Транспортный налог механизм исчисления и уплаты

    Содержание

    Введение………………………………………………………………….…..3

    Глава 1.Общие положения по транспортному  налогу………………….....5

1. Налогоплательщики и объекты налогообложения…………………....5
2. Налоговая база, налоговые ставки. Налоговый период, порядок и сроки исчисления и уплаты налога…………………………………...12

Глава 2. Организационно-экономическая характеристика Белгородского торгово-промышленного объединения  Воронежского филиала ОАО «Железнодорожная Торговая Компания»………………………………..17

2.1 Краткая  организационно-экономическая характеристика «Белгородского Торгово-промышленного объединения Воронежского филиала ОАО «Железнодорожная Торговая Компания»»………………17

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия……..22

Глава 3. Транспортный налог в Белгородском торгово-промышленном объединении  Воронежского филиала ОАО «Железнодорожная Торговая Компания»………………………………………………………………….26

3.1 Порядок  заполнения налоговой декларации  по транспортному налогу……………………………………………………………………….26

3.2 Расчет  транспортного налога в Белгородском торгово-промышленном объединении  Воронежского филиала ОАО «Железнодорожная Торговая Компания» за 2009 год…………………..33

Заключение………………………………………………………………...36

Список  использованной литературы…………………………………….39

Приложения………………………………………………………………..42

Введение.

     Актуальность темы заключается в том, что транспортный налог является относительно новым для налогообложения. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. А так как мало кто из организаций обходится без транспорта, то данный налог коснется почти всех. Кроме того, в некоторых случаях налог придется платить и тем фирмам, у которых транспортного средства нет, и они пользуются им по доверенности. Поэтому важно знать: по каким ставкам облагается данный налог, кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения и как рассчитывается данный налог.

     Введение  транспортного налога являлось очередным  этапом налоговой реформы, проводимой в России. Транспортный налог заменил налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан и налог на имущество с физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств.

     Транспортный  налог является региональным налогом, то есть устанавливается Налоговым  Кодексом РФ (НК РФ) и законами субъектов  РФ. При этом региональный налог  вводится в действие законом субъекта РФ в соответствии с НК РФ и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. В отношении транспортного налога часть элементов налогообложения (объект, база, период, пределы изменения налоговой ставки) установлена федеральным законодательством, а другие элементы (ставки, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности, налоговые льготы) устанавливаются законодательными (представительными) органами субъекта РФ.

     Целью работы является рассмотрение теоретических  аспектов исчисления и уплаты транспортного  налога и возможности их практического использования на предприятиях г. Белгорода.

     Достижению  поставленной цели способствует решение  следующих задач:

     -  рассмотреть налогоплательщиков  и объекты налогообложения;

     -  охарактеризовать налоговую базу, налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога;

     -  выполнить организационно-экономическую  характеристику Белгородского торгово-промышленного  объединения Воронежского филиала  ОАО «Железнодорожная торговая  компания»;

     -  произвести расчет транспортного  налога.

     Предметом исследования выступает транспортный налог.

     Объектом  исследования является организация  Белгородское торгово-промышленное объединение  Воронежского филиала ОАО «Железнодорожная торговая компания».

      Методическую  и теоретическую основу работы составили труды российских и зарубежных ученых-экономистов, законодательные, нормативно-справочные документы, научно-методическая литература, материалы семинаров и конференций, а так же в процессе работы использовались общенаучные методы познания, такие как группировка и сравнение, научная абстракция и моделирование, логические и исторические подходы к исследованию.

     В процессе написания работы были изучены  бухгалтерские данные, характеризующие  налоговый учет Белгородского торгово-промышленного  объединения Воронежского филиала ОАО «Железнодорожная торговая компания»  за 2009 год.

      Курсовая  работа состоит из введения,  трех глав, заключения, списка литературы и приложений. 

    Глава 1. Общие положения  по транспортному  налогу.

1. Налогоплательщики и объекты налогообложения.

     "Транспортные  средства" - это обобщенное наименование  объекта налогообложения. В соответствии  со ст.83 НК РФ налогоплательщики  подлежат постановке на учет  в налоговых органах соответственно  по месту нахождения организации,  месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. Таким образом, регистрация транспортного средства влечет возникновение обязанности по постановке на налоговый учет. Основным критерием, по которому хозяйствующему субъекту присваивается статус налогоплательщика в целях применения гл.28 "Транспортный налог" НК РФ, является регистрация транспортного средства. Данный вывод следует из положений ст.357 НК РФ. В соответствии с ней плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

     Транспортные  средства, не зарегистрированные в  установленном законом порядке, не являются объектом обложения транспортным налогом (постановления ФАС ЦО от 03.04.2006 N А68-АП-279/12-05, ФАС ВВО от 30.01.2006 N А43-16227/2005-35-548). Следует также отметить Постановление ФАС СЗО от 14.12.2006 N А05-7361/2006-22, согласно которому транспортные средства, находящиеся на балансе общества, но не зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ, не облагаются транспортным налогом. Незарегистрированное транспортное средство не может беспрепятственно передвигаться по российским дорогам, следовательно, оно не будет воздействовать на состояние дорог общего пользования, поэтому экономических оснований для обложения такого транспортного средства налогом нет.

     Если  организация приобретает грузовые автомобили в качестве комплектующих  средств и регистрирует их в установленном порядке в органах ГИБДД, то их следует рассматривать как объекты обложения транспортным налогом (согласно Письму Минфина РФ от 06.05.2006 N03-06-04-04/15).

     Если  судно не зарегистрировано ни в одном  из реестров судов РФ, то оно не является объектом обложения транспортным налогом (согласно Письму Минфина РФ от 13.02.2007 N 03-05-06-04/05). В отношении судна, зарегистрированного в бербоут-чартерном реестре (реестре арендованных иностранных судов), плательщиком транспортного налога является фрахтователь судна. На него не распространяется действие пп.4 п.2 ст.358 НК РФ, согласно которому не являются объектом налогообложения пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок. Данная льгота также не распространяется на иностранное лицо, имеющее в собственности грузовое судно. В соответствии с пп.9 п.2 ст.358 НК РФ суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, также не являются объектом обложения транспортным налогом.

     В Письме Минфина РФ от 12.12.2006 N 03-06-04-04/52 даны разъяснения по исчислению налога в отношении транспортных средств, переданных по договору лизинга. В соответствии со ст.20 Федерального закона N 164-ФЗ такое транспортное средство может быть зарегистрировано или на лизингодателя, или на лизингополучателя. Так, по мнению Минфина, если по договору лизинга транспортные средства, зарегистрированные на лизингодателя, временно переданы по месту нахождения лизингополучателя и временно поставлены на учет в ГИБДД по его местонахождению, то плательщиком транспортного налога является лизингодатель по месту их государственной регистрации. Если по соглашению сторон лизингодатель поручает лизингополучателю регистрацию предмета лизинга на имя лизингодателя, то в регистрационных документах должны быть указаны сведения о собственнике и владельце (пользователе) имущества. Организация, владеющая автомобилем по договору лизинга, является плательщиком транспортного налога, если по взаимному согласию между ней и лизингодателем данный автомобиль зарегистрирован на организацию (также Письмо Минфина РФ от 06.03.2006 N 03-06-04-04/07). Если лизингодатель не является резидентом РФ, а лизингополучатель, наоборот, является, то в этом случае плательщиком транспортного налога будет лизингополучатель, на которого в соответствии с законодательством РФ временно зарегистрировано транспортное средство.

     Также индивидуальные предприниматели являются плательщиками транспортного налога. Однако в отношении них следует учесть следующее. Дело в том, что в гл.28 НК РФ не упоминается об индивидуальных предпринимателях, и она регулирует порядок налогообложения организаций и физических лиц. А поскольку в целях применения налогового законодательства под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п.2 ст.11 НК РФ), следовательно, предприниматели, исчисляя и уплачивая транспортный налог, должны руководствоваться порядком, установленным для физических лиц .

     Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог по итогам налогового периода (календарного года) согласно п.1 ст.360 НК РФ на основании уведомлений налогового органа. Другими словами, индивидуальный предприниматель не участвует в расчете суммы транспортного налога, не заполняет и не сдает налоговую декларацию, а также не сообщает налоговому органу сведения, необходимые для исчисления данного налога.

     В соответствии со ст.52 НК РФ налоговое  уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт получения уведомления (например, по почте заказным письмом).

     Часть вторая ст.357 НК РФ закрепляет по состоянию  на дату опубликования Закона N 110-ФЗ (30 июля 2002 г) распространенную на практике ситуацию "продажи" транспортного  средства на основе генеральной доверенности. Согласно ст.185 ГК РФ доверенностью  признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Доверенность не является основанием для регистрации транспортного средства. Поскольку предметом доверенности не может быть передача права собственности, то у лица, выдавшего доверенность, сохраняются права собственника.

     Согласно  абзацу второму ст.357 НК РФ по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения им до момента официального опубликования Закона N 110-ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

     Согласно  Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в  Государственной инспекции безопасности дорожного движения, утвержденным приказом МВД России от 26.11.96 N 624 "О порядке регистрации транспортных средств", транспортные средства регистрируются только за юридическими или физическими лицами, указанными в паспорте транспортного средства, в справке-счете или ином документе, удостоверяющем право собственности на транспортные средства (п.1.3).

     Вместе  с тем установлено, что при  изменении места эксплуатации транспортного  средства осуществляется временная  регистрация его места пребывания . Однако особенностью режима временной регистрации является то, что автотранспортное средство в период пребывания по месту эксплуатации продолжает оставаться зарегистрированным за собственником.