Сущность и функции налогов

При применении линейного  метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как результат деления его первоначальной стоимости на количество месяцев срока полезного использования или как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется в этом случае по формуле:

         1

    K = --- * 100%,

         N

  где:

     K – норма амортизации в процентах;

     N – срок полезного использования в месяцах.

Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного  метода

Расчет  суммы ежемесячной амортизации  при применении нелинейного метода состоит в следующем.

На 1-е число  налогового периода определяется суммарный  баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе.

Суммарный баланс каждой амортизационной группы  ежемесячно уменьшается на сумму начисленной  по этой группе амортизации.

Сумма начисленной  за один месяц амортизации для  каждой амортизационной группы определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы на начало месяца и норм амортизации по следующей формуле:

 

           k

    A = В*---  ,

          100

где A - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы;

B - суммарный баланс соответствующей  амортизационной группы

k – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы.

Применяются следующие нормы амортизации:

Группа               Норма амортизации

1                                                          14,3

2                                                           8,8

3                                                           5,6

4                                                           3,8

5                                                           2,7

6                                                          1,8

7                                                          1,3

8                                                          1,0

9                                                          0,8

10                                                        0,7

В случае если суммарный  баланс амортизационной группы становится менее 40 000 рублей налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу.

Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2 в отношении средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и  повышенной сменности.

Налогоплательщики вправе применять к основной норме  амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 в отношении средств, являющихся предметом договора финансовой аренды, (договора лизинга) и в отношении средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности.

Остаточная стоимость  при применении нелинейного метода определяется по формуле:

                           n

    Sn  = S * (1 - 0,01 * k) ,

 

    где:

      Sn- остаточная стоимость;

S - первоначальная стоимость;

n - число полных месяцев;

k - норма амортизации.

20. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Понятие налогового учета

Налоговый учет - система  обобщения информации для определения  налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета.

В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

Аналитические регистры налогового учета

Аналитические регистры налогового учета - сводные  формы систематизации данных налогового учета за отчетный период без распределения  по счетам бухгалтерского учета.

Регистры налогового учета ведутся  в виде специальных форм на бумажных носителях или в электронном виде.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных  разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно.

Формы аналитических  регистров налогового учета в  обязательном порядке должны содержать  следующие реквизиты:

наименование  регистра;

дату составления;

измерители  операции в натуральном и в  денежном выражении;наименование хозяйственных операций;

подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Форма расчета налоговой базы

В представляемом в налоговые органы расчете налоговой базы по налогу на прибыль должны содержаться следующие данные:

1. Период, за который определяется налоговая база

2. Сумма  доходов от реализации.

3. Сумма расходов от реализации.

4. Прибыль (убыток) от  реализации.

5. Сумма внереализационных  доходов.

6. Сумма внереализационных  расходов.

7. Прибыль (убыток) от  внереализационных операций.

8. Итого  налоговая база за отчетный (налоговый) период.

Для определения  суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу.

 

21. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему.

Применение упрощенной системы  организациями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль (за исключением дивидендов и доходам от ценных бумаг) и налога на имущество организаций. Они не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

 Применение упрощенной системы индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности кроме дивидендов и выигрышей), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

 Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев её доходы не превысили 45 млн. рублей.

 Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные  пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники  рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся производством  и добычей полезных ископаемых;

9) нотариусы и адвокаты;

10) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

11) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек;

12) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, превышает 100 млн. рублей.

 Организации, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают заявление в период с 1 октября по 30 ноября в налоговый орган по месту своего нахождения. Вновь созданная организация вправе подать заявление в пятидневный срок с даты постановки на учет.

Налогоплательщики, применяющие  упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

 Если по итогам отчетного  периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей он считается утратившим право на применение упрощенной системы.

ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Объектом  налогообложения признаются:

доходы или

доходы, уменьшенные  на величину расходов.

Выбор объекта  налогообложения осуществляется налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться ежегодно

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Если объектом налогообложения являются доходы налоговой базой признается денежное выражение доходов.

Если объектом налогообложения являются доходы уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы  и расходы, выраженные в иностранной  валюте пересчитываются в рубли на дату получения доходов и дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются  по рыночным ценам.

Налогоплательщики применяющие доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый  период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

Налоговым периодом признается календарный год.

 Отчетными  периодами признаются квартал.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА

Порядок исчисления

Налог исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа  по налогу.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшают налог на сумму пенсионных страховых взносов. Сумма налога  не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налоговый учет

Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не обязаны вести бухгалтерский учет, кроме специальных случаев.

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения,  форма и порядок заполнения которых утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

Сроки уплаты налога

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Сроки подачи налоговой  декларации

Налогоплательщики-организации представляют налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля.

22. УСН. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ И ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ.

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ

Учитываются  следующие доходы:

доходы  от реализации, в том числе авансы, полученные в порядке предварительной оплаты товаров;

внереализационные доходы.

Не учитываются  доходы:

- в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации;

-от дивидендов;

-от депозитов  для индивидуальных предпринимателей.

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ  РАСХОДОВ

Учитываются следующие расходы:

на приобретение и сооружение основных средств;