Налоговая система: понятие и характеристика

• в систему были включены не только перечень классических налогов, но и целевые и лицензионные и прочие сборы, не являющимися налоговыми платежами;
• система характеризовалась как простая совокупность этих обязательных платежей без выделения различных элементов системы.

Налоговая система —  это совокупность налогов, сборов и  пошлин, установленных на федеральном  уровне и введенных в действие законами Российской Федерации, субъектов  Российской Федерации, актами органов  местного самоуправления. Цель налоговой системы страны - обеспечить пополнение бюджетов всех уровней, соблюдая принципы социальной справедливости.

Смысл налогов проявляется  в их функциях. Она показывает, каким  образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как стоимостной инструмент распределения и перераспределения доходов юридических и физических лиц. Основными функциями налоговой системы являются: фискальная, распределительная, регулирующая, контрольная. В итоге, принимая во внимание функции, возлагаемые на налог, он должен достигать равновесия между общественными, корпоративными и личными интересами и благодаря нему обеспечивать общественный прогресс.

Российскую налоговую  систему можно классифицировать как умеренно фискальную, косвенную, централизованную, центральную.

Основные признаки (характеристика) налоговой системы:

• целостность, единство и не делимость системы;
• функциональная определенность элементов;
• открытость системы;
• динамичность, изменчивость системы;
• производность от общественных отношений;
• подчиненность финансовой системы;
• связь с другими государственными система;
• взаимосвязь и взаимозависимость элементов;
• подчиненность субъективных элементов объективными.

Выделенные признаки дают общую характеристику налоговой  системы, построенные в той или иной стране.

Более практическую характеристику дают конкретные показатели, наиболее важные из них являются: налоговое  бремя, соотношение прямого и  косвенного налогообложения, уровень  централизации налоговых полномочий, уровень неравенства доходов, уровня  неравенства доходов после их налогообложения.

Механизм управления налоговой системы – это совокупность правовых норм, организационных мер  и различных рычагов воздействия, определяющих порядок управления налоговой  системой страны и направление ее в соответствии с целями, методами, формами государственной налоговой политики.

Механизм управления налоговой системы страны характеризуется  признаками:

• строгое иерархическое построение;
• сочетанием вертикальных и горизонтальных воздействий;
• федеральным устройством его построения;
• надведомственным характером управления; и т.д.

Налогoвая система Российской Федерации — это ряд налогoв и сбoров, котoрые государство, берет с плательщиков в oопределенном пoрядке и на услoвиях, которые определила Конституция государства и закреплена Налоговым кодексом. Налогoвая система Российской Федерации имеет на сегодняшний день три уровня: федеральный налог, региональный и местный.

Принципы налогообложения  – это базовые идеи, правила  и идеи которые применяют в  налогообложении. Следовательно, принципы налогообложения это и есть принципы налоговой системы.

В любом государстве  существуют налоговые системы, в Российской Федерации налогова система по структуре и перчню налоговых платежей соответствует странам с рыночной экономикой. На сегодняшний день построения налоговой системы Рoссийской Федерации соответствуют организационные принципы такие как:

• единство
• подвижность
• устойчивость
• огромное количество налогов
• подробный, закрепленный законодательно, перечня ряда региональных и местных налогов.

В 2013 году в России пройдет  масштабная налоговая реформа.  Российское правительство готовится изменить налоговое законодательство. Новые законы должны принять до конца года. После чего, налоговая система будет сохранять устойчивость, порочность  в течение пяти-шести лет.

«Российская налоговая  система должна отвечать современным  вызовам в условиях глобализации экономики», значит быть более справедливой и дифференцированной по отношению к разным слоям населения страны, говорил  в Послании главы государства.

Налоговая политика в 2012 году будет направлена на усовершенствование налогообложения. В 2012 году вступает в  силу  изменения в Налоговый кодекс, вступят в действие новые нормы Закона «О бухгалтерском учете», так же произойдут модификации по страховым взносам и акцизам. В рамках весенней сессии Российского Налогового Саммита эксперты расскажут о налоговой политике 2012 – 2014 и представят последние законодательные изменения, которые окажут существенное влияние на работу бизнеса в 2012г.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс РФ  (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.06.2012) // СПС «Консультант Плюс».
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.07.2012) // СПС «Консультант Плюс».
3. Алиева Б.Х. Налоги налогообложение: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008г. – 190 с.
4. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика. – 2009 г. - №11. – с. 34-39
5. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов, обучающихся по направлению Экономика и другим экономическим специальностям.- М.: ИНФРА-М, 2009г. -  234 с.
6. Боброва А.В. Концептуальная модель структуры налоговой системы // Экономическая наука современной России. – 2007 г. - №3. – с. 3-14.
7. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. – СПб.: Питер, 2008г. – 342 с.
8. Гайдар Е. Головокружение от успеха // Экономическая политика. – 2009г. - №5. – с.23-32.
9. Григорьев К.С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе// Экономика.- 2009г.- №7. – с.24-28.
10. Климова М.А. Налоги и налогообложение.: Учеб. пособие.- 5-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2009г. – 413 с.
11. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2008г. – 299 с.
12. Майбурова И.А. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов обучающихся по специальности «Финансы и кредит». - М.: Финансы и статистика, 2007 г. – 213 с.
13. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2006г. – 416 с.
14. Налоговая система РФ в 2010-2012 годах серьёзно не изменится – Минфин/ Трухин И.// Аудит.- 2009г.- №4.- С. 27-28
15. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России – М.: Эксмо, 2009г. – 312 с.
16. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд. 3-е перераб. и доп. – М., 2001г. – 448 с.
17. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009г. – 216 с.
18. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М., 2001. – 576 с.
19. http://www.nalog.ru - Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ.
20. http:// www.cbr.ru - Официальный сайт Центрального банка РФ.
21. http://www.minfin.ru – Официальный сайт Министерства Финансов РФ.