Система вычетов по НДФЛ

   Налоговый вычет в размере  3000 руб. предоставляется ежемесячно  в течение налогового периода.

2. Налоговый вычет в размере 500 рублей распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

• Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом славы трех степеней;
• лиц вольнонаемного состава Советской армии и Военно-морского флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся  этот период в городах, участие в обороне которых зачитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
• участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;
• лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады с 8 сентября 1941 по 27 января 1944 г. независимо от срока пребывания;
• бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания в период Второй мировой войны;
• инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
• лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах;
• младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 г.;
• лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
• рабочих и служащих, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
• лиц, принимавших непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк», а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча;
• лиц, эвакуированных, а также добровольно выехавших из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии на производственном объединении «Маяк»;
• лиц, эвакуированных в 1986 г. из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС;
• родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
• граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ.

   Налоговый вычет в размере  500 руб. также предоставляется  ежемесячно в течение всего  налогового периода.

3. Налоговый вычет в размере 400 рублей распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены выше. Он предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход с начала налогового периода превысит 40000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный  доход превысил 40000 руб., данный налоговый  вычет не применяется.

4. Налогоплательщикам предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на:

• каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечение которых находится ребенок и, которые являются родителями или супругами родителей;
• каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или поручителями, приемными родителями;

   Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280000 рублей. Начиная с месяца, в котом указанный доход превысил 280000 рублей, налоговый вычет не применяется.

   Данный налоговый вычет производится  на каждого ребенка в возрасте  до 18 лет, а также на каждого  учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей и супругов приемного родителя.

   Указанный налоговый вычет удваивается  в случае, если ребенок в возрасте  до 18 лет является ребенком-инвалидом,  а также в случае, если учащийся  очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте  до 24 лет является инвалидом I и II группы.

   Единственному родителю (опекуну,  попечителю) налоговый вычет производится в двойном размере на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка (в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, отсутствия в свидетельстве о рождении ребенка записи об отце).

   Предоставление стандартных налоговых  вычетов на содержание ребенка  (детей), включая учащегося дневной  формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта, производится независимо  от наличия у ребенка самостоятельных  источников дохода и совместного  проживания с родителями.

   При окончании учебного заведения  учащимся дневной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом,  курсантом, не достигшим возраста 24 лет, налоговые вычеты на  их содержание прекращается с  месяца, следующего за окончанием  учебного заведения. Если таким  лицам не исполнилось 18 лет,  налоговый вычет предоставляется  до конца календарного года, в  котором был достигнут 18-летний возраст.

   Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

   Стандартный налоговый вычет  на детей предоставляется независимо  от предоставления других стандартных  налоговых вычетов.

   Определение суммы налоговых  вычетов при изменении места  работы. Если налогоплательщик поступил  на работу не с первого месяца  налогового периода (не с начала  года), налоговые вычеты предоставляются  по этому месту работы с  учетом дохода, полученного с  начала налогового периода по  другому месту работы, в котором  налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных по прежнему месту работы доходах.

2. Социальные налоговые вычеты

   Статьей 219 Налогового кодекса  предусмотрено право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13 %, полученных в налогооблагаемом периоде, на сумму социального вычета.

   Право на получение социальных  налоговых вычетов имеют физические  лица, являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации.

   В число социальных налоговых  вычетов входят три вида произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде целевых расходов на социальные нужды: расходы на благотворительные цели, обучение и лечение.

   Социальные налоговые вычеты  предоставляются физическому лицу  по окончании того налогового  периода, в котором им произведены  указанные расходы, на основании  налоговой декларации, заявления о предоставлении вычетов и документов, подтверждающих его целевые расходы на социальные цели, предоставленных налогоплательщиком в налоговый орган по  месту жительства.

    Социальные налоговые вычеты  на благотворительные цели предоставляются:

1. в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;
2. в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

 Вычет  в части расходов на благотворительные  цели предоставляется в размере  фактически произведенных расходов, но не может превышать 25 % суммы  дохода налогоплательщика, полученного  в налоговом периоде, в котором  произведены указанные расходы.

  Социальный  налоговый вычет в части расходов  на образование. Социальный налоговый  вычет в сумме, уплаченной в  налоговом периоде, предоставляется:

1. налогоплательщикам за свое обучение в образовательных учреждениях – в размере фактически произведенных расходов. Установлено единое максимальное ограничение суммы социальных вычетов в связи с расходами на обучение самого налогоплательщика, на медицинское лечение и на расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования в размере 120000 рублей.
2. налогоплательщикам-родителям за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
3. налогоплательщикам-опекунам (попечителям) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка.

   Социальный налоговый вычет в  части расходов на лечение.  Налогоплательщик может получить  стандартный налоговый вычет:

• в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему, его супруге (супругу), его родителям и детям в возрасте до 18 лет медицинскими учреждениями РФ;
• в размере стоимости медикаментов, назначенных перечисленным лицам лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств;
• в размере страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком страховым организациям по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, предусматривающим только оплату услуг по лечению.

   По дорогостоящим видам лечения  в медицинских учреждениях РФ  сумма налогового вычета применяется  в пределах документально подтвержденных  затрат.

   Перечни медицинских услуг и  дорогостоящих видов лечения  в медицинских учреждениях Российской  Федерации, расходы по которым  уменьшают налоговую базу налогоплательщика,  а также лекарственных средств,  суммы оплаты которых за счет  собственных средств налогоплательщика  учитываются при определении  суммы социального налогового  вычета, утверждены Постановлением  Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201 «Об утверждении Перечней  медицинских услуг и дорогостоящих  видов лечения в медицинских  учреждениях Российской Федерации,  лекарственных средств, суммы  оплаты которых за счет собственных  средств налогоплательщика учитываются  при определении суммы социального налогового вычета».

   Социальный налоговый вычет в  части расходов на уплату пенсионных  взносов. С 1 января 2007 года налогоплательщики  имеют право на социальный  налоговый вычет в сумме уплаченных  налогоплательщиком в налоговом  периоде:

1. пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения;
2. страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования.

   Причем договоры могут быть  заключены налогоплательщиком, как  в свою пользу, так и в пользу  членов семьи.

   Социальные налоговые вычеты  предоставляются на основании  письменного заявления налогоплательщика  при подаче налоговой декларации  в налоговый орган налогоплательщиком  по окончании налогового периода.

3. Имущественные налоговые вычеты

      Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1. в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 рублей.