Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва, перспективи подальшого розвитку в країні

Виходячи з проведеного аналізу Чернігівського обласного бюджету за 2009-2011 роки, можна зробити висновок, що проведена податкова реформа не мала суттєвого впливу на зростання доходної частини місцевих бюджетів, а також на посилення їх фінансової спроможності за рахунок місцевих податків і зборів. Зростання загального обсягу місцевих податків і зборів в 3,5 рази суттєво не вплинуло на темп росту доходної частини Чернігівського обласного бюджету, а спрямування їх значного обсягу до спеціального фонду спричинило лише зміну напрямків їх використання, хоча при цьому темп росту обсягів даного фонду значно відстає від темпу зростання доходів загального фонду Чернігівського обласного бюджету.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Оцінка надходжень від податків, сплачених до Чернігівського районного бюджету у 2009 – 2011 роках

Загальний обсяг доходів Чернігівського районного бюджету за 2009-2011 збільшився з 95 405 645 грн. в 2009 до 158 241 005 грн. в 2011 році, а темп їх зростання становить 167,61%. Питома вага загального фонду в структурі доходів Чернігівського районного бюджету коливається в межах 90,03% в 2010 році до 96,56% в 2011 році. Найбільшу питому вагу в структурі загального фонду доходів Чернігівського районного бюджету за 2009-2011 займають офіційні трансферти, питома вага яких поступово зростає з 80,52% в 2009 році, до 86,03 в 2011 році, що свідчить про посилення централізованого керування бюджетними коштами та послаблення фінансової спроможності району. Питома вага спеціального фонду Чернігівського районного бюджету за 2009-2011 поступово скорочується, а її значення в 2011 році знизилось до 3,43%.

Питома вага місцевих податків і зборів, навіть, після їх значного зростання в  структурі доходів Чернігівського районного бюджету в 2011 році залишається  незначною – 1,25%, що підтверджує  думку про відсутність їх значного впливу на фактичні обсяги доходів даного бюджету. Найбільшу питому вагу в структурі місцевих податків і зборів протягом 2009-2010 років займали комунальний податок, податок з реклами і збір за видачу дозволів на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг.

Найбільшу питому вагу серед  місцевих податків і зборів в структурі  Чернігівського районного бюджету  займає єдиний податок, який в результаті проведення податкової реформи спрямовується  до спеціального фонду місцевого  бюджету. Так, питома вага єдиного податку в 2011 році в структурі місцевих податків і зборів Чернігівського районного бюджету в 2011 році становить 85,89%. В структурі місцевих податків і зборів, які зараховуються до загального фонду Чернігівського районного бюджету в 2011 році найбільшу питому вагу займає плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності – 10,69%, фактичний обсяг якої становить 211,5 тис. грн. Питома вага інших місцевих податків і зборів в їх загальному обсязі становить менше одного відсотка.

Проведений аналіз Чернігівського районного бюджету за 2009 – 2011 роки засвідчив відсутність принципових  змін щодо збільшення обсягів доходів. Так, темп зростання загального обсягу доходів Чернігівського районного  бюджету суттєво не змінився. Значне зростання обсягу місцевих податків і зборів в порівнянні з попередніми періодами (в 13 разів) не має суттєвого впливу на збільшення доходної частини Чернігівського районного бюджету, оскільки їх питома вага коливається в межах одного відсотка.

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Оцінка доходів  бюджету міста Чернігова під  впливом податкової реформи в  Україні в 2009 – 2011 роках 

Проведений аналіз доходів бюджету міста Чернігова під впливом податкової реформи в Україні в 2009-2011 роках засвідчив поступове зростання загального обсягу доходів Чернігівського міського бюджету, темп росту яких становить 143,93% в 2011 році в порівнянні з 2009 роком. Найбільшу питому вагу в структурі доходів бюджету міста Чернігова в 2011 році становлять офіційні трансферти. Їх питома вага протягом 2009-2011 років поступові зростає з 35,16% в 2009 році до 45,49% в 2011 році, що свідчить про послаблення фінансової самостійності міського бюджету. Питома вага податкових надходжень міського бюджету протягом 2009-2011 років навпаки зазнала скорочення з 44,33% в 2009 році до 37,71% в 2011 році.

Спеціальний фонд міського бюджету збільшився, але темп його зростання дещо менший в порівнянні з загальним фондом міського бюджету, і в 2011 році становить 120,35% спеціального фонду 2009 року. Спеціальний фонд переважно формується за рахунок офіційних трансфертів та неподаткових надходжень. Хоча питома вага офіційних трансфертів дещо скоротилася в 2011 році (43,43%) в порівнянні з 2009 роком (59,63%), їх питома вага залишається достатньо високою.

Загальний обсяг місцевих податків і зборів бюджету міста Чернігова суттєво збільшився з 6 943 966,32 грн. в 2009 році до 21 914 159,92 в 2011 році, а темп їх зростання становить 315,58%. Протягом 2009 - 2010 років в структурі місцевих податків і зборів найбільшу питому вагу становили ринковий збір – 57,8%, збір за право використання місцевої символіки – 18,97% та комунальний податок – 18,58%. Найбільшу питому вагу в структурі місцевих податків і зборів в 2011 році, що формують загальний фонд становить збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності – 92,2%. Питома вага туристичного збору в структурі місцевих податків і зборів міського бюджету Чернігова в 2011 році становить лише 1,98%, збір за місця для паркування транспортних засобів – 5,8%. В структурі місцевих податків і зборів, що формують спеціальний фонд міського бюджету Чернігова в 2011 році найбільшу питому вагу має єдиний податок – 99,1%. Разом з тим, питома вага місцевих податків і зборів  в структурі загального обсягу доходів міського бюджету Чернігова протягом 2009-2011 років збільшилась з 1,15% в 2009 році до 2,52% в 2011 році.

Виходячи з проведеного  аналізу доходів місцевих бюджетів під впливом податкової реформи  можна зробити наступні висновки:

• протягом аналізованого періоду відбулось зростання фактичних обсягів доходів у бюджетах всіх рівнів;
• не спостерігається суттєвих коливань в обсягах доходів місцевих бюджетів під випливом податкової реформи;
• в структурі доходів місцевих бюджетів значну питому вагу займають трансферти, середня питома вага яких становить:
• 40 % - Чернігівський міський бюджет;
• 60 % - Чернігівський обласний бюджет;
• 80 % - Чернігівський районний бюджет.

 

 

 

 

 

 

 

 

• впровадження податкової реформи змінило обсяг, структуру та порядок зарахування місцевих податків і зборів, в частині скорочення їх кількості, збільшення надходжень в результаті їх справляння та спрямування частини місцевих податків і зборів до спеціального фонду місцевого бюджету;
• питома вага місцевих податків і зборів зросла у доходах бюджетів всіх рівнів, але вона залишається вкрай низькою, а отже немає суттєвого впливу на структуру доходів місцевих бюджетів.

 

 

2.4. Роль місцевих податків і зборів у формуванні доходів місцевих бюджетів

 

Місцеві податки і  збори є важливим джерелом формування доходів місцевих бюджетів, оскільки саме за фактичним обсягом місцевих податків і зборів можна робити висновки щодо фінансової спроможності регіону. Проведений аналіз місцевих податків і зборів, що формують доходи Чернігівського обласного бюджету, Чернігівського районного бюджету а також бюджету міста Чернігів дозволяє зробити ряд висновків по кожному окремому бюджету.

В структурі доходів Чернігівського обласного бюджету протягом 2009-2011 років відбувається поступове збільшення питомої ваги місцевих податків і зборів з 1,13% до 1,23% відповідно по рокам. В абсолютному виразі обсяг місцевих податків і зборів збільшився з 14 102,15  тис. грн. в 2009 році до 50 165,0 тис. грн. в 2011 році, або на 355,72%. Особливу увагу привертає той факт, що відбулась зміна спрямування місцевих податків і зборів, які починаючи з 2011 року почали частково наповнювати спеціальний фонд місцевих бюджетів, за рахунок включення єдиного податку. Це призвело до того, що обсяг коштів сформований за рахунок місцевих податків і зборів в спеціальному фонді Чернігівського обласного бюджету значно перевищує обсяг місцевих податків і зборів, що надійшли до загального фонду цього бюджету. Так в 2011 році місцеві податки і збори в загальному фонді Чернігівського обласного бюджету становили 8654,8 тис. грн., то в спеціальному 41510,2 тис. грн., що в 4,8 рази перевищує обсяг  місцевих податків і зборів загального фонду.

Найбільшу питому вагу серед  місцевих податків і зборів, які  спрямовуються до загального фонду  Чернігівського обласного бюджету  в 2011 році займає плата за торговий патент – 84,24%. Єдиний податок в структурі місцевих податків і зборів спеціального фонду Чернігівського обласного бюджету в 2011 році займає – 98,14%. Разом з тим, спеціальний фонд Чернігівського обласного бюджету протягом 2009-2011 років збільшився на 190777,5 тис. грн., темп росту якого становить 188,1%, який є значно меншим за темп росту загального обсягу доходів обласного бюджету. 

 

 

 

 

Динаміка місцевих податків і зборів чернігівського районного бюджету за 2009-2011 роки засвідчила, що загальний обсяг місцевих податків і зборів збільшився з 145,9 тис. грн. до 1 920 тис. грн., а темп їх зростання становить 1315,9%. Разом з тим, значну увагу привертає той факт, що питома вага місцевих податків і зборів, навіть після їх значного зростання, в структурі доходів Чернігівського районного бюджету в 2011 році залишається незначною – 1,21%, що підтверджує тезу про відсутність їх значного впливу на фактичні обсяги доходів даного бюджету. Найбільшу питому вагу в структурі місцевих податків і зборів протягом 2009-2010 років займали комунальний податок, податок з реклами і збір за видачу дозволів на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг. Податкова реформа змінила структуру місцевих податків і зборів Чернігівського районного бюджету в 2011 році в бік збільшення питомої ваги єдиного податку і податку на доходи фізичних осіб. 

Аналогічно до Чернігівського обласного бюджету, найбільшу питому вагу серед місцевих податків і зборів в структурі Чернігівського районного  бюджету займає єдиний податок, який в результаті проведення податкової реформи спрямовується до спеціального фонду місцевого бюджету. Так, питома вага єдиного податку в 2011 році в структурі місцевих податків і зборів Чернігівського районного бюджету становить 85,89%. В структурі місцевих податків і зборів, які зараховуються до загального фонду Чернігівського районного бюджету в 2011 році найбільшу питому вагу займає плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності – 10,69%, фактичний обсяг якої становить 211,5 тис. грн. Питома вага інших місцевих податків і зборів становить менше одного відсотка.

Проведений аналіз Чернігівського районного бюджету за 2009 – 2011 роки засвідчив відсутність принципових  змін щодо збільшення обсягів доходів. Так темп зростання загального обсягу доходів Чернігівського районного бюджету суттєво не змінився. Значене зростання обсягу місцевих податків і зборів в порівнянні з попередніми періодами (в 13 разів) не має суттєвого впливу на збільшення доходної частини Чернігівського районного бюджету, оскільки їх питома вага коливається в межах одного відсотка.

 

 

 

 

 

 

 

Загальний обсяг місцевих податків і зборів міського бюджету міста Чернігова суттєво збільшився з 6 943 966,32 грн. в 2009 році до 21 914 159,92 в 2011 році, а темп їх зростання становить 315,58%. Протягом 2009-2010 років в структурі місцевих податків і зборів найбільшу питому вагу становили ринковий збір – 57,8%, збір за право використання місцевої символіки – 18,97% та комунальний податок – 18,58%. Податкова реформа змінила структуру місцевих податків і зборів в 2011 році. Так, найбільшу питому вагу в структурі місцевих податків і зборів в 2011 році, що формують загальний фонд становить збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності – 92,2%. Питома вага туристичного збору в структурі місцевих податків і зборів міського бюджету Чернігова в 2011 році становить лише - 1,98%, збору за місця для паркування транспортних засобів – 5,8%. В структурі місцевих податків і зборів, що формують спеціальний фонд міського бюджету Чернігова в 2011 році найбільшу питому вагу має єдиний податок – 99,1%. Разом з тим, питома вага місцевих податків і зборів  в структурі загального обсягу доходів міського бюджету Чернігова протягом 2009-2011 років збільшилась з 1,15% в 2009 році до 2,52% в 2011 році.

 

 

 

 

 

 

 

Виходячи з проведеного  аналізу, можна зробити наступні висновки щодо зміни місцевого оподаткування  під впливом податкової реформи:

• відбулось значне скорочення кількості місцевих податків і зборів, а також змінено їх склад;
• змінилось спрямування переважної частини місцевих податків і зборів на формування спеціального фонду місцевих бюджетів;
• спостерігається зростання абсолютних обсягів доходів, сформованих за рахунок місцевих податків і зборів, але їх питома вага в структурі загального обсягу доходів залишається вкрай низькою і коливається в межах 1-2,5 %;
• спостерігається значна залежність місцевих бюджетів від централізованих джерел фінансування;
• існує необхідність подальшого реформування податкового законодавства в частини підвищення фінансової самостійності місцевих бюджетів.

В цілому проведений аналіз впливу податкової реформи на формування доходної частини Чернігівського обласного  бюджету, Чернігівського районного  бюджету та бюджету міста Чернігова  дозволяє зробити наступні висновки:

• відбулась певна уніфікація податкового законодавства;
• проведена податкова реформа не мала суттєвого впливу на зміну загального обсягу доходної частини зазначених бюджетів;
• значну питому вагу в структурі доходів досліджуваних бюджетів мають офіційні трансферти, що підкреслює значну централізацію розподілу бюджетних фінансових ресурсів, пряму залежність від Державного бюджету України та низьку фінансову самостійність місцевих бюджетів;
• перелік місцевих податків і зборів зазнав певних змін в напрямку скорочення їх кількості;
• в результаті реалізації податкової реформи переважна частина місцевих податків і зборів спрямовується до спеціального фонду місцевих бюджетів; 
• надходження коштів від місцевих податків і зборів під впливом податкової реформи зазнали незначних змін в напрямку зростання, але їх питома вага в структурі доходів місцевих бюджетів залишається дуже низькою, що спричиняє значну фінансову залежність місцевих бюджетів від загальнодержавних джерел фінансування;
• з метою посилення фінансової спроможності місцевих бюджетів необхідно здійснювати подальше реформування податкового законодавства в частині наповнення місцевих бюджетів та посилення їх фінансової самостійності.