г.Ермолино, ул. Ленина, д.7, кв.39.

       Фактический адрес: - 249000, Калужская область, Боровский район, г.Ермолино, ул. Гагарина, д.2.

     ИП  Самокрутова Н.В. является коммерческой организацией, целью деятельности которой является извлечение прибыли.

     ИП  Самокрутова Н.В. ведет свою деятельность по следующим направлениям:

• Продажа бытовой химии;
• Продажа средств личной гигиены;
• Продажа косметических средств по уходу за телом и средств по уходу за волосами.

      Потребителями предоставляемой продукции являются все слои населения, т.к. ИП Самокрутова Н.В. работает в разном ценовом сегменте.

       Среди основных деловых партнеров ИП Самокрутова можно выделить следующие организации:

• ООО «Твой быт» (бытовая химия);
• ООО «Профессиональная гигиена» (средства личной гигиены);

       Перечисленные организации сотрудничают с ИП Самокрутова Н.В. на протяжении всего времени существования этой фирмы и зарекомендовали себя как надежные деловые партнеры.

      Оплата  товаров производится покупателем  только через наличный расчет.

      Основные  конкуренты ИП Самокрутова Н.В. в  г. Ермолино это:

• ООО «Бытовая химия»;
• Магазин «Кругозор»;
• Магзин «Тамара».

      На  деятельность ИП Самокрутова Н.В. может оказывать заметное влияние целый ряд внешних макроэкономических факторов:

• Общая нестабильность экономической ситуации в стране повышает вероятность дефолта, банковского кризиса и так далее, вследствие которых покупатели ограничат себя в пользовании товаров.
• Рост средней заработной платы в провинциальных городах может привести к сложностям с поиском и привлечением необходимого персонала и повышению доли фонда заработной платы в структуре затрат предприятия;
• Издание государственных законов, нормативных актов, прямо или косвенно усложняющих работу компании: а) лицензирование деятельности, б) увеличение % ставок по налогам.

 

2.2. Действующая система налогообложения ИП Самокрутова Н.В. 

     Также ИП Самокрутова Н.В. применяет единый налог на вмененный доход.

     Доходы  ИП составили: во втором квартале 2010 года – 1 378 102, 00 рублей.

     Ежемесячная выручка от торговой деятельности приведена в таблице 1.

     Таблица 1

     Помесячная  выручка

 

     Расходы ИП Самокрутова Н.В. в анализируемом периоде в среднем остаются неизменными и состоят из:

     - заработной платы работников, задействованных в деятельности – 180 000,00 рублей (4 работников по полной ставке: оклад бухгалтера - 20 000,00 руб./мес., два продавца по 16 000,00 руб./мес., уборщица – 8 000,00 руб./месс.,)=60 000,00р. * 3 месяца = 180 000,00 р.).

     - взнос на обязательное пенсионное страхование – 36 000,00 рублей(180 000,00р. *20% = 36 000,00р.).

     - взнос на обязательное пенсионное  страхование за ИП Самокрутова Н.В. – 3 000,75 рублей в квартал.

     - взнос на социальное страхование – 5 220,00 рублей(180 000,00р. *2,9% = 5 220,00р.).

     - взнос в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования – 1 800,00 рублей (180 000,00*1%=1 800,00).

     - взнос в Территориальный Фонд Обязательного Медицинского Страхования – 3 780,00 рублей (180 000,00*2,1%=3 780,00).

     - оплата за арендуемые торговые  площади 26 000,00 рублей в месяц.

     - оплата коммунальных услуг - 4 600,00 рублей в месяц.

     - оплата за рекламу - 5 600, 00 рублей  в месяц.

     - расходы на хозяйственные нужды  - 3 400,00 рублей за квартал.

     - оплата за товар за второй квартал 2010 год составляет 527 028,44 рублей.

     Итого квартальных расходов - 868 829,19 рублей, данные приведены в таблице 2.