Роль акцизов в налогообложении

Практическая  работа 
Предмет: Налоги и налогообложение 
тема: «Акцизы» 

  

• Министерство  образования и науки Российской  Федерации
• Челябинский государственный университет
• Институт Экономики отраслей, бизнеса и администрирования
• Кафедра «Экономики отраслей и рынков»

 

Автор: 
студент гр.

 
 Проверил:

преп.  

Челябинск 2010

Содержание  работы 

• Налог. Виды  налогов                                                                     2
• Косвенные налоги                                       3
• Функции акцизов        4
• Налогоплательщики акцизов       5
• Операции, признаваемые объектом налогообложения                                   6
• Подакцизные товары (ПАТ)      7
• Операции, неподлежащие налогообложению     9
• Налоговая база       10

9. Увеличение налоговой базы при реализации ПАТ    11

• Сумма акциза по ПАТ      13
• Порядок исчисления акциза      16

12. Список литературы       19 

Лист 1

Налог. Виды налогов 

Лист 2 

НАЛОГ - обязательный, индивидуально-безвозмездный  платеж, взимаемый  с организаций  и физических лиц  в форме отчуждения  принадлежащих им  денежных средств, в целях финансового  обеспечения деятельности  государства и (или) муниципальных образований.  

Виды  налогов 

Косвенные 

Прямые

Косвенные  налоги 

 1. Налог на добавленную стоимость - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

2. Акциз – это вид косвенного налога на товары или услуги, включаемые в цену или тариф.

3. Таможенные пошлины - косвенные налоги, взимаемые государством с товаров, провозимых через национальную таможенную границу.

4. Экологический налог — вид косвенного налога, связанный с охраной окружающей среды.  
 

Лист 3

Функции  акцизов 

Лист 4 

• Функции

 

• Фискальная

 

• Регулирующая

 

• Являясь  федеральным налогом, акцизы выступают
• одним из основных источников формирования
• доходов бюджетов всех уровней, подчеркивая тем
• самым свою высокую фискальную значимость.

 

• Акцизы  устанавливаются на ограниченный  перечень
• высокорентабельных товаров для изъятия в доход
• государства части сверхприбыли, которую получают
• производители ПАТ вследствие особых
• условий их производства и реализации.
• Акцизы также выступают средством ограничения
• потребления ПАТ и регулирования
• спроса и предложения на них.

 
Налогоплательщики  акцизов 
 

Лист 5 

Налогоплательщики 

Организации 

Предприниматели 

Лица, признаваемые

 налогоплательщиками в связи

с перемещением  товаров 

через  таможенную

 границу РФ

Операции, признаваемые объектами  налогообложения 

Лист 6 

1.  Реализация на  территории РФ  лицами произведенных  ими ПАТ, в т.ч.  реализация предметов

  залога и передача ПАТ по соглашению о предоставлении отступного или новации  

2.  Передача прав   собственности  на ПАТ на возмездной  или безвозмездной  основе,

  а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией ПАТ  

• 4.  Передача на территории  РФ лицами произведенных  ими давальческого  сырья ПАТ 
• собственнику указанного сырья или другим лицам

 

3.  Реализация лицами  переданных им  на основании приговоров  или решений судов  или других уполномоченных

  госорганов конфискованных или бесхозных ПАТ, ПАТ, от которых произошел отказ в пользу государства  

6.  Передача на территории  РФ лицами произведенных  ими ПАТ для  собственных нужд  
 

• 5.  Получение указанных  ПАТ в собственность  в счет оплаты  услуг по их  производству из  такого сырья 

 
 

7.  Ввоз подакцизных  товаров в РФ  

8.  передача на территории  РФ лицами произведенных  ими ПАТ в уставный  капитал, паевые  фонды кооперативов  

9.  Передача произведенных  ПАТ на давальческую  переработку 

Лист 7 

Подакцизные  товары (ПАТ)  

Подакцизные  товары 

спиртосодержащая  продукция с объемной  долей этилового  спирта свыше 9 %  

алкогольная  продукция  

спирт  этиловый из всех  видов сырья, кроме  спирта коньячного  

дизельное  топливо  

табачная  продукция  

пиво  

легковые  автомобили и мотоциклы  с мощностью двигателя  свыше 150 л.с.  

автомобильный  бензин  

прямогонный  спирт  

моторные  масла для дизельных  и карбюраторных  двигателей

Лист 8 

• Товары  не относящиеся к ПАТ

 

• Препараты  ветеринарного назначения
• (емкостью до 100 мл)

 

• Подлежащие  дальнейшей переработке или
• использованию для технических целей
• отходы, образующиеся при производстве этилового
• спирта из пищевого сырья

 

• Парфюмерно-косметическая  продукция,
• разлитая в емкости до 100 мл, с объемной
• долей этилового спирта до 80 %

 

• Лекарственные, лечебно-профилактические,
• диагностические средства,

 

• Товары  не относящиеся к ПАТ

 

• Препараты  ветеринарного назначения
• (емкостью до 100 мл)

 

• Подлежащие  дальнейшей переработке или
• использованию для технических целей
• отходы, образующиеся при производстве этилового
• спирта из пищевого сырья

 

• Парфюмерно-косметическая  продукция,
• разлитая в емкости до 100 мл, с объемной
• долей этилового спирта до 80 %

 

• Лекарственные, лечебно-профилактические,
• диагностические средства,

Лист 9 

Операции, не подлежащие  н/о  

• Не подлежат  налогообложению

 

• Реализация  нефтепродуктов плательщиком 

 

• Первичная  реализация (передача) для 
• промышленной переработки под контролем
• таможенных и налоговых органов либо
• для уничтожения: конфискованных ПАТ,
• бесхозяйных ПАТ, ПАТ, от которых произошел
• отказ в пользу государства

 

• Передача  ПАТ одним структурным
• подразделением организации
• другому ее подразделению
• для производства других ПАТ

 

• Экспорт  ПАТ с учетом потерь в пределах
• норм естественной убыли

 

• Ввоз в  РФ ПАТ, от которых произошел  отказ
• в пользу государства

Налоговая  база  

Лист 10 

Форма  ставки 

Как  определяется база 

Вид  операции 

По ПАТ, в отношении  которых установлены специфические  ставки 

Как  объем реализованных ПАТ в  натуральном выражении 

Реализация (передача ПАТ) 

По ПАТ, в отношении которых установлены  адвалорные ставки 

Как  стоимость реализованных (переданных) ПАТ, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений  ст. 40 НК РФ без учета акциза  и НДС 

Реализация (передача) ПАТ 

Как  стоимость, исчисленная исходя из  средних цен реализации, действовавших  в предыдущем налоговом периоде 

Передача  ПАТ, а также: реализация ПАТ на  безвозмездной основе; совершение  товарообменных  операций; передача  ПАТ по соглашению о предоставлении  отступного или новации; передача  ПАТ при натуральной оплате  труда. 

Как  стоимость, исчисленная исходя  из  рыночных цен без учета акциза  и НДС 

По ПАТ, в отношении которых установлены  комбинированные ставки 

Как  объем реализованных (переданных) ПАТ  в натуральном выражении для  исчисления акциза при применении  специфической ставки и как  расчетная стоимость реализованных (переданных) ПАТ, исчисляемая исходя  из максимальных розничных цен  для исчисления акциза при  применении адвалорной ставки. 

Реализация (передача) табачных изделий, в отношении  которых установлены комбинированные  ставки. 

• НБ при  реализации (передаче, признаваемой  объектом обложения) или получении  ПАТ определяется отдельно по  каждому виду товара.
• В зависимости от формы ставок при реализации (передаче) произведенных плательщиком ПАТ НБ определяется следующим образом:

• Налоговая  база увеличивается на суммы, полученные за подакцизные товары

 

• Пополнение  фондов специального назначения

 

• Процент (дисконт) по векселям

 

• Процент  по товарному кредиту