Ставки налога за добычу полезных ископаемых установлены в размере от 0 до 17,5 от налогооблагаемой базы.

     По природному газу поступает в федеральный бюджет.

     По нефти: 95% – в федеральный бюджет, 5% – в региональный бюджет.

     По общераспространенным полезным ископаемым поступления в местный бюджет.

     Прочие полезные ископаемые – 40 % в федеральный бюджет, 60 % – в региональный бюджет.

7. Водный налог.

Поступления в федеральный бюджет.

        Налог введен для предпринимателей за забор воды из водохозяйственных систем. Если произойдет несанкционированный перерасход (лимит, устанавливает министерство финансов России), то производят перерасчет в пятикратном размере.

Таблица 2.2 Шкала ставок для исчисления водного  налога.

      Физические лица платят налог косвенно (ЖКХ).

           Сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов – ставки сбора за каждый объект животного мира, в зависимости от вида, установлены в размере от 20 до 15 000 руб. Вся сумма сборов поступает в федеральный бюджет.

8. Государственная пошлина – устанавливается однократно в зависимости от субъекта налога и оказываемой услуги.Поступления в местный бюджет.

     1.3.Региональные  налоги.

     Региональные  налоги и сборы республик в  составе России, национально-государственных и административных образований, устанавливаемые законами этих республик и решениями государственных органов этих образований. Поступление только в региональный бюджет.

     К ним относят:

1. Транспортный налог – в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости и категории средства в расчете на 1 л. с мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства и устанавливается в размере от 2 до 200 руб., которые могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 5 раз, зачисляется в бюджет субъекта РФ
2. Налог на игорный бизнес – устанавливается в размере от 25 000 до 125 000 руб. за один игорный стол, автоматы, кассу тотализатора, идет в бюджет субъекта РФ
3. Налог на имущество организаций – 2,2% от среднегодовой стоимости имущества, налог засчитывается в бюджет субъекта РФ.

1.4. Местные налоги.

     Местные налоги и сборы, устанавливаемые  местными органами государственной  власти в соответствии с законодательством  РФ и республик в составе России. К ним относят:

1. Налог на имущество физических лиц.

      Ставка данного налога может  колебаться от 0,1% до 2% от стоимости  имущества. Стоимость берется  не рыночная, а инвентаризационная.

2. Земельный налог.

      Для земель сельхоз назначения, частного сектора ставки до 0,3%.

     Для торговли и промышленных  предприятий ставка может составить  до 1,5%. Берется кадастровая стоимость  земли, а не рыночная. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2.Характеристика налоговой  системы Литвы

 

     Литва, входившая ранее в числе других союзных республик в состав Советского Союза, расположена на восточном побережье Балтийского моря и является ближайшим западным соседом нашего государства. В сентябре 1991 г. Литва получила независимость, тогда же республика стала членом ООН. 1 мая 2004 г. Литва вступила в Европейский союз и в НАТО.

     После провозглашения независимости большинство  промышленных предприятий республики, созданных во времена существования  СССР, оказались в сложной экономической  ситуации, потеряв производственные связи, и многие из них были закрыты.

     Налогообложение в Литве производится в соответствии с законом о налоговом регулировании, а также рядом законов об отдельных видах налогов и сборов.

     Главным налоговым органом Литовской  Республики является Государственная  налоговая инспекция, финансируемая за счет средств государственного бюджета и подотчетная Министерству финансов. Таможенной службе Литовской Республики предоставлено право взимания налога на добавленную стоимость и акцизных сборов. Налог на пользование государственными природными ресурсами и налог на пользование нефтегазовыми ресурсами, а также не перечисленный выше налог на загрязнение окружающей среды взимаются Министерством по вопросам окружающей среды. (2)

     Законы  Литовской Республики предусматривают 18 налогов и сборов.

     В отдельных случаях обязанность уплаты налога переходит другому лицу (например подоходный налог за работника  исчислить, высчитать и уплатить обязан работодатель).

     Налоги  на прибыль, на добавленную стоимость, на недвижимое имущество в предусмотренных случаях обязательно уплатить авансом (авансовый налог).  

Основные налоги:

В соответствии с законом о налоговом регулировании  в Литве взимаются следующие  основные виды налогов и сборов: 
1. налог на добавленную стоимость; 
2. акцизный сбор; 
3. подоходный налог; 
4. налог на прибыль юридических лиц; 
5. налог на недвижимое имущество предприятий и организаций; 
6. земельный налог; 
7. налог на пользование государственными природными ресурсами; 
8. налог на пользование нефтегазовыми ресурсами; 
9. налог на аренду государственных земель и водных объектов. 
 
 

Таблица 3

1. Если среднесписочная численность работников не превышает 10 человек, а доходы налогового периода не превышают 500 000 Lt, облагается налогом по ставке в размере 5%

2. Дивиденды получаемые юридическим лицом Литвы от юридического лица Литвы налогом не облагаются если получатель дивидендов не менее чем 12 месяцев владеет свыше 10 % акций.

3. Исчисление, вычет  и уплата производятся работодателям.(http://www.audita.lt/ru)

     К косвенным налогам относится налог на добавленную стоимость, общая ставка которого составляет 21%.

     На 2010-2011 гг. установлены некоторое  переходные периоды в течение  которых применяются уменьшенные  ставки НДС:

     - частично или полностью компенсированные  фармацевтические препараты облагаются НДС по ставке 5% до 31 декабря 2010 г.

     -книги  и периодические публикации облагаются  НДС по ставке 9% до 31 декабря 2010г.

     -тепловая  энергия для отопления жилых  помещений и горячая вода поставляемая  в эти помещения, облагаются НДС по ставке 9% по 31 августа 2011г.(продлено на 1 дополнительный год).

     НДС по ставке 9% взимается в основном с товаров экспортируемых из ЕС, и с определенных связанных услуг транспортировки и страхования, а также с определенных поставок товаров в другое государство – член ЕС.

     НДС по ставке 0% также взимается в нескольких других случаях  установленных законодательно.

     Согласно  статье 25 Закона Литовской Республики о НДС нулевая ставка НДС для  операций по экспорту применяется в  следующих случаях:

- экспорт товаров, в том числе товаров, временно ввезенных для переработки, и произведенных из них товаров, которые были вновь вывезены за границу Литвы;

- международная  перевозка пассажиров и (или)  грузов (включая дополнительные  услуги - погрузку, разгрузку и пр., связанные с международной перевозкой грузов), а также посреднические услуги, если они связаны с оказанием перечисленных выше услуг;

- определенные  услуги туристических агентств;

- предоставление, комплектование, ремонт, эксплуатация  и аренда средств воздушного и водного транспорта для перевозки пассажиров и грузов по международным маршрутам;

- помещение  товаров под режим таможенного  склада, в магазин беспошлинной  торговли, в свободную экономическую  зону и в свободный склад;

- непосредственная  оплата иностранными резидентами товаров и услуг, связанных с производством товаров для экспорта и реэкспорта [3, с.270].

     Нулевая ставка НДС применяется к следующим  услугам:

- услугам,  связанным с недвижимым имуществом, создаваемым (или намечаемым к  созданию) за пределами Литвы; услугам агентов и оценщиков, подрядчиков, проектировщиков, архитекторов, технического строительного надзора и пр.;

- услугам,  оказываемым за пределами Литвы,  в сфере искусства, культуры, науки,  спорта, обучения и образования,  а также оказываемым за пределами Литвы услугам по обслуживанию движимого имущества;

- услугам  по передаче авторских и сопутствующих  прав, исключительных прав на  использование патента, промышленного  образца и модели, торговой марки,  а также консультационным, юридическим,  аудиторским, бухгалтерским, рекламным услугам, услугам по исследованию рынка, обеспечению связи, созданию программного обеспечения и посредническим услугам (связанным с оказанием вышеперечисленных услуг) - при условии, что услуга оказывается иностранному юридическому лицу;

- услугам  по аренде движимого имущества,  финансовой аренде (так называемому лизингу) движимого имущества, если услуга оказывается иностранному юридическому лицу, и при условии представления арендодателем документов, подтверждающих, что имущество будет использоваться за пределами Литвы.

     Плательщик  НДС, желающий применить нулевую ставку НДС, должен иметь документы, подтверждающие, что товары признаны экспортированными в соответствии с правилами, установленными Таможенным управлением Министерства финансов Республики Беларусь.

     В соответствии с законом о НДС, объектом налогообложения для этого налога является добавленная стоимость, созданная и реализованная в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также импорта товаров. НДС не взимается с медицинских и стоматологических услуг, медикаментов, медицинских товаров и оборудования; социальных услуг, предоставляемых центрами дневного ухода и домами для престарелых; образовательных, научных и культурных услуг, предоставляемых соответствующими организациями; почтовых услуг (кроме пересылки посылок), страховых и банковских услуг (в соответствии с перечнем, установленным Правительством Литовской Республики). НДС не взимается также с операций по купле-продаже ценных бумаг. От уплаты НДС освобождаются предприятия, зарегистрированные в свободных экономических зонах.