Роль акцизов в налогообложении

 

• Финансовая  помощь

 

• В счет  увеличения доходов

 

• Авансовые  или иные платежи, полученные  в счет оплаты предстоящих  поставок подакциозных товаров  дата реализации которых определяется  в соответствии с п.1 195 НК РФ.

 

• В виде

 

 
Увеличения налоговой базы при  реализации ПАТ 
 

Лист 11

Сумма  акциза по ПАТ  

Лист 12 

Специфическая  ставка – исчисляется как произведение  ставки и налоговой базы

А1 =Онатур*Сспец, 

где А1-сумма  акциза;

Онатур-объект  обложения в натуральном выражении;

Сспец, - ставка  акциза (руб.)

При использовании  для производства ПАТ приобретенного  подакцизного сырья;

А2=А1-З, 

где А2 – сумма  акциза по ПАТ, на производство  которого использовано приобретенное  подакцизное сырье;

З – сумма  акциза, уплаченная при приобретении  использованного (списанного на  себестоимость производства ПАТ) сырья, подлежащая зачету. 

 

Адвалорная ставка  – ставка, устанавливаемая в процентах  к налоговой базе, которая представляет  собой стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров без учета  акциза и налога на добавленную  стоимость или сумму таможенной  стоимости и таможенной пошлины  

А3 = (Остоим*Садвал)/100%,

где А3 – сумма  акциза;

Остоим –  объект обложения в стоимостном  выражении;

Садвал –  ставка акциза (%).  

При использовании  для производства ПАТ приобретенного  подакцизного сырья 

А4=А3-З,

 где А4 – сумма акциза по ПАТ, на производство которого использовано приобретенное подакцизное сырье;

З – сумма  акциза, уплаченная при приобретении  использованного (списанного на  себестоимость производства ПАТ), сырья, подлежащая зачету

  

Лист 13

Комбинированная  ставка – как сумма, полученная  в результате сложения сумм  акциза, исчисленных как произведение  специфической ставки и объема  реализованных ПАТ в натуральном  выражении, и как соответствующая  адвалорной ставке процентная  доля максимальной розничной  цены таких товаров.  

           А5=А1+А3= Онатур*Сспец +  (Остоим*Садвал)/100%,  

где А5-сумма  акциза;

О - объект обложения (соответственно в натуральном  и стоимостном выражении);

С – ставка  акциза (соответственно в рублях  и в процентах).  

При использовании  для производства  ПАТ приобретенного  подакцизного сырья; 

                                               А6 = А5 –З, 

где А5 – сумма  акциза по ПАТ, на производство  которого использовано приобретенное

 подакцизное сырье;

З – сумма  акциза, уплаченная при приобретении  использованного (списанного на 

себестоимость  производства ПАТ) сырья, подлежащая  зачету 

Лист 14

Лист 15 

Ставка с сумм  денежных средств, увеличивающая  налоговую базу при реализации

подакцизных  товаров 

                          А7 =Н* Садвал/(100% +Садвал),  

где А7 – сумма  акциза;

Н – сумма  полученных денежных средств;

Садвал –  ставка акциза (%)

Порядок  исчисления акциза 

Лист 16 

Общая сумма  акциза при операциях с ПАТ 

                                     Аобщ = А_¹+ А_²+А_³+….+А_ⁿ, 

Где А¹, А², А³, Аⁿ - сумы акциза, исчисленные для каждого вида ПАТ,

облагаемые по  разным ставкам.  

   Сумма акциза по ПАТ исчисляется по итогам каждого налогового периода примени-

тельно ко  всем операциям по реализации  ПАТ, дата реализации (передачи) которых

 относится к этому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или

 уменьшающих налоговую базу в налоговом периоде. 

Общая сумма  акциза при операциях с подакцизными  нефтепродуктами определяется

 отдельно от суммы акциза по другим ПАТ.

Лист 17 

• Сумма  акциза при ввозе в РФ нескольких  видов ПАТ (за исключением нефтепродуктов),
• облагаемых акцизом по разным ставкам, представляет собой сумму, полученную
• в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров.

 

•                                    Аобщ = А1+ А2+А3+….+Аn,

 

• Где А1, А2, А3, Аn - сумы акциза, исчисленные  для каждого вида ПАТ,
• облагаемые по разным ставкам.

 

• Если плательщик  не ведет раздельного учета, сумма  акциза определяется 
• Аобщ = Сmax,

 

• Аобщ  – сумма акциза,
• Сmax - максимальной из применяемых плательщиком ставки от единой налоговой базы,
• определенной по всем облагаемым операциям

2009г. 

В % к 2008г. 

Консолидир. бюджет, млрд. руб. 

в том  числе 

Консолидир. бюджет, млрд. руб. 

в том  числе 

Федерал.бюджет

млрд. руб. 

Консолид. бюджеты субъектов РФ, млрд. руб. 

Федерал.бюджет

млрд. руб. 

Консолид. бюджеты субъектов РФ, млрд. руб. 

Всего 

6288,3 

2502,6 

3785,7 

79,1 

70,1 

86,5 

из них: налог на прибыль организаций 

1264,4 

195,4 

1069,0 

50,3 

25,7 

61,0 

НДФЛ 

1665,0 

- 

1665,0 

100,0 

- 

100,0 

НДС 

1176,6 

1176,6 

- 

117,9 

117,9 

- 

акцизы  по ПАТ, производимым на территории  РФ 

327,4 

81,7 

245,7 

104,0 

65,2 

129,7 

налоги  на имущество 

569,7 

- 

569,7 

115,5 

- 

115,5 

налоги, сборы и регулярные платежи  за пользование природными ресурсами 

1080,9 

1006,3 

74,7 

62,0 

61,5 

71,1 

из них  налог на добычу полезных ископаемых 

1053,8 

981,5 

72,3 

61,7 

61,2 

70,0 

поступления  в счет погашения задолженности  по перерасчетам по отмененным  налогам, сборам и иным обязательным  платежам 

2,3 

0,9 

1,5 

62,0 

98,5 

51,1 

Лист 18 

Поступление  акцизов в бюджет  РФ

Список  литературы 

Лист 19 

• Губкевич  Т.В. Налоги в схемах: Учеб. пособие. – М.: Маршрут, 2007.
• Красноперова О.А. Особенности начисления и уплаты акцизов / О.А. Красноперова. – М.: ПрессМедиа, 2005.
• Сердюкова А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.А. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – Спб.: Питер, 2005.
• Нечипорчук Н.А. Изменения в правилах исчисления акцизов с 2010 года // Российский налоговый курьер. – 2009. - №24.
• http://www.nalogkodeks.ru/ - Налоговая политика и практика
• http://www.nalog.ru/ - Федеральная налоговая служба
• http://www.minfin.ru/ - Министерство финансов Российской Федерации
• www. gks.ru – Федеральная служба государственной статистики.