Расчеты с внебюджетными фондами

- крестьянские (фермерские) хозяйства, родовые,  семейные общины малочисленных  народов Севера, занимающихся традиционными  отраслями хозяйствования, уплачивают  страховые взносы в порядке,  определенном Постановлением Совета  Министров - Правительства РФ от 11.10.93 № 1020 с доходов, полученных за истекший календарный год, не позднее 1 апреля последующего года;

- граждане, использующие  труд наемных работников в  личном хозяйстве, уплачивают  страховые взносы ежемесячно  до 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты заработка.

По истечении  установленных сроков невнесенная  сумма считается недоимкой и  взыскивается в бесспорном порядке  с начислением пени независимо от причины, по которой плательщик не имел возможности своевременно ее перечислить.

Финансовые  санкции.

Порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный Фонд РФ предусматривает применение к работодателем  и иным плательщикам страховых взносов  финансовых санкций в виде взыскания:

- всей сокрытой  или заниженной при начислении страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ суммы оплаты труда и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - штрафа в двойном размере.

В соответствии с п. 96 Инструкции под сокрытой или  заниженной суммой оплаты труда понимается выявленная в ходе проверки сумма оплаты труда, не учтенная при начислении взносов, на которые они должны быть начислены. Если плательщик самостоятельно выявил не учтенную ранее сумму оплату труда, начислил страховые взносы и к моменту проверки произвел исправительные проводки, то данная штрафная санкция не применяется;

- 10% причитающихся  к уплате сумм страховых взносов  в Пенсионный Фонд РФ за  их отказ от регистрации в  качестве плательщика страховых  взносов. Под отказом от регистрации  понимается непредставление заявления о регистрации и необходимых документов в установленные сроки (30 дней с момента государственной регистрации в Пенсионный Фонд РФ, но не производившим оплату труда за этот период;

-10% причитающихся  в отчетном квартале к уплате  сумм страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ за непредоставление в установленные сроки расчетной ведомости.

С суммы недоимки (невнесенных в срок взносов и  выявленной при проверке задолженности) на плательщиков начисляется пеня за каждый день просрочки в следующих  размерах:

-по страховым взносам работодателей, включая обязательные взносы работников, - 1%;

-по страховым  взносам граждан, занимающихся  предпринимательской деятельностью,  а также граждан, использующих  труд наемных работников в  личном хозяйстве, - 0,5%.

Фонд  социального страхования Российской Федерации.

Общие положения.

Фонд социального  страхования РФ создан с 1 января 1991 года в соответствии с постановлением Совета министров РФ от 25.12.90 № 600 “О совершенствовании управления и  порядка финансирования расходов на социальное страхование трудящихся в РСФСР”. В настоящее время Фонд социального страхования РФ является самостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением. Денежные средства фонда не входят в состав бюджетов РФ, других фондов и изъятию не подлежат. Управление Фондом социального страхования РФ осуществляется Правительством РФ.

В настоящее  время Фонд социального страхования  РФ осуществляет свою деятельность на основании Положения о фонде  социального страхования РФ, утвержденного  Постановлением Правительства РФ от 12.02.94 № 101, и состоит из:

- региональных  отделений;

- центральных  отраслевых отделений;

- филиалов отделений.

Работодатели  должны зарегистрироваться в качестве страхователей в региональных или  центральных отраслевых отделениях (филиалов) Фонд социального страхования РФ не позднее 10 дней с момента организации предприятия или начала деятельности лица. За этого положения к работодателям применяются штрафные санкции - в размере 10% причитающихся к уплате сумм страховых взносов.

Платежи в Фонд социального страхования РФ производится в первоочередном порядке независимо от поступления в банк расчетных документов или наступления сроков платежей.

Размер  взносов.

Страховой тариф  взносов в Фонд социального страхования  РФ был установлен для предприятий, организаций, учреждений и других хозяйствующих субъектов в размере 5,4% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям.

Плательщики взносов.

В соответствии со ст.237 КЗоТ РФ взносы на государственное  социальное страхование уплачиваются предприятиями, учреждениями, организациями, отдельными гражданами, использующими труд наемных работников в личном хозяйстве, а также работниками из своего заработка.

Размер взносов  в Фонд социального страхования  РФ установлен законом только по отношению  к начисленной оплате труда по всем основаниям. В соответствии со статьями 77-100 КЗоТ РФ под оплатой труда по всем основаниям понимаются выплаты в денежной и натуральной форме трудящимся за выполнение работы в порядке трудовых отношений, т.е. отношений, регулируемых трудовым законодательством, в частности ст.15 КЗоТ РФ, подразумевающей наличие трудового договора (контракта) между трудящимся и работодателем.

Плательщиками взносов в Фонд социального страхования  РФ в соответствии с Постановлением Правительства от 06.10.94 №1139 являются также крестьянские (фермерские) хозяйства и родовые (семейные) общины малочисленных народов Севера.

Льготы.

Начиная с 1993 г. и по настоящее время от уплаты страховых взносов в Фонд социального  страхования РФ освобождаются общественные организации инвалидов, находящиеся в собственности этих организаций предприятия, объединения и учреждения, созданные для осуществления их уставных целей.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона РФ от 27.10.94 № 29-ФЗ “ О внесении изменений  и дополнений в отдельные законы РФ о налогах и об особенностях порядка отчислений в отдельные внебюджетные фонды 2 с 1 января 1994г. при проведении избирательных кампаний в Федеральное Собрание РФ, представительские и исполнительные органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления страховые взносы в Фонд социального страхования РФ не начисляются на:

средства избирательных  фондов кандидатов в депутаты федеральных  органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, полученные и израсходованные на проведение избирательных кампаний, а также учтенные в установленном порядке;

доходы, получаемые от избирательных комиссий членами  избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не на постоянной основе;

доходы, получаемые физическими лицами от избирательных  комиссий, а также из избирательных  фондов кандидатов в депутаты и избирательных  фондов избирательных объединений  за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний.

Страховые взносы в Фонд социального страхования  РФ не начисляются на фонд оплаты труда  иностранных физических лиц, привлекаемых на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органами государственного управления.

Перечень юридических  лиц, которые освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством РФ.

От уплаты страховых  взносов в Фонд социального страхования РФ по денежному довольствию военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и федеральных органов налоговой полиции освобождены:

Министерство  обороны РФ;

Министерство  внутренних дел РФ;

Федеральная служба контрразведки РФ;

Федеральная пограничная  служба - Главное командование пограничных  войск РФ;

Федеральное агентство  правительской связи и информации;

Служба внешней  разведки РФ;

Главное управление охраны РФ;

Служба безопасности Президента РФ;

другие воинские формирования РФ;

Департамент налоговой  полиции РФ.

Порядок начисления.

В соответствии с п.15 Положения страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда (в денежном и натуральном выражении  по всем основаниям), за исключением  видов заработной платы и других выплат, на которые по действующим нормативным актам страховые взносы не начисляются.

Не начисляются  страховые взносы на выплаты по договорам  гражданско- правового характера (подряда, поручения, авторский и др.), а  также на любые выплаты вне  рамок трудовых отношений между работодателем и гражданином.

Крестьянские (фермерские) хозяйства, родовые (семейные) общины малочисленных  народов Севера на основании Постановления  Правительства РФ от 06.10.94 №1139 уплачивают страховые взносы в Фонд социального  страхования РФ с сумм доходов, полученных за истекший календарный год. Доходы определяются как разность между совокупным годовым доходом, полученным в целом по хозяйству, и документарно подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода.

Учет расчетов со страхователями осуществляется по расчетной ведомости (форма №4-Фонд социального страхования РФ), утвержденной Правлением Фонда социального страхования РФ и Министерством финансов РФ.

Сроки уплаты.

Сроки уплаты страховых  взносов в Фонд социального страхования  РФ регулируются п.1.3 Инструкции, а также п.1 Постановления Правительства РФ от 06.10.94 №1139:

бюджетные учреждения и организации уплачивают страховые  взносы один раз в месяц - в срок, установленный для выплаты заработной платы за вторую половину месяца;

все предприятия и не бюджетные организации уплачивают страховые взносы два раза в месяц - в сроки, установленные для получения заработной платы как за первую, так и за вторую половину месяца;

лица, нанимающие отдельных граждан по договорам, уплачивают страховые взносы ежемесячно до 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты заработной платы;

крестьянские (фермерские) хозяйства и родовые (семейные) общины малочисленных народов севера с 01.01.95 уплачивают страховые взносы один раз в год не позднее 1 апреля следующего года.

Финансовые  санкции.    

П.5 Постановления  ВС РФ от 09.07.93 № 5357-1 установлено, что  с 01.07.93 применение финансовых санкций  при нарушении порядка уплаты страховых взносов в Фонд социального  страхования РФ осуществляется в  соответствии с порядком уплаты страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ, и предусматривает применение к работодателям и иным плательщикам страховых взносов финансовых санкций в виде взыскания:

- всей сокрытой  или заниженной при начислении  страховых взносов в Фонд социального страхования РФ суммы оплаты труда и штрафа в двойном размере. Под сокрытой или заниженной суммой оплаты труда понимается неучтенная работодателем или иным плательщиком страховых взносов сумма оплаты труда, на которую в соответствии с действующим законодательством взносы должны быть начислены;

-10% причитающихся  к уплате сумм страховых взносов  в Фонд социального страхования  РФ за их отказ от регистрации  в качестве плательщика страховых  взносов. Под отказом от регистрации  понимается несоблюдение установленных сроков регистрации в Фонд социального страхования РФ (10 дней с момента организации предприятия или начала деятельности лица). Данная санкция не может применяться к предприятиям, нарушившим сроки регистрации в Фонд социального страхования РФ, но не производившим оплату труда за этот период;

- 10% причитающихся  в отчетном квартале к уплате  сумм страховых взносов в Фонд социального страхования РФ за непредставление в установленные сроки расчетной ведомости. Недоимка по страховым взносам, а также суммы штрафов и иных финансовых санкций взыскивается с работодателей в бесспорном порядке. Взыскание недоимок и финансовых санкций с физических лиц производится только в судебном порядке.

С суммы недоимки (невнесенных в срок взносов и  выявленной при проверке задолженности) на плательщиков начисляется пеня за каждый срок просрочки в следующих  размерах: