Налоговый учет при исчислении налога на имущество предприятий

     Задача 6

     Организация арендовала у физического лица автомобиль для общехозяйственных нужд. Ежемесячная  арендная плата –2 000 руб. Кроме того, согласно договору, арендодатель будет управлять этим автомобилем, за что ему платят 3 000 руб. в месяц. Арендодатель не написал заявление о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов.

     Задание: отразить в учете операции по начислению и выплате дохода физическому лицу, по начислению налога на доходы физических лиц, единого социального налога и страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

     Решение:

     Д 84 К 70     2000 руб. начислен арендный платеж в доход работника

     Д 70 К 68     260 руб. начислен НДФЛ

     Д 70 К 50    1740 руб. выдан арендный платеж

     Д 68 К 51     260 руб. перечислен НДФЛ в бюджет

     Д 26 К 70     3000 руб. начислена  заработная плата

     Д 70 К 68     390 руб. начислена сумма НДФЛ

     Д 70 К 50     2610 руб. выдана заработная плата

     Д 68 К 51     390 руб. перечислен НДФЛ в бюджет

     Д 26 К 69/ФБ 3000*6%=180 руб. начислена сумма  страх взнос в фед. Бюджет

     Д 26 К 69/ОПСстр. 3000*8%=240 руб. начислен ОПС (страх. часть)

     Д 26 К 69/ОПСнакопит. 3000*6%=180 руб. начислен ОПС (накопит. часть)

     Д 26 К 69/ФСС 3000* 2,9%= 87 руб. начислены средства в ФСС

     Д 26 К 69/ФФОМС 3000*1,1%=33 руб. начислены  средства в ФФОМС

     Д 26 К 69/ТФФОМС 3000*2%=60 руб. начислены средства в ТФОМС 

     Д 69 К 51      600 руб. денежные средства перечислены в бюджет. 

     Задача 7

     Данные  о стоимости имущества предприятия:

     Задание: рассчитать величину авансового платежа по налогу на имущество за I кв., если ставка налога – 2,2 %.

     Решение:

       Налоговой базой по налогу  на имущество организаций является  среднегодовая стоимость имущества,  признаваемого объектом налогообложения.

     Среднегодовая стоимость основных средств в 1 квартале = (713 450 рублей + 700 690 рублей + 686 940 рублей + 650 100 рублей) / 4 = 687 795 рублей.

     За  квартал 687 795/4= 171 949

     Авансовый платеж по налогу на имущество организации  в 1 квартале = 171 949 рублей * 2,2% = 3 783 рублей.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     Среди основных налогов Российской Федерации  налог на имущество предприятий  занимает далеко не последнее место, так как практически всем юридическим  лицам приходится иметь с ним  дело.

     Согласно  нормам законодательства, плательщиками  налога на имущество являются предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

     Максимальная  ставка налога 2,2% (конкретная ставка устанавливается  на региональном уровне).

     Объект  имущественного налогообложения –  основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе у плательщика, учитываемые по остаточной стоимости.

     Федеральным законодательством предусматривается  значительное количество льгот по налогу на имущество предприятий, с помощью  которых имущество предприятия можно классифицировать следующим образом: необлагаемое налогом имущество и имущество, стоимость которого уменьшает налогооблагаемую базу.

     Необходимо  также учитывать особенности  законодательства субъектов Российской Федерации, которые имеют право  самостоятельно устанавливать льготы по налогу на имущество юридических лиц.

     Налоговые расчеты и налоговые декларации налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по своему местонахождению, местонахождению каждого обособленного  подразделения, имеющего отдельный баланс, местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога.

     В перспективе ожидается, что налог  на имущество предприятий, а также  вкупе с ним налог на имущество  физических лиц и налог на землю будут заменены единым региональным налогом – налогом на недвижимость. Однако в настоящее время для этого пока не созданы необходимые экономические и правовые условия.

     Как видится, введение такого налога приблизит  налоговую систему Российской Федерации к более качественному процессу налогообложения, в полной мере отвечающему потребностям защиты и развития рыночной экономики и прав человека.  
 
 
 
 
 
 
 

     Список литературы

1. Гражданский Кодекс РФ.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 84-ФЗ).
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. Федерального закона от 30 июня 2003 г. N 86-ФЗ).
4. Методические указаниям по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н).
5. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утверждено Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н (в редакции Приказа Минфина России от 18 мая 2002 г. N 45н).
6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 20 февраля 2008 года N 27н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Порядков их заполнения».
7. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Утвержден Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169
8. Гуляева В. Боремся с ошибками по налогу на имущество.// Главбух, -2009.- №2. – С.50.
9. Колесников А.М. Налог на имущество организаций. Комментарий (постатейный) к главе 30 НК РФ. – М.: Издательство: Вершина, 2005.
10. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Уч. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2005.