Понятие налогов и сборов, функции налогов, элементы налога. Местные налоги

  Налог на транспортные средства уплачивается в  зависимости от их мощности.

  Налогоплательщиками  налога на имущество физических лиц  является  физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их места пребывания и от того, каким образом эти физические лица осуществляют права по владению, распоряжению и пользованию этим имуществом.

  Если имущество, которое признается объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

  За транспортное средство, находящееся в собственности  нескольких физических лиц, налог взимается  с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство.

  Поскольку согласно Закону налогоплательщиками  могут быть все граждане Российской Федерации, которые имеют в собственности  имущество, возникают ситуации, при  которых собственником либо одним  из собственников имущества являются несовершеннолетние, недееспособные граждане или граждане, ограниченные в дееспособности.

  В этих случаях  исполнение обязанности по уплате налога в отношении имущества возлагается  на законных представителей налогоплательщика - физических лиц, которыми признаются лица, выступающие в качестве его  представителей в соответствии с  гражданским законодательством  Российской Федерации.

  Законными представителями налогоплательщика - физического лица в соответствии с гражданским законодательством  являются:

  - родители, усыновители или попечители несовершеннолетних  детей в возрасте от 14 до 18 лет

  - родители, усыновители или опекуны малолетних, то есть несовершеннолетних, не  достигших 14 лет

  - опекуны  граждан, признанных судом недееспособными  вследствие психического расстройства

  - попечители  граждан, ограниченных судом в  дееспособности вследствие злоупотребления  спиртными напитками или наркотическими  средствами.

  Исчисление  налога на имущество физических лиц  производится налоговыми органами.

  Налог исчисляется  на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

  За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой  собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников  соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности  на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей  доли.

  Инвентаризационная  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности  нескольких собственников без определения  долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного  имущества.

  Налоговые уведомления об уплате налога вручаются  плательщикам налоговыми органами в  порядке и сроки, установленные  Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее 30 дней до наступления  срока платежа.

  Уплата  налога производится владельцами имущества  не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог, т.е. налог за 2011 год должен быть уплачен  не позднее 1 ноября 2012 года.

  Лица, имеющие  право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые  органы. В случае если право на льготу у налогоплательщика возникло в  течение календарного года, то перерасчет налога производится с месяца, в  котором возникло это право. В  случае несвоевременного обращения  за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов  производится не более чем за три  года по письменному заявлению налогоплательщика.

  Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления  налогового уведомления в связи  с привлечением к уплате налога.

  По новым  строениям, помещениям и сооружениям  налог на имущество физических лиц  уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

  В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

  При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог на имущество физических лиц уплачивается первоначальным собственником  с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право  собственности на вышеуказанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

  За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог на имущество  физических лиц взимается с наследников  с момента открытия наследства.

  При неуплате налога в срок налогоплательщику  направляется требование для добровольного  погашения имеющейся задолженности, а в случае неисполнения требования информация о задолженности будет  передана в суд, и далее судебным приставам для взыскания. Кроме  того, за каждый день просрочки начисляется  пеня в размере одной трехсотой  действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка  Российской Федерации.

  От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие  категории граждан:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
• лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
• лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";
• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
• лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

  Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

• пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
• гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
• родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
• со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;
• с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

   Налоговая  база определяется в отношении  каждого объекта налогообложения  исходя из оценки (инвентаризационной, страховой или рыночной) стоимости  этого объекта. Порядок и правила  оценки стоимости объектов налогообложения,  а также органы, осуществляющие  оценку стоимости этих объектов, устанавливаются представительным  органом местного самоуправления. Не допускается одновременное использование различных методик оценки объектов налогообложения на территории одного города или района.

  Налоговая ставка в г. Дзержинске, согласно постановлению Городской думы города Дзержинска за №6 от 23 ноября 2005 года «О налоге на имущество физических лиц», составила: